淺談應收賬款的管理

摘 要：長期以來，做好應收賬款管理，一直是財務管理工作的重要任務。目前在各行業公司中，不少管理者仍然存在著“重銷售商品、提供服務創造營業收入，輕銷售服務款項的回收”這一錯誤的觀念，將款項回收視為財務人員的事，導致目前一些公司出現“壞賬”，有些公司因此未來的發展甚至出現生死存亡問題。針對應收款管理，建議經營管理者應該了解下面知識。

關鍵詞：財款管理；壞賬；經營管理者

一、應收賬款是有成本的

公司通過提供商業信用，采用賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，銷售商品的還可以降低庫存，實現較好的經濟效益。不能忽略的是，應收賬款作為公司擴大銷售和盈利的一項手段，它必然會發生一定的成本，了解這些成本，讓我們在日常經營管理中多一份警惕之心。

（一）機會成本

應收賬款必然占用一定量的公司資金，商品生產要付材料、人工和機器工時，服務你需要員工和其他裝備吧。不說這些資金是從銀行借的需要貸款利息，你的公司財大氣粗，全部為自有資金，這些被應收賬款占用的資金，存在銀行、投資債券都有利息收入，賒銷占用了，就不能投資在其他方面，這個機會成本是客觀存在的。

（二）管理成本

發生應收賬款，就需要進行應收賬款的管理，調查客戶信用、需要人員來記錄和收賬等點點滴滴都是成本。

（三）壞賬成本

一旦發生債務人無力償還債務，無法收回的應收賬款將成為損失，而這損失就是壞賬成本。壞賬成本一般和應收賬款發生的數量正相關，應收賬款數量（發生筆數、金額）大了，壞賬的發生率也就提高了。

二、從壞賬破壞性看事前管理的重要性

財務會計部門雖然事后可以加強應收款項的管理，可以為壞賬做事后工作，但壞賬發生前可以采取的措施是非常有限的，實現對應收款壞賬發生的“先預測再行動”或者是“先預防搶先采取行動”，這才是最佳選擇。事前的防控并不需要花費太多，而事后處理壞賬所要花費的人力和時間都是非常多的，不談本身應收款未收回而占用資金的財務成本，僅為收回該款項而花費的各種支出都不是小數字。日常管理實務中，相信不少管理者有切身體會。作為業務經辦人員和負責人，既然自己負責授予客戶以信用方式享受產品和服務，在該款項收回之前都要負起自己的責任。

經營過程中發生一筆壞賬，我們究竟要增加多少營業收入才能將其抵銷呢？

如果你的企業營業收入10000萬元；營業利潤率為20%；銷售費用管理費用合計800萬元，占8%；無壞賬的情況下，稅前凈利為1200萬元，稅前凈利率為12%。如果發生壞賬200萬元，即營業收入2%，這個數字高低先不論，因為這筆壞賬，你的稅前凈利變為1000萬元，稅前凈利率變為10%。你要說了，不就是200萬元壞賬嗎？我繼續掙錢彌補不就行了？好吧，如你所愿，考慮你和你團隊的奉獻精神，多產生的銷售咱們不發生管理費用和銷售費用，按照公司的營業盈利水平，你需要增加收入1000萬元，即提高銷售10%，這樣實現對壞賬200萬元的彌補。

彌補壞賬后，我們合計實現營業收入11000萬元，稅前凈利1200萬元，但是要提醒你的是，你的銷售凈利率只有10.91%。為達到相同的盈利水平，我們繼續努力，加大銷售力度，在繼續發揚奉獻精神無管理銷售費用的情況下，我們需要將收入總額達到12500萬元，即提高銷售25%。這種狀況的艱辛可以想像得出來，而且實現業務中銷售收入如此大幅提高，會有剛些的管理銷售費用發生的。

三、應收賬款事前管控的措施建議

應收賬款發生壞賬之后，你哭泣，你憤怒，都是無濟于事的，損失已經造成！了解到壞賬對日常經營的影響，更加要求我們在產品服務銷售事前就要充分考慮款項的收回，不能等發生了再悔不該當初。事前的管控才是應收賬款管理的關鍵所在。如何進行事前管控呢？

（一）選好自己的商業模式

不具備強大的資金實力來提供賒銷，或是不想由于應收賬款而承擔較多的風險，隨著互聯網的發展，支付手段的多樣化，可以選擇能夠及時收款的商業模式來經營自己的業務。我們日常生活中的零售業，如各百貨商店、超市都是現款交貨；而網絡上的網絡購物，大多數也是實時收款、先款后貨，不需要操心應收賬款的問題。

（二）加強客戶”信用額度管理”

從之前的圖片中我們了解到，為了彌補那2%的壞賬，需要付出的艱苦努力。為了避免壞賬發生，重要的是事前做好充分的工作，在發生交易前進行”信用額度管理“。先從現金交易開始，隨著交易量的慢慢增加，在合適的時點允許進行記賬交易，這時侯，決定最多可以賣給該客戶多少金額，針對我們采用信用調查的情況，謹慎地確定對該客戶的信用額度。要采用多種方式，如擔保、抵押、銀行保證等方式來合理確定信用額度，不能僅僅憑雙方的交易記錄。不少經營者忽視對客戶的信用額度的管理，即使有額度管理，也很少有人能堅持去徹底實行。有的認為：”花那么多的時間和精力來做這些調查，不好多做點業務，多賣些產品，多提供點服務。“可是，誰也不知道對方客戶什么時候會發生財務困難，什么時候會倒閉。

特別提醒的是，經營者容易對那些”長期看起來信用良好的客戶“在突破信用額度時開綠燈，可以實務中因此出現壞賬的事例是屢見不鮮了。例如：甲公司有一個客戶乙公司，在甲公司有交易擔保額度為100萬元，交易一年以上，交易筆數都非常多，彼此交易額也很大，雙方人員都很熟悉，某天乙公司突然提出由于加大了業務開拓，有了大筆的訂單，需要1000萬元的購買請求，自己暫時沒法擔保，但保證對方錢一到手就匯給甲公司，這時候不少經營者會放松警惕，積極相助，“認為信用很好啊，你看一下都交易很好啊！”事實極可能是對方由于財務出現問題，從這兒想辦法了，至于能不能收回錢，就看天意了。所以，加強信用額度管理，并堅決去執行，才能將風險保持在可控制范圍之內。

（三）加強客戶日常管理

不是說設置好信用額度，我們就萬事大吉了，在額度范圍內的交易監控也非常重要。市場處于動態發展的過程當中，我們必須對日常的信用客戶保持長期而持續的關注，甚至需要不定期到客戶處拜訪，隨時了解其經營狀況，關注市場上客戶、銀行等機構對其評價，并且根據這些評價，來調整其信用額度，來決定下一次交易的信用條件。這一點，請不要大意，日常交易的客戶可能由于經營需要，更換了經營場所，不及時了解等你去催收時，連門都找不到；或者是更換了總經理，合法的合同簽訂人已經變更，這樣變化不掌握，未來的交易風險就明顯增加。

（四）事前建立管理制度

對于公司業務是否同意賒銷、賒銷管理要求應提前規范，并規定出嚴格的審批程序。建議設立經銷售和管理部門共同審核的申請，最終由具體負責人根據制度審批的應收賬款管理審批單。同時要建立起考核制度，將應收賬款的收回與具體業務人員、銷售業務負責人的個人績效密切掛鉤，由財務部門檢查制度的落實情況和落實效果。要避免出現應收賬款的責任人個人收入大幅增長，而公司看起來收入、利潤都有了大幅增長，但是現金流不斷枯竭，隨著壞賬的暴露，一切都為時晚矣的現象出現。

參考文獻：

[1]劉揚.新會計準則下應收賬款核算的問題與對策[J].經貿實踐.2016，（04）.

[2]劉康康.淺談中小企業應收賬款存在問題及對策[J].智富時代.2018，（05）.

作者簡介：

陳貴祥，陽光國際商務有限公司。