試析中學內部財務控制體系的建立與完善

拍照，并未做到定期在校內進行公開。

2.不相容崗位相分離不到位

A中學在業務、權力崗位設置方面存在不相容崗位相分離不徹底的問題，在內部控制關鍵崗位人員的配置上存在不合理現象、職責分工不明確、關鍵崗位的控制缺乏專業人才，還存在一人多崗的現象。如：該中學的出納就是由一名教勞技課的老師兼任的；該中學的出納負責票據的領購和保管；該中學的辦公耗材采購是由其保管員提出的；該校固定資產沒有真正的管理員，所有固定資產的新增、報廢、減少都是由會計一人記賬，年末并未組織盤點清查，造成固定資產帳實不相符。

3.學校收支業務控制缺乏嚴格性

A中學的收入主要包括：公共財政預算撥款、上級補助收入、事業收入、經營收入、其他收入。支出主要包括：事業支出、經營支出、其他支出等。在支出業務上，A中學的問題主要是：支出工作缺乏規范性、不到位，例如：臨近年底，A中學的經費花不完，而供應商是合作多年的單位，即使支出手續還不完善也提前進行報賬付款，跨年后資料仍沒有補全，一旦業務間隔時間過長，財務人員對當時的具體情況已經記不清楚。另外，A中學為了規避檢查，一些不合理的費用（如教師旅游費、公務接待費超標部分）以培訓費名義列支。該校還存在義教公用經費收入用于學校的基本建設支出、人員補助支出、償還債務現象。該校的高中貧困生資助工作雖然每年按照高中學費收入計提，但是并沒有完全用于高中的貧困生資助，獎助學基金滾存數字巨大，其結存額被其他費用占用.造成雖然賬面有結存，實際已無錢發放的現象。

4.政府采購管理不到位

A中學目前在進行采購時并未嚴格執行國家的相關政府采購的要求，存在違規操作、自行采購的問題，當相關人員按著發票報賬時才發現必須重新走政府采購的流程。例如：隨著學校規模的不斷擴大，招生人數逐年增加，教學中使用的各種教學用耗材也在增加，該校領導不讓有大量庫存，而是要求快用完時才進行采購，造成采購效率低下、單次采購規模小、零散。二、中學內部財務控制體系的完善

（一）轉變觀念，提高學校負責人及中層領導的財務內控意識

作為學校的管理者應該從根本上意識到財務管理的重要性，不能將財務管理工作放在輔助性地位，而是應該放在與學校的教育教學工作同等重要的地位。及時組織財務人員和相關人員學習國家最新的財務政策和法規，并與財務人員一起了解學校的資金流向，達到良好的實施效果。例如：普通中學必須在內部設立完善的崗位相互牽制機制，嚴格把控相關批復、資金支付、定期對固定資產進行盤點清查，重點把控采購環節；定期在校內對學校的經費使用情況進行公布，并及時接受廣大師生的監督，對于一些重大財務事項必須經民主理財小組進行集體討論后才能作出決定。

（二）盡快提升中學財務人員的綜合素養

隨著知識經濟時代的到來，必須盡快提升學校財務人員的專業素養、實踐能力、道德素養等。財務人員是學校財務管理工作的主力軍，在時代的變化中，會計人員面臨著全新的挑戰。中學財務人員必須勤于思考、努力創新思想意識、積極主動進行學習。教育部門、財政部門應該加強對財務人員的電腦技能、政策解讀的培訓，通過不斷的培訓使會計人員能夠不斷更新自己的知識體系，使會計人員的業務能力和綜合素養能夠真正適合財務教育發展的需求。

（三）加強對中學收支業務的控制和管理

貨幣資金的管理和控制是內部控制的重點內容。在控制過程中一定要保證從收入到保管、支付、印鑒管理等關鍵控制點的控制。對銀行存款的管理要做到賬實、賬賬相符，對于未達賬項一定要問清原因，并及早進行處理。對于現金收入要及時存入財政賬戶，確保財政收支兩條線，不得私設小金庫，不得坐支，票據報銷必須嚴格按照財政部門的相關規定，例如能用公務卡結算的絕不允許用現金結算；嚴把支出關，要杜絕一切不合理費用的發生，嚴禁以任何名義讓不合理費用“合理化”；嚴格把握公用經費支出方向，確保公用經費的規范使用；一定要防止專項財政資金挪作他用，務必做到?？顚Ｓ?。例如高中貧困生資助要做到所提盡用，當年提取的數字要力求全部用于高中貧困生的資助。

（四）加強對政府采購環節的控制

要想真正優化中學政府采購，就必須先提高采購人員的綜合素質，讓他們充分掌握政府采購的相關政策和制度，理清政府采購的種類以及界限，盡量避免出現不合規采購；不斷提升采購的計劃性和實用性，實現采購的準確性與科學性，要求中學內部各部門向采購人員和學校提出采購需求，采購人員應與學校的分管領導一起制定采購計劃，并對采購計劃進行嚴格審核與把關，對采購的物品要寫明規格、品牌、性能、數量等明細。

綜上所述，中學作為特殊的組織機構是培育社會人才的搖籃，在中學加強內部財務控制體系的建設與完善能夠全面提升中學財務管理水平，合理使用各項資金。因此，各中學應該在不斷的實踐中積極探索和完善內部財務控制體系的有效措施，為促進我國教育事業的發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]瞿姍姍.芻議學校內部控制存在的問題及措施[J].財經界（ 學術版），2016，（06）.

[2]李洪濤.中學收費管理的內控設計[J].中國總會計師，2015，（06）：112-113.

作者簡介：

沈亞琴，安徽省無為第三中學。