營改增在建筑企業(yè)的應(yīng)對策略和稅收籌劃分析

摘要：在稅費改革中，營改增稅制的改革具有著里程碑式的意義。稅制的改革使得稅收變得更加合理化，也為建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的經(jīng)營氛圍。在建筑行業(yè)中，營改增稅制的使用，對建筑行業(yè)有著很大的影響，主要影響到企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)稅費的內(nèi)部管理和企業(yè)在稅收以后的經(jīng)營利潤等。本文在寫作中主要是以營改增為基本點，分析稅費改革對建筑行業(yè)的影響，并且根據(jù)這些影響，找出解決影響的辦法，使建筑企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；應(yīng)對策略；稅收籌劃；分析

引言

隨著社會的不斷發(fā)展，在我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展中，帶動了建筑企業(yè)的平穩(wěn)增加。但是在發(fā)展過程中，不會是一帆風(fēng)順，總會遇見各種問題，這就需要管理人員去解決問題，保證好企業(yè)在社會主義市場中平穩(wěn)發(fā)展。營改增稅收制度的實行，對建筑行業(yè)的影響比較大，因為在建筑工程中，一般涉及的過程較大，運行的資金會很多，對于稅費的改革，建筑行業(yè)的影響肯定會很大，在下文中，主要就是分析對建筑行業(yè)的影響和解決的辦法。

一、營改增以后對建筑行業(yè)的影響和發(fā)展分析

（一）給建筑行業(yè)創(chuàng)造合適稅負(fù)環(huán)境

在營改增稅費制度的落實以后，對建筑企業(yè)來講，主要讓建筑企業(yè)在稅負(fù)環(huán)境中創(chuàng)造合適的條件，保證好建筑企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。在營改增稅制還沒有落實以前，建筑行業(yè)在經(jīng)營過程中，是很難免會有重復(fù)上稅的情況發(fā)生，這種重復(fù)上稅，會在無形中增加建筑企業(yè)的運營成本，在市場化經(jīng)濟中，競爭是非常激烈的，企業(yè)能夠控制好成本，就會有更強的競爭能力，就會在市場中獲得發(fā)展，由此可見營改增對建筑企業(yè)的發(fā)展是有著最重要的意義。從實踐中來看，對企業(yè)主要有以下幾個方面的影響：1.營業(yè)稅改增值稅以后建筑企業(yè)在融資方面得以提升，使企業(yè)可以擴大生產(chǎn)規(guī)模。2.在營改增稅制落實以后，企業(yè)在采購范圍中可以少交材料采購增值的稅，比如企業(yè)在采購建筑所需要的機器設(shè)備、水泥、鋼材的材料時，這些材料就已經(jīng)在生產(chǎn)中上交過稅費，企業(yè)可以通過增值稅發(fā)票，進行進稅的抵扣。3.在營改增落實以前，企業(yè)是很容易產(chǎn)生稅負(fù)不均衡的問題，營改增以后，這些問題都得到了很好的解決，使建筑企業(yè)運營成本減少。

（二）對建筑行業(yè)的整體納稅數(shù)額有很大的影響

在營業(yè)稅改增值稅以后，對建筑行業(yè)的整體交稅都有很大的影響。在整體稅費對企業(yè)影響中，主要有以下兩個方面：1.營業(yè)稅改增值稅以后對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的影響，在營改增中對無形資產(chǎn)規(guī)定，建筑企業(yè)要對科學(xué)技術(shù)的運用，要加大對科研資金的投入，有這樣的規(guī)定，無形中就增加了企業(yè)在市場中的競爭力。2.營業(yè)稅改增值稅以后，有可能增加企業(yè)稅費。在我國的建筑企業(yè)中，由于企業(yè)運行的水平高低不齊，在營改增實施以后，有可能出現(xiàn)增加稅收的現(xiàn)象。營改增之所以會增加企業(yè)稅收現(xiàn)象，是因為在我國的票據(jù)市場中，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，致使企業(yè)在采購原材料時無法獲得有營改增效力的票據(jù)，使企業(yè)在報稅中無法獲得這一部分的優(yōu)惠，從而就加大了企業(yè)的總體稅收，對企業(yè)的營運成本也是一種增加，減弱了建筑企業(yè)的市場競爭力。

（三）對建筑行業(yè)新舊項目銜接難度增加

在營業(yè)稅改增值稅實施以后，會對企業(yè)在新舊工程項目的銜接中產(chǎn)生影響，使其在銜接中增加難度，這是因為，在一些建筑工程項目中施工周期很長，項目施工的區(qū)域中跨幾個地區(qū)，新的項目和舊的項目要如何平穩(wěn)過渡，在不同的區(qū)域內(nèi)政府又將如何理解營改增稅收改革問題，這一些因素都會影響建筑行業(yè)的項目工程具體實施。在建筑工程項目管理制度中，一般情況下是采取總承包的方式進行項目的實施，在建筑企業(yè)使用營業(yè)稅改增值稅以后，在工程以下的相關(guān)行業(yè)也應(yīng)該實行營改增稅制。營業(yè)稅改增值稅之所以要這樣改革，就要因為在新舊項目銜接時稅收比較混亂，在這樣的背景下才制定營改增稅制。這樣的稅費制度，是可以使建筑企業(yè)在產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)中進行有效的優(yōu)化，讓建筑企業(yè)在生產(chǎn)過程中降低成本，優(yōu)化企業(yè)稅費管理制度，使企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中能夠適應(yīng)時代需要。在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，最受影響的是財務(wù)管理部門，特別是在財務(wù)報表中，會有很大的改變，企業(yè)要加強這方面的管理，在財務(wù)管理人員中，要加大培訓(xùn)，使之掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，為企業(yè)更好的服務(wù)。

二、建筑企業(yè)在營改增稅制以后應(yīng)該采取的對策

經(jīng)過對上文營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響原因分析，根據(jù)這些原因，作者提出以下參考意見，希望能夠幫助企業(yè)在新的稅費制度中，能夠平穩(wěn)發(fā)展。

（一）提高思想認(rèn)識，完善合同管理

在營業(yè)稅改增值稅以后，對建筑企業(yè)的適應(yīng)肯定會有一個時間期限，在這個時期就是企業(yè)稅費改革的過度時期，也是最艱難的時期同時也是最關(guān)鍵的時期，在這樣重要的時期中，企業(yè)要采取相應(yīng)的方法，使企業(yè)平穩(wěn)度過。建筑企業(yè)要想獲得營改增帶來的稅費減免，就需要在企業(yè)中接受營改增稅費制度，在這個過程中，就需要企業(yè)提高認(rèn)識，對工作人員要加強相關(guān)知識的培訓(xùn)，為營改增稅費制度實施提供良好的環(huán)境，在運用營改增稅費制度時，可以對企業(yè)在實施稅費改造中對企業(yè)的不良影響進行有效控制，要發(fā)揮好營改增稅費制度在實施過程中對企業(yè)稅費減免的有利效果，保證企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展。在認(rèn)識提高的同時，還要完善合同管理，使建筑企業(yè)在投資中更加合理化。在對合同的管理中，企業(yè)可以從以下幾個方面著手：1.建筑企業(yè)在和施工單位簽署合同時要明確規(guī)定，在建材采購合同和分包合同中要規(guī)定好誰承擔(dān)增值稅發(fā)票，而且要細(xì)化到在發(fā)放款項中提供了增值稅發(fā)票、消費清單、購銷憑證的證明以后，在對其進行相關(guān)的款項發(fā)放。2.建筑企業(yè)還要對分包公司和個人進行有效的管理，在企業(yè)的內(nèi)部承包經(jīng)營模式管理中，能夠使企業(yè)在業(yè)務(wù)拓展、提高市場競爭力有很大的幫助。3.雖然內(nèi)部管理對企業(yè)未來發(fā)展存在顯著的優(yōu)勢，但同樣也會增加財務(wù)管理難度，因此企業(yè)在選擇合作商時要謹(jǐn)慎，避免在營改增中不能減免相應(yīng)的稅費。

（二）適時進行稅收籌劃

在營業(yè)稅改增值稅以后，對建筑企業(yè)的影響很大。企業(yè)將要面臨很多的新問題，比如稅務(wù)籌劃過程中，要進行全面的考量，在這一時期的建筑企業(yè)，要抓住發(fā)展機遇，對財稅籌劃方案要采取有效措施來制定。在合適的稅務(wù)制定情況中，便于企業(yè)對其使用建筑設(shè)備進行更新，特別是一些機器化作業(yè)的設(shè)備，要利用好這一優(yōu)惠政策，更新設(shè)備，使企業(yè)在機器化水平中有所提高，因此也更能適應(yīng)市場化的發(fā)展。在優(yōu)惠的稅費制度中，對一些建筑材料和固定資產(chǎn)的投資，使企業(yè)在盈利方面增加營收。營改增稅制實施以后，對企業(yè)來講就是一個新的篇章，在這樣的背景下，就需要對各個環(huán)節(jié)進行細(xì)致的籌劃。這些籌劃可以從以下幾個方面來進行：1.在企業(yè)選擇承包商和供應(yīng)商時，要分析優(yōu)勢和不足，進行長遠(yuǎn)籌劃。2.對國家的法律法規(guī)進行關(guān)注，分析可能的變化，防止在變化中增加企業(yè)稅費，加大經(jīng)驗風(fēng)險。

（三）優(yōu)化現(xiàn)金流管理

營改增以后，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”基于此，建筑企業(yè)在收到相應(yīng)銷售款項，或者獲得業(yè)主方同意以后，申請完工簽證，并計算繳納稅款，該種方式有利于企業(yè)提升現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)能力。

（四）對企業(yè)內(nèi)部進行嚴(yán)格管理

在我國的建筑企業(yè)中，基本上都是以粗放式經(jīng)驗為主，這就造成企業(yè)資質(zhì)和規(guī)模參差不齊，企業(yè)的內(nèi)部管理人員素質(zhì)不高，管理也就不完善，這些問題的操作使?fàn)I改增稅制的實施帶來了一定的難度。想更好的發(fā)揮營改增對企業(yè)帶來的益處，就需要對企業(yè)的內(nèi)部加強管理。首先企業(yè)要在思想中改變，由以前的粗放式經(jīng)營改變成精細(xì)化經(jīng)營；其次是規(guī)范好企業(yè)的財務(wù)制度，要培訓(xùn)要財務(wù)人員，使其在專業(yè)知識方面得以提升；再次是對管理人員的意識提升，特別是財務(wù)管理人員，在稅收意識和業(yè)務(wù)能力上要提升，為企業(yè)能夠?qū)嵤┛茖W(xué)化管理提供人員保障。

三、結(jié)束語

經(jīng)過對上文的分析中可以看出，營改增的實施是一把雙刃劍，利用好了會對企業(yè)帶來利益，使用不當(dāng)會造成企業(yè)的損失。因此，在實施營改增時，要規(guī)避對企業(yè)的不利因素，采取相應(yīng)的措施。有益方面，要加以發(fā)展，使之更好的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻：

[1]魏猛.淺談營改增對建筑業(yè)的影響[J].價值工程，2018，37（04）：91-92.

作者簡介：

鐘華，河南駐馬店經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局。