強化高校會計內控制度發揮會計管理職能的思考

摘 要：在高校經濟體系健康運行過程中，會計管理職能發揮著重要的作用，它不僅服務于高校教職工和學生，而且承載著高校發展中項目和投資風險管理評估，同時也對高校的發展起到社會監督作用。因此，高校會計從業人員不僅具備熟練的業務能力，還應具備監督管理能力。

關鍵詞：高校會計；管理；監督

高校內部經濟運行過程中，會計從業人員在遵守高校會計內控制度的同時，也需提升自身專業水平和管理能力，針對內控管理過程中存在的問題或漏洞，及時采取處理措施，并在過程管理過程中不斷完善高校會計內控制度，保證高校經濟體系健康穩步進行，以保障學校正常運營。在高校會計管理和運行過程中，如何有效提高會計從業人員的業務和管理水平，不斷優化會計內控管理制度，主要有以下幾點意見或建議：

一、加強高校會計從業人員內控意識

（一）高校會計內部控制主要指在日常會計工作中做好教職工和學生的服務工作，保障教職工和學生的經濟安全運行，在中大項目建設和教學資源優化過程中出具相應的財務收入和支出明細，并對項目建設或教學資源投入過程中的經濟運營起到一定的監督和管控作用，保證學校的經濟運營有效健康的運行，實現高校管理目標，維護學校的經濟安全和可靠運行，防止高校資金流失或經濟詐騙行為，有效降低高校經濟投資風險，保障高校健康發展。高校會計從業人員在日工作中，應嚴格遵守學校內控政策，按照作業流程工作，在作業中慢慢形成內控意識，不盲目作業，以保障作業流程安全可靠。在高校內部，也應宣傳會計內控作業內容和作業要求，讓老師和學生了解相應的作業流程和要求。如在國家發放獎學金和助學金過程中，會計人員應按照國家對獎助學金發放要求和比例，如實統計好需要發放的金額并上報，在學校內部，會計按照各大學院和科系，依據各個班級人數，以一定比例分配好金額，在各學軟和班級統計好分配名額時，會計應按照流程，再次核對，經核實后再次分配，并在發放過程中再次監督，保證獎助學金如實有效的發放給需要的學生。內控政策不僅要求會計從業人員按規章辦事，在作業過程中出現錯誤后及時發現，以降低作業過程的風險，提高作業內容的準確性，同時會計作業人員在操作過程中形成內控意識，按照規章制度工作，減少工作差錯，有效降低作業風險，提高作業人員的業務水平和管理能力。高校財務部門管理人員應不斷要求在從業人員嚴格按章內控制度作業，提高作業人員的內控意識，對財務狀況心中有數，面對錯誤及時發現及時糾正，這要求財務管理人員嚴格要求作業，對過程加以監管和把控，建立健全作業人員的獎懲制度，對出現的錯誤及時提出并做要求，對不服從管理的業務人員加以考核，讓全體會計作業人員嚴格要求自己，形成內控意識，減少作業過程出現明顯錯誤。

（二）在高校正常運營過程中，根據作業內容和要求，財務人員也應根據實際需求，分為不同類別，有管學校食堂的會計，有管國家獎學金、助學金發放的會計，有管項目投資與建設的會計等，還有出納，但在實際運營過程中，學校為減少資金投入或其他方面的原因，學校不會按照作業類別分配不同的會計，如管理獎助學金發放的會計，還可能兼做食堂、學費繳納等方面的工作，在作業中，有些會計的工作任務相對輕松一些，而有的會計工作內容復雜繁瑣，這樣會產生抱怨情緒，導致作業過程出錯，或有些高校對會計作業人員分工不明確，一個作業流程分配給好幾個會計，這樣在作業過程中，如果一個人出錯，會導致后面的過程全部出錯，因此，高校會計管理人員應按照工作實際，平等分配作業任務，保證每位會計作業人員時間基本相同，并有明確的分工，在高校，學校開學或每個月月末，財務會計都會將本月的收入與支出作盤點，出具會計報告，在這段時間，很多工作會集中到一起，需要會計加班才能完成，作為會計管理人員，應照顧好美味會計作業人員的心情，將作業內容依據實際情況平等的非配給會計，以保證在規定的時間內做出相應的財務報表。這也是內控制度有效順利進行的必要條件。

（三）建立健全會計內控制度的內容。嚴格的會計內控制度在很大程度上能夠規范財務人員的工作過程，財務部門在每個行業中均被視為重要的部門之一，在每個行業中均有財務內控制度，在財務作業中，會計人員必須按照內控流程進行財務操作，內控制度不僅約束財務人員按規章制度和作業流程作業，還起到對作業人員工作的監督作用，作業人員工作中出現的錯誤，可依據內控流程管理，逐步排查，最終找到錯誤的原因并及時糾正，內控制度在約束作業人員的同時，也有效改善了財務作業人員的工作任務，在高校，部分老師和學生對財務知識和財務權限不夠明確，遇到經濟糾紛就去找財務人員幫忙辦理，有些作業內容不在財務人員工作范圍內的，可依據內部受控文件，有權解釋該業務不予辦理，可有效減少作業人員的工作任務，增加了財務人員自身工作的認知。在遵守會計內控制度的同時，作為會計人員，根據工作實際和工作需要，不斷完善內控管理制度，對于工作中出現的錯誤未及時查找，或在工作中遇到內控制度中不包含的內容，應及時作出調整，將作業內容，作業風險和作業流程添加到內控文件中，不斷完善和優化內控文件，使其更好地服務于會計作業人員。

（二）制度不健全，監督力度較小

我國很大一部分的企業中會計財務管理及內部控制的制度都是十分不完善的，沒有健全的制度，就不能對企業的一系列財務管理行為進行較好的規范。有一部分企業中，甚至沒有財務管理方面的制度。有的企業中，建立了財務管理及內部控制的相關制度，但是沒有對其進行不斷的改善，導致制度也不是十分的完善。這就做的直接后果就是導致企業內部的財務管理變得十分混亂，相應的財務管理工作人員由于沒有制度的約束，也會變得懶散，不會把全身心投入到財務管理工作中。除此之外，對于會計財務管理和內部控制工作的監督力度也比較小。在一部分的企業中已經開始運用內部控制方法，但是在實際的運用過程中，監督力度還不夠。導致內部控制制度并沒有落實到實處，這就會使得內部控制制度沒有發揮出它本身的效用。與此同時，對企業中相應的財務管理工作人員也缺乏必要的監督，就極有可能會出現消極怠工的現象。

（三）會計管理工作目標不明確

我國大多數的企業在進行會計工作時，普遍存在的一個問題就是工作目標不是很明確。這樣就會導致相關的管理人員在進行會計工作時都是依據自己以往的經驗，并沒有根據目標明確的規劃自己的工作，因此也就不能對會計工作進行有效的開展。會計財務管理工作進行的過程中，由于目標不明確，極易導致企業在實際運營過程中的成本大幅度增加，運營過程中的風險性也會隨之加大，更會從一定程度上影響企業的財務管理水平。因此，為了解決目標不明確這一顯著的問題，企業的相關工作人員應該迅速采取對應的優化措施來對這一問題進行大幅度的優化，這樣才可以保證企業財務管理工作的水平達到標準化的要求，大幅度提高工作的質量，這樣還有助于為以后的會計管理工作積累經驗。

二、相應的優化方法

（一）對落后的方法進行改進

企業在實際進行會計財務管理和內部控制的時候，需要涉及的工作環節其實很多，涵蓋了財務管理工作的所有方面，財務管理工作的質量是企業發展的基礎和前提。對于企業的總經濟收益來講，財務管理及內部控制工作直接關系到企業的總經濟效益。因此，必須要對之前沒有進行變革的方法進行全方面的改善。在改善的過程中，從表面上來看，就是把這些沒有效用的方法的具體方式進行改變。使他們的運行模式變得更加合理。從更宏觀的角度來說，就是把企業中會計財務管理及內部控制的體系進行不斷的改進，使之變得更加完善。但是在對傳統方法進行改革的過程中，需要密切注意新方法的可執行性以及可操作性。因為一旦在實際應用新方法的過程中，相應的工作人員發現新方法缺乏可操作性，就會失去對變革的積極性，認為還沒有傳統的方法可行，這就失去了變革的意義。因此，在尋找新方法的過程中，一定要結合企業實際的業務水平，一定不要盲目的應用新方法。要對新方法的可執行性進行再三確認，并且還要對新的執行策略進行不斷的完善，這樣才能在實際的工作中發揮出它本來的效用，從而大幅度的提高工作質量。

（二）對制度進行完善，加強監督力度

對企業會計財務管理及內部控制的制度進行不斷的優化和完善，這是保障企業能夠進行有效管理的基本前提。企業的具體做法可以是，第一步先對企業自身的財務信息進行充分的研究和了解，然后把企業財務的相關信息進行嚴格的處理，以此為基礎來對企業的實際運行進行指導。除此之外，企業應該學會要運用相關的計算機技術來進行財務管理工作。這樣可以對財務管理信息進行準確的計算，還可以對計算結果進行反復審查，可以實現對財務管理的監督，從而提高企業財務管理工作的有效性。在提高企業監督力度的時候，可以制定相應的監督體系。內部控制的監督體系應該包含企業工作的各個方面，這樣才能實現全方面的監督，也可以對企業日常的活動進行充分的管理和動態監督，也有助于大幅度提高會計信息的真實和準確性。在提高企業內部控制監督力度的過程中，需要時刻注意監督的關鍵點，對關鍵點的控制一定要到位。在企業內部實行權責分明的管理體制，對所有工作人員的職責進行明確的規定。在企業內部進行控制時，要形成內部人員以及內部部門之間相互制約的關系。

（三）明確財務會計工作的目標

明確財務會計工作的工作目標，才能在實際的財務管理工作中順利的完成任務，也才能確保企業財務管理工作的質量跟上企業發展的步伐。還應該對企業財務會計內部控制的目標進行明確，因為財務會計工作直接關系到企業的總經濟收益，只有財務會計工作做的到位，才能最大限度的提高企業的經濟收益。對財務會計內部控制的目標進行充分的確定，有助于對一系列的財務會計工作進行嚴格的管理，保證財務會計工作能夠達到要求，從而在一定程度上減少企業的資金投入。除此之外，不僅要明確目標，還要向一些發展比較好的公司學習先進的發展理念，借鑒他們的發展經驗。企業在實際的經營發展過程中，應該多向其他的公司進行學習，這樣才能加快企業發展的步伐，對財務管理的能力進行大幅度的提高，這樣也有助于企業節約一定的成本，減少大量的支出。

三、結束語

總而言之，為了使企業更好更快的發展，一定要做好財務會計管理工作，同時還要加大內部控制的力度。對財務會計管理工作中存在的問題進行深刻的研究，了解其原因所在，并采用相應的優化方法去進行解決。這樣才能促進企業在激烈的市場競爭中占據一席之地。

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作者簡介：

齊鑫，華泰財產保險有限公司淄博中心支公司。