淺談中小企業的資金預算編制與管理

摘 要：資金是企業運營的血液，資金預算是企業管理的核心內容之一，它是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部控制管理的基礎，也是約束企業管理人員自我規范的有效手段。資金預算管理是指工業企業根據歷史數據和經驗，結合企業實際的經營環境，合理地預測資金需求，并將資金科學地分配到企業各環節和部門的管理活動。

中小企業資金預算的管理機構是資金預算管理小組，對公司董事會負責，一般由董事長或總經理擔任組長，分管財務的副總或財務總監擔任副組長，成員包括各副總經理、主要職能部門的負責人。

企業的全面預算管理包含了經營預算、專門決策預算和財務預算，本文僅僅涵蓋了以經營預算為起點的現金預算編制與管理。

關鍵詞：資金預算；預算預算編制；資金預算管理

一、資金預算的編制

資金預算的編制具體如下：

（一）銷售預算

銷售預算是資金預算的起點，銷售部門按照產品的品種根據市場情況對下一年度的銷售數量和單價進行預測，結合公司下一年度的營運目標，預測出不同產品的銷售額，根據最近三年的平均回款率計算出全年的回款額。

1.銷售數量的預算

銷售部門負責人一方面要深入分析歷史銷售數據，層層分解銷售指標，對各銷售區域下一年度的銷售計劃進行評估，同時對重要的銷售區域和客戶進行走訪，另一方面要密切關注競爭對手的動態，做到知己知彼。可以根據對市場的判斷結合一定年限內銷量年平均增長率作為預算的基礎。

2.銷售單價的預測

市場的變化有一定的規律可循，銷售人員可以根據過去三年甚至五年的市場價格走勢，對未來的市場走向進行判斷。當然要考慮通貨膨脹、國家政策、國際形勢等的影響。

3.應收賬款回收率的預算

銷售部門要對客戶建立檔案，對客戶的信用進行評估。一個成熟的企業應收賬款回收率在一個相對穩定的區間進行變化，可以根據最近三年的平均回款率作為下一年度預算的依據。

（二）生產預算

生產部門根據市場部門的銷售預算，編制生產預算。

1.產量預算

銷售數量的預測是建立在公司的產能以及對市場的掌握度上的，而產能的利用率又與主要原材料的供應是否充足息息相關。生產部門對銷售部門提報的銷售預算與公司產能進行比對，編制下一年度的產量預算。若產能不足可以提出擴大產能的建議。

2.直接人工和直接材料預算

根據產量預算生產部門細化各崗位用工人數，將用工人數報人力資源，人力資源根據公司相關制度編制人工預算。

生產部門根據年度產量細化月度產量，根據績效考核中的投入產出率和公司定額標準編制主要原材料和動力費用預算。

溝通的過程，資金預算環環相扣，每個環節都要根據本部門的實際情況提出切實可行的建議，盡量保持資金預算的合理性和可行性。

二、資金預算管理中的問題

中小企業受制于各種條件，在資金預算管理中存在以下問題：

（一）歷史數據不完善

資金預算編制的基礎是歷史數據的分析，有些中小企業歷史數據的歸集不夠全面，資料缺失，導致數據的分析缺乏代表性，甚至流于形式。

（二）基礎管理不到位，內部管理制度不健全

資金預算的編制是建立在規范的基礎管理上的，成本定額的建立健全、績效考核制度的完善對資金預算的管理起著決定性的作用。很多中小企業基礎管理不到位，定額管理、績效考核幾乎是空白或者流于形式，編制資金預算時數據的采集就會受到影響，導致資金預算脫離實際。

（三）資金預算管理缺乏全面性

資金預算需要全體員工的參與，更需要企業所有部門的配合，有些企業僅僅有銷售部門和財務部門參加預算的編制，缺乏對企業全局的了解，使預算缺乏合理性。只有重視對全體員工的宣傳教育，調動所有部門參與資金預算管理的積極性和主動性，才能保證資金預算管理的全面性。

（四）資金預算管理執行力問題

資金預算管理制度的執行離不開企業領導的重視和支持，但是有些中小企業的負責人視預算如擺設，資金調度的隨意性很大，導致預算對實際行為的預控作用嚴重削弱。同時預算執行過程中并沒有隨著企業形勢的變化進行彈性調整，使資金預算的執行缺乏可行性。

三、資金預算管理的執行和考核

（一）資金預算管理的執行

1.細化預算，分解指標

可以將預算指標層層分解，劃分最少的執行單元，如當年成為教科書經典的“學邯鋼，倒算成本”，就是典型的指標分解的預算。以生產部門為例：資金預算也完全可以先以車間為單位進行管理，條件成熟的時候細化到班組。

2.及時解決執行中出現的問題

在預算執行中要及時反饋執行中存在的問題，并及時進行調整。如隨著市場的變化銷量預算發生了變化，生產部門就要及時調整產量并反饋給供應部門，供應部門根據庫存情況及時調整采購計劃，避免造成材料存貨積壓導致資金的浪費。

3.加強資金預算審批的管理

由于企業所處的經營環境發生了變化，資金預算不可避免地要不時地進行彈性調整，但是各部門進行資金的追加申請時必須重新辦理申報審批手續，財務部門要嚴格把關，沒有預算的資金支出一律不予支付。

（二）資金預算管理的考核

資金預算管理的考核要和企業的績效考核制度有機地結合起來，在工業企業中核算是基礎、控制是過程、預算是目標，只有完善的核算基礎、成熟的內控制度才能保證預算的順利進行。

1.循序漸進式考核

實行資金預算管理的開始階段，采取以人為本的原則，讓大家有一個適應的過程，輕考核重執行，主要是把資金預算管理的理念灌輸給全體員工，最終達到全員參與資金預算管理的結果。

2.負責人考核制度

可以結合績效考核的單元劃分，對負責人進行預算執行情況的考核，與其年薪進行掛鉤。

四、結束語

充滿活力的中小企業是社會經濟良性循環的基石，合理的資金預算管理可以為中小企業的發展保駕護航。各中小企業可以根據本企業的具體情況建立適合本企業的資金預算管理制度。

作者簡介：

曲道勇（1971-）男，漢族，山東省煙臺市芝罘區人，煙臺凱實工業有限公司工作，本科學歷，從事工業企業財務工作20余年。