內部控制視角下高校稅務管理的探析

摘 要：高校涉及到的稅務相關業務種類比較多，對于相關業務的籌劃、研究和處理等全過程的管理行為都是稅務管理的內容，稅務管理是高校管理的重要內容，加強高校稅務管理的質量和效率對于促進高校的發展具有重要的意義。但是從內部控制的角度來對高校的稅務管理進行分析，發現高校稅務管理還存在著各種問題。本文就內部控制視角下的高校稅務管理存在的問題以及有效的解決策略進行探析，旨在為人們提供一定的參考。

關鍵詞：內部控制；高校；稅務管理

引言

近年來，高校的規模越來越大，事業發展非?？焖伲鞣N經濟活動越來越頻發，這給高校的稅務管理也帶來了一定的挑戰，高校稅務管理出現了一些新問題和新情況，為了有效應對這些新情況，要求高校要加強對稅務管理的重視程度，促進稅務管理的高效、高質進行。但是從目前的情況來看，高校的稅務管理還存在著各種各樣的問題，這非常不利于高校的和諧、持續發展。

一、高校稅務管理的相關內容

高校的稅務管理是指對納稅實務、涉稅業務進行的計劃、分析、研究、監控、處理等全過程的管理行為，高校的內部控制是指高校在實施學校業務過程中為了有效履行公共受托責任應對風險的過程。高校涉及到的稅務相關業務比較多，所有和個人所得稅、增值稅、企業所得稅、契稅、房產稅等相關的業務都屬于稅務相關業務。個人所得稅主要涉及到高校的個稅征管對象，包括大學教師以及其他工作人員都是個稅征管對象，除了薪資的稅務管理，對于一些比較特殊的情況也制定了詳細的計稅方法和扣稅標準，例如教師的年終獎等各種獎金。增值稅也是稅務管理的重要內容，我國實行營改增政策之后，高校更為關注增值稅的納稅管理，希望靈活利用已經有的優惠政策來管控好高校的增值稅。目前高校在企業所得稅方面還沒有針對性的稅收方法和扣稅方式，一般是套用企業的模式來開展相關的稅務管理工作，根據主管稅務機關的通知開展，和實際情況有一定的差距。高校經濟業務中也涉及到契稅、房產稅，但是并不明顯。

二、內部控制視角下高校稅務管理存在的問題

（一）高校的稅務管理意識比較弱

高校是一個特殊的機構，人們對高校的稅務管理還沒有正確的認識，稅務管理的意識比較薄弱，僅僅將個人所得稅的稅收管理認為是稅務管理的內容，此外便沒有其他的稅務，也不會對目前高校的稅收政策以及稅務管理情況進行反思和改進。高校對涉水信息的關注度不高，欠缺稅法知識和稅收知識，納稅的敏感度比較低，不知不覺中容易出現漏稅和偷稅的情況，增加了高校的罰款風險和巨額補繳風險。

（二）缺乏完善的高校稅務管理制度

高校的稅務管理工作離不開完善的稅務管理制度，只有建立了完善的稅務管理制度才能實現稅務管理的制度化、規范化和法制化。但是從實際的情況來看，很多高校都沒有建立健全的稅務管理制度，缺乏稅務制度的約束和指引，讓稅務工作的開展沒有方向和目標，并且容易出現各種問題，引發相關的稅務事項糾紛。缺乏完善的高校稅務管理制度大大增加了稅務管理的難度，不利于稅務管理工作的順利開展。

（三）稅務信息化交流平臺

近年來我國的信息技術在不斷發展，信息技術為各行各業的發展都提供了便捷，在稅務管理中也是一樣，充分利用信息技術能夠有效提高稅務管理的效率和質量，建立稅務信息化管理平臺和交流平臺是信息化時代的必然趨勢。但是從實際的情況來看，高校的稅務信息化建設不到位，沒有建設專門的交流平臺來交流稅務方面的工作內容和情況，導致稅務相關資源信息的獲取效率還非常低下，大大增加了稅務管理的成本。

（四）缺乏專門的稅務管理崗位

稅務管理離不開專門的稅務管理崗位，但是從目前的情況來看，一些高校卻恰恰缺失專門的稅務管理崗位，由于在思想上對稅務管理不夠重視，導致稅務管理崗位缺失，導致高校的稅務管理效率不高，管理職能分散，非常不利于稅務管理的高效、優質完成。另外也有一些高校是讓財務部門來做稅務管理工作，但是財務部門的工作人員并不是非常熟悉稅務管理工作，也不一定具備專業的稅務管理知識，這樣也嚴重影響了稅務管理工作。

三、內部控制視角下高校稅務管理的有效對策

（一）加強宣傳，提高稅務管理意識

要想有效提高高校稅務管理的質量和效率，最重要的就是要提高高校對稅務管理的重視程度，所以高校要加強宣傳，采用各種有效的宣傳方式來加強稅法政策的宣傳，提高人們對稅務管理的認識。學校可以從稅務部門聘請相關的工作人員來開展講座，進行宣傳，對各種稅法政策進行剖析，讓相關的工作人員認識到稅務管理的重要性，并熟悉掌握稅法政策，能夠將稅法政策靈活應用到稅務管理中，不斷提高稅務管理的效率和效果。另外，學校自身也可以充分利用微博、微信以及校園網站等途徑來進行宣傳，讓學校的教職工能夠全面認識我國的各項稅法政策。

（二）建立完善的內部控制制度和稅務管理制度

高校要建立完善的稅務管理制度來為稅務管理工作提供指導，讓稅務管理工作有制度可依，有據可循，才能提高稅務管理的效率和質量，實現稅務管理的規范化和制度化，還能夠一定程度上避免稅務風險，避免給學校帶來不利的影響。例如對于個稅報稅事項，就可以建立稅務管理制度，對事前計算、事中核實以及事后監管都提出有效的工作流程和工作規定，做好全面的控制和管理，才能確保個稅報稅管理的準確性。此外，還要建立健全完善的內部控制制度，通過內部控制制度來加強對稅務管理工作的控制和監督，不斷優化和改進稅務管理工作。

（三）建立稅務信息化的交流平臺

信息技術給人們的生活、工作和學習帶來了很大的便捷，在高校的稅務管理過程中，也可以充分利用信息技術來強化管理效率和管理質量，更新觀念理念，轉變管理思想。在高校內部可以建立一個交流平臺，主要針對稅務的相關信息進行溝通和交流，通過這個信息平臺，各種稅務信息可以實時共享，讓人們在最快的時間內通過最便捷的方式獲得最有用的信息，同時還可以加強相關人員的交流，在平臺上提出自己的看法和觀點，集思廣益，加強對國家稅收政策的理解和解讀。建立稅務信息化的交流平臺，學校的各個部門都可以從這個交流平臺中獲得相關的稅務信息，獲取需要的數據，及時完成各種稅務事項。此外學校還可以開發相關的稅務處理系統，讓稅務管理變得更加便捷和準確。

（四）設置專門的稅務管理崗位

要促進高校稅務管理效率的提升還要求學校一定要設置專門的稅務管理部門和稅務管理崗位。由于我國的稅法越來越完善和健全，所以高校的稅務管理工作也變得更為繁重，并且人們對高校的稅務管理工作也提出了更高的要求，學校只有設置專門的稅務管理部門和相關的崗位才能適應時代的需求，滿足社會的要求。高校的稅務管理工作主要包括相關營業稅的申報、增值稅申報表的填報、附加稅申報表的填報、個人所得稅的按月繳納代扣等各種稅務事項，稅務事項比較繁重，所以一定要建立單獨的部門和崗位來進行管理，實現對各種稅務相關事項的統一管理，才能提高管理效率和管理質量。此外，還要加強稅務人員隊伍建設，目前高校的各種經濟業務多種多樣，非常復雜，所以高校的稅務工作內容也變得更為復雜和多樣，這就對稅務管理人員提出了更高的要求，因此學校應該鼓勵稅務管理人員不斷提升自己，鼓勵工作人員的繼續學習和深造，不斷提升相關工作人員的業務處理能力，才能有效解決稅務管理工作中出現的各種新問題和新情況。

四、結束語

從內部控制視角來看，要想提高高校稅務管理的效率，就要求高校要轉變觀念，加強宣傳，提高稅務管理的意識，并建立完善的內部控制制度和稅務管理制度，為高校稅務管理提供制度保障，設置專門的稅務管理崗位，同時還要建立稅務信息化的交流平臺。

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作者簡介：

李晉毅，山西警察學院。

吳劍英，山西警察學院。