基于國有企業內部控制評價的思考

摘 要：當前不少國有企業都出現了資產流失問題，給國有企業發展和國民經濟都造成嚴重損失，這一切都與國有企業內部控制不力有關。內部控制評價作為內部控制系統的關鍵環節，在國有企業內部控制中發揮著巨大作用，針對國有企業內部控制評價現狀和對策進行思考，有利于進一步提高內部控制水平，推動國有企業可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制；評價；思考

一、背景介紹

國有企業在我國國民經濟發展中的支柱作用不容忽視，大大推動了中國特色社會主義的發展，為我國經濟繁榮做出巨大貢獻，利于整個國家經濟穩定，社會和諧發展。然而在市場經濟體制改革背景下，國有企業迎來了嚴峻挑戰，大量資產流失以及各種財務風險問題層出不窮，給國家經濟造成巨大損失，給國有企業內部控制敲響了警鐘。基于此，國有企業應該引起高度重視，貫徹重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作的“三重一大”決策制度，以實現國有企業資產保值增值為目的加強內部控制，構建風險預警機制，防患于未然，減少國有資產的流失，促進國有企業穩步發展。

二、當前國有企業內部控制評價現狀分析

（一）國有企業內部控制環境有待完善

要想做好國有企業內部控制工作，減少資產流失，實現資產保值增值，必須營造良好的內部控制環境，但從當前國有企業實際來看，內部控制環境還存在不少問題，有待進一步完善。

首先，缺乏科學合理的內部組織結構。目前國有企業內部組織結構呈現出龐雜、換亂特點，且管理層級劃分不夠合理，導致內部業務流程變得更加復雜、混亂。同時內部控制評價權責結構不合理，員工始終處于從屬地位，即便承擔控制監督職能，兼具實施評價任務依然對擁有部門或單位主管權力的領導存在巨大的利益依賴關系，會不自覺的受到高層領導決策和命令影響，難以有效堅持職責原則，履行監督職能受到限制，無法有效執行，使得國有企業內部業務交叉重疊嚴重，不利于內部控制工作的有序開展。

其次，國有企業運作模式老化、落后。相較于其他類型的企業，國有企業優越意識過強，沒能與時俱進的加強改革轉型，以致保留不少老化、落后的運作模式，大大影響到國有企業的自身發展，缺乏強有力的國際市場競爭力，屬于夾縫求生存的典型代表，面臨巨大的發展危機。

最后，國有企業財務管理相關工作開展存在阻礙。在國有企業內部資產管理、財務管理、全面預算管理至關重要，一直以來深受國家政府約束，使得國有企業缺乏堅定的自控意識和能力，導致發展目標模糊，加上相關工作開展過程中存在不少漏洞，造成國有資產大量流失。同時在國有企業內部對人力資源管理工作重視不夠，人才缺失問題突出，大大限制了國有企業內部控制水平的提升，給國有企業發展帶來巨大打擊。

（二）國有企業內部控制缺乏自我評價標準

國有企業內部控制需要規范、科學的內部控制自我評價標準指導，這是由國有企業管理階層結合自身經營實際情況創建的，在全體職工的協同下，為內部控制提供強有力的保障。目前，不少國有企業尚未建立健全內部控制自我評價標準，難以給內部控制評價提供相應指導和幫助，導致缺乏協調，出現相互牽制而不顧辦事效率的行為，與國有企業內部控制相脫節，摩擦不斷，不利于國有企業相關業務管理評價的連續性和有效性，大大削弱了內部控制評價結果的指導作用。

（三）國有企業內外部信息溝通不暢，加劇風險

一直以來，國有企業留給大眾的印象是資金雄厚，市場份額大，經濟效益規模化顯著，但由于其外信息交流較少，無法及時獲得精準可靠的市場信息，有針對性的進行相應戰略部署和決策實施，大大增加了國有企業的風險，導致資金損失嚴重，與國有企業資產保值增值的目標相悖。同時，國有企業內部溝通交流也不順暢，各部門往往將自己部門私利放在首位，缺少與其他部門的交流、合作、協調，讓整個國有企業內部處于離散狀態，無法及時識別經營風險，采取措施加以規避。

三、促進國有企業內部控制評價完善的策略

（一）多角度建立健全國有企業內部控制評價環境

第一，要建立健全內部控制評價機構。鑒于國有企業內部組織結構龐雜、混亂的實際情況，為了保證內部控制評價工作的健康有序開展，必須要建立專門的內部控制評價機構，充分發揮自我監督管控作用。其中最重要的是要確保內部控制評價機構的絕對獨立，杜絕與國有企業內部其他部門存在任何利益牽連，保證內部控制評價工作真正做到公正、公平，為國有企業的長遠發展提供科學有效的評價結果指導。當然國有企業內部控制評價在實行自己管理自己時還是會存在一定弊端，因此也可以加強與外部監督機構的合作，實現內外部監督的相輔相成、相互補充，確保內部控制評價順利開展。

第二，要與時俱進的改進企業模式，以保持企業的持久性發展。對于國有企業而言，傳統管理經驗一定程度上能夠推動國有企業的發展，但未來是不可預估的，必須加強國有企業的應變能力和學習能力，應對輕松應對各種挑戰，及時進行調整改進。同時要認識到國有企業全體職工在內部控制評價中的重要性，積極調動員工工作積極性和創新性，引進多種科學信息技術，提高國有企業生產發展效率和質量。當然還需要提高對知識信息的高度重視，加快對各種信息數據的收集，將其納入國有企業內部控制體系。

第三，要加快國有企業內部控制評價人才隊伍建設。在國有企業的發展中始終離不開人才的支持，在國有企業發展中起到的作用無法估量。國有企業內部控制有效性與員工素質息息相關，為了進一步提高國有企業員工整體素質就需要人力資源部門的積極參與。從國有企業新員工招聘上，人力資源部門就要引起重視，結合國有企業發展人才需求制定正確合理的招聘計劃，并提高招聘門檻，以便為企業引入更多優秀人才，共同為國有企業的長遠發展做貢獻。同時還要針對員工開展系列培訓活動，加強對員工的專業和道德素養培養，以便進一步提升國有企業員工整體素質，尤其是國有企業內部控制評價機構的人員更是要重點培訓，定期不定期進行專業知識培養，掌握時下流行且成熟的評價機制，并結合國有企業自身實際情況有效應用，確保每位評價人員專業素養過硬。與此同時，他們還需要熟悉內部審計流程，提高道德素養，以免受金錢誘惑影響內部控制評價工作的公正公平，并將培訓效果納入到考核中，以杜絕員工的敷衍了事，真正成為國有企業發展的重要人才保障。

（二）建立健全完善的內部控制評價制度

在國有企業內部控制評價中，相對完善的內部控制評價制度至關重要，為此需要結合實際情況建立健全科學合理的內部控制評價制度，其中會涉及到內部控制審計制度、內部控制報告制度、內部控制考核標準、相關法律法規、重大風險預警、內部控制自我評價制度、注冊會計師核實評價制度等，與國有企業生產發展的方方面面密切相關，同時將注冊會計師核實評價范圍限定在財務報告相關內部控制評價中。為了讓內部控制評價制度具體落在實處，需要加強對評價的監管力度，甚至通過加大處罰力度的方式來避免出現核實不力的情況，以確保內部控制評價制度的有效執行，以便實現國有企業內部控制目的，確保國有資產增值保值。

（三）構建國有企業信息管理體系，加強風險管理

當前整個社會處于信息化時代中，信息的重要性不言而喻，國有企業也與時俱進的實現了信息化管理，為國有企業內部控制中的信息傳遞等提供了便利。為了進一步提高國有企業內部控制有效性，需要研發相對合理的信息管理系統，將重要業務流程和關鍵控制點納入到整個信息管理系統中，并通過對內部控制的跟蹤管理，促進國有企業各部門間的溝通交流，實現信息資源共享，以便及時發現內部控制中存在的問題予以改進完善。當然在信息系統中的各種信息對于企業發展相當重要，因此要加強對信息系統的維護，做好安全保密工作，避免重要數據丟失，給國有企業造成巨大的資產損失。同時要提高內部控制評價人員的風險意識，建立相適應的風險防范機制，并通過培訓提高員工的風險應對能力，真正做到防患于未然，減少國有企業資產流失，在“三重一大”制度下實現資產的保值增值。

四、結束語

新形勢下，國有企業內部控制評價至關重要，能很好地推動國有企業的長遠可持續發展，必須引起國有企業的高度重視，以減少國有企業資產流失，為國有資產增值保值提供可能。

參考文獻：

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[2]林喬青.國有企業內部控制評價體系的構建與完善[J].財會研究，2017，（05）：25-29.

作者簡介：

生秀麗，山東世界貿易中心。