直播經濟該如何進行征稅

摘 要：2018年，直播行業呈現出井噴式發展，新興直播平臺開始涌現，用戶數量急劇增加，映客、花椒、陌陌等公司已成為大型直播平臺。然而，新興事物意味著空白，目前我國對直播行業的規范性還不是很強，行業的稅收制度還不完善。本文從直播平臺的現狀入手，對現有稅收問題提出分析，并對此提出相關的對策建議。

關鍵詞：直播平臺；稅收收入；稅收征管

一、直播平臺現狀

（一）主播平臺的發展及稅收漏洞

隨著“互聯網+”的興起，據《2017—2018年中國在線直播行業報告》，中國在線直播用戶數量在2017年達到了3億9800萬。預計2019年度用戶規模將突破5億，用戶規模正穩步擴大。然而。其行業發展缺乏一定的市場監管，行業的稅收問題依然突出。數據顯示，在2017年的1-5個月，有超過300個平臺活躍在互聯網上，但僅僅只有5個直播平臺申報人數超過1000人，有21家的納稅申報不到10人。這個數量和當前主播的總量相比，縮水了上百倍。

2017年3月10日，北京市朝陽區地稅局透露，2016年度某家直播平臺支付了3億9000萬元的工資，但未按規定扣除個人所得稅，今年最終繳納了6000余萬元的稅款。除了3月10日繳納的約6000萬元稅款外，北京稅務部門還要求其他直播平臺補稅近8000萬元。

（二）直播平臺與主播間的合作關系

目前，各個直播平臺的財務制度相差較大，內外部管理亟待加強。主播和直播平臺一般采用以下合作方式：一是主播和直播平臺簽訂合同，形成雇傭關系；二是與第三方經紀公司合作，由經紀公司派遣主播，構成勞務關系；第三種則是業余人士利用直播平臺所提供的直播軟件自行直播。

（三）主播收入來源

主播的收入來源主要有三種：一是主播在直播過程中，消費者給予的“打賞禮物”，其可以通過支付平臺提現；二是構成雇傭或者勞務關系的主播，直播平臺發放的固定工資；三是主播利用自身人氣，線下提供商演活動取得的勞務報酬。據統計，在主播中，月收入高于8000元，占35%，高于3萬元的，占6.6%，當紅主播更是能達到月收入數十萬甚至幾百萬元。

二、存在的問題

（一）主播收入難以監管

互聯網經濟的發展帶動了線上交易的推動，用戶對主播的“打賞禮物”只需通過支付寶或者其他第三方支付平臺就可以提現，收入的多元化讓稅務機關很難把控網絡主播的個人應稅所得，其次，對于人氣主播的線下商演活動，稅務機關缺乏系統的監管，這部分的收入更加難以衡量，因此，主播的個人應稅所得難以計算，很多應稅收入都因為監管不力而流失。

（二）收入來源難以界定

在我國，對主播個人應稅收入征收的稅為個人所得稅，我國的個人所得稅采用分類課征的方式，對不同所得采用不同的計稅方法。然而，由于各個平臺與主播的勞動關系紛繁復雜，如簽訂合同應該按照工資薪金的七級超額累進稅率進行征收；對于主播派遣加入，應該按照勞務報酬；業余人士進行直播的“打賞”收入，理應按照偶然所得進行征稅。現實生活里，這三類合作方式和三類收入往往是混雜在一起進行發放的，稅務機關對收入的劃分難度很大。

（三）平臺的代扣代繳難以落實

對于年所得不超過12萬元的個人，直播平臺有義務進行代扣代繳，在平臺形成的收入，不管是由什么方式提現，稅款都應該由平臺來代扣代繳，但直播平臺數量龐大，人員變動頻繁，稅源控制干擾事項多，代扣代繳難以到位。

（四）主播的納稅遵從度不高

對于個人所得稅而言，中國目前的征收方式主要是代扣代繳，自行申報由于人口基數太大難以實現推廣，并且網絡主播納稅意識薄弱，主播的收入有將近30%被平臺抽走，為了保持足夠的利益，幾乎沒有主播會主動繳納個稅。

三、對策和建議

（一）稅務機關和第三方支付平臺展開合作，科學統劃分收入

和第三方支付平臺統一口徑。稅務機關應該利用現代大數據，和第三方支付平臺展開合作，通過信息系統掌握網絡主播的應稅收入，同時，稅務機關理應依照目前主播簽約的現狀，對這些收入來源進行監控，確定個人所得稅扣繳基數。對直播平臺要實行不定期的納稅檢查，對公司的代扣代繳實行重點監控，系統排查大型直播平臺的業務規模，規避稅收漏洞。

（二）利用大數據加強稅收的征管

將大數據融入稅收征管體系中。大數據的興起可以幫助金三系統不斷完善與提升，為稅收征管提供了技術保障。一是加強稅收監督管理，充分利用互聯網優勢，充分利用互聯網優勢，掌握各類涉稅信息，監控稅源，實現稅收征管目標。二是提高服務質量，降低納稅人的納稅成本，實行電子化網上自行申報個人所得稅，，為主播的納稅行為提供便利，建立納稅人納稅的主體地位。

（三）出臺直播行業相關管理辦法

依法納稅是每個公民應盡的義務，主播利用自己合法收入履行公民義務的同時，也是對他們網絡主播身份的正式肯定。政府層面出臺相關的直播行業管理方案，明確管理和監督部門，提高行業準入門檻，對網絡主播實行職業認定，明晰利益各方的分成體系，促進直播行業健康發展。

四、結束語

隨著直播行業的逐漸發展，許多平臺逐漸意識到自身在稅收方面的法律風險，慢慢的建立起正規化的規則，但是，主播人數眾多，人員流動又極為頻繁，在收入結算、稅收扣繳等方面的監管難度依然很大。在未來的發展中，需要稅務機關和納稅人共同做出努力，納稅人強化納稅意識，對于網絡直播等新興業態，稅務機關要及時跟蹤監管，依法加強稅收征管。

參考文獻：

[1]《直播平臺補繳6000萬個稅 主播收入將納入監控》.新民晚報，2017，（03）：10.

[2]《出手直播個稅》.經濟觀察網，2017，（04）：15.

作者簡介：張子安，江西財經大學。