淺議全面預算管理需要注意的問題與對策

李淑華，徐永平，胡桂梅

（金川集團股份有限公司， 甘肅 金昌 737100）

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在戰(zhàn)略目標指導下，對未來經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面的預測和籌劃，并通過執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，及時管理經(jīng)營活動的重要平臺；是連接規(guī)劃、計劃、預算、執(zhí)行、考核獎懲等體系的完整控制系統(tǒng)。但實踐中往往不可避免地存在一些問題，需要高度重視和認真加以解決。

1 全面預算管理常見的問題

（1）預算編制的標準與實際情況容易出現(xiàn)偏差。全面預算管理首先涉及的問題是預算標準，即標準定額。在實際工作中，標準定額確定的方法往往是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)而定，對于工藝流程和裝備水平?jīng)]有變化的企業(yè)來講當然無可厚非，在此基礎上考慮管理水平的提升因素后即可作為執(zhí)行標準。

但一般情況下，這種理想的定額是不存在的，比如在數(shù)據(jù)采集期內(nèi)工藝流程的優(yōu)化升級，會導致生產(chǎn)技術(shù)指標的改善和進步；裝備的自動化、機械化、智能化水平的提升會引起人工成本的降低、產(chǎn)量的增加以及固定資產(chǎn)投入的增加，原材料和備品備件市場價格的變化等因素都會使標準定額的準確性受到質(zhì)疑。因此，標準定額確定的合理性和科學性，直接關(guān)系到全面預算管理的成效。

（2）編制執(zhí)行過程中定額標準修訂的及時性直接影響預算管理結(jié)果的有效性。在企業(yè)內(nèi)部，全面預算的編制主要由財務部門主導和實施，容易形成一種錯覺，即全面預算就是財務預算，是財務部門的業(yè)務，而財務部門往往忙于計劃編制和下發(fā)執(zhí)行，缺少其他部門的支持和信息溝通，因此不可能將單位的各項經(jīng)營預算、投資預算等諸多因素系統(tǒng)納入到全面預算管理范疇，特別是執(zhí)行過程中產(chǎn)量及其他經(jīng)濟技術(shù)指標和投資的臨時調(diào)整等不能得到及時更新，使得財務部門編制的預算與其他管理部門和預算執(zhí)行單位的指標出現(xiàn)差異，導致財務預算指標脫離實際、流于形式，浪費大量人力物力，更難以達到預期的效果。

（3）預算編制結(jié)果的準確與否直接影響對單位的績效考核分配結(jié)果。全面預算管理結(jié)果，尤其是成本和利潤指標，一般是單位績效考核分配的重要依據(jù)，是決定單位和員工績效工資分配水平的關(guān)鍵指標。

由于上述原因?qū)е碌臉藴识~核定的不科學性以及執(zhí)行過程中未及時對變化情況調(diào)整予以充分考慮，會造成定額指標不準確，從而產(chǎn)生考核分配結(jié)果與實際業(yè)績不對等，直接影響各單位和員工挖掘潛力、提質(zhì)增效的積極性和創(chuàng)造性。

2 解決全面預算管理問題的對策

（1）在制訂標準定額時，要有分析地采用歷史數(shù)據(jù)。一方面，在選取歷史數(shù)據(jù)時應充分考慮生產(chǎn)流程、工藝的重大變化，新建系統(tǒng)及重大項目檢修等其他情況的影響，盡可能剔除非正常因素，選取能代表企業(yè)現(xiàn)行正常生產(chǎn)狀況的歷史數(shù)據(jù)，確保標準定額基礎數(shù)據(jù)的可靠性和準確性；另一方面，也要充分考慮到執(zhí)行期內(nèi)計劃實施的項目和投資計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量及經(jīng)濟技術(shù)指標的調(diào)整、市場價格或內(nèi)部定價的變化等因素，做到定額預算標準能夠經(jīng)得起實際檢驗。

（2）全面預算管理是一個動態(tài)管理過程。在預算定額標準的執(zhí)行過程中，由于各種原因?qū)е陆?jīng)營計劃及投資等變化時，必須及時修訂定額標準。因此，必須建立健全全面預算管理的信息管理系統(tǒng)，將各部門所有與預算管理相關(guān)的基礎數(shù)據(jù)全部納入信息管理平臺，落實到具體責任人，并建立數(shù)據(jù)信息完整性、及時性、準確性維護考核辦法，在此基礎上由財務部門按月進行數(shù)據(jù)匯總和對比分析，發(fā)現(xiàn)與原定額水平有差異時及時修訂和調(diào)整定額標準，始終保持定額標準與實際情況高度一致，保證全面預算管理高效高質(zhì)量運行。

（3）預算執(zhí)行結(jié)果的考核必須實事求是。在確定預算執(zhí)行結(jié)果考核分配時，應注意保證考核指標的合理性，建立預算標準與考核指標聯(lián)動機制，當預算標準發(fā)生變化時及時修訂考核指標，確保各單位考核分配結(jié)果與實際經(jīng)營業(yè)績水平相符相稱。只有這樣，才能充分調(diào)動單位和員工的工作積極性和創(chuàng)造性，同時讓單位和員工清晰了解所承擔的責任和義務和權(quán)力，從而確保預算目標的完成和超額完成。

全面預算管理是企業(yè)不可或缺的制方法和手段，全面準確地實施全面預算管理對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略計劃具有非常重要的意義。全面預算管理的標準定額必須以基本定額為基礎，做到基本信息完善、數(shù)據(jù)共享，具體問題具體分析，及時對定額標準進行修訂完善，考核分配指標要隨著定額指標的變化及時調(diào)整，通過適時修訂定額、控制指導、考核獎懲等一系列工作，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供支撐和保障。