中小企業稅務風險管理中對管理會計的運用

劉晟天

（河南工業和信息化職業學院，河南焦作）

伴隨著現當代科技與經濟的快速發展，在我國的許多企業當中，內部的制度已經變得越來也完善，而在管理會計未來的發展則會對這些中小企業的發展產生很大的影響，本文會在后期針對中小企業當中的稅務狀況作為重要的出發點，進一步對不同風險項目進行分析，并融入管理會計對其予以解決。現如今，各不相同的經濟發展呈現出不均衡的特點，大多展現在中小企業當中的管理水平與一些大型企業的管理水平有很大的差異性，而對于中小企業而言，其健康、有效的發展則是促進社會穩定最為重要的內容，并對社會發展、進步起到巨大的推動作用。

1 管理會計與中小企業稅務風險的基本概況

1.1 管理會計的內涵

管理會計（Management Accounting），也可以說是成本管理會計的一種簡稱，是一個特殊的管理學名詞。對于管理會計而言，主要是從傳統的會計系統當中玻璃出來的特殊分支，在發展當中，與財務會計有著相同的地位，注重為一些企業的決策進行優化，并促使企業的經營與管理得到改善，提升企業的經濟效益以及經濟服務。除此之外，為此，管理會計需要針對企業管理部門編制計劃、作出決策、控制經濟活動的需要，記錄和分析經濟業務，“捕捉”和呈報管理信息，并直接參與決策控制過程。

1.2 中小企業稅務風險的內涵

對于稅務風險來說，主要是一些中小企業在運行過程當中，違反相應的國家稅法，在財務上弄虛造假，逃避一些稅務進而造成企業被稅務機關處罰，并繳納相應的罰款所造成的一些損失，在這當中包括物質上以及企業聲譽上的損失。中小企業當中的稅務風險管理主要是對上面的這些企業損失因素進行詳細的分析和管理，進而在未來的發展過程當中，規避這些涉及稅務而產生的一些風險。

1.3 管理會計與中小企業稅務風險之間存在的聯系

在中小企業運行過程當中，需要明確認識到管理會計和中小企業稅務風險之間的關系。管理會計這以及會計審核行業在發展過程當中，逐漸延伸出一個全新的行業，與過去在企業財務上進行會計審核有著很大的區別。在未來的發展過程當中，會計在企業中最重要的責任就是為了能夠促使企業審核賬務變得更加正確，保證中小企業在決策的時候不會出現財政狀況導致企業的資產虧空，起到規避和提醒的作用。而現如今的管理會計則主要是在管理上發揮作用，在管理的過程當中找出中小企業稅務風險的漏洞，進而促進決策的行程和方向。

2 中小企業當中稅務風險的特點及形成的原因

2.1 中小企業稅務風險的主要特點

在中小企業的稅務風險出現大多都是中小企業運行所產生的，這些企業在發展中在處于一種經營階段的時候，由于內部管理和運營手段不夠完善，在運行的時候，管理中出現一些漏洞，進而導致稅務風險的出現。例如：企業當中的儲備資金不夠充足或規范、企業所繳納的水中不夠全面等等。這些特點則都是中小企業在運行當中稅務風險表現出來的重要特點。而這些風險大多都是由于企業內部的監管缺陷進而導致的，也是許多中小企業在發展過程當中很容易出現的一些弊端。由于中小企業在發展過程當中，其所經營的一些項目表現有所不同，政府在針對這些企業進行監察和后期的管理當中會具有很大的困難度，特別是在對這些企業運行稅務進行收取的時候，有些企業為了能夠逃避一些稅務進而采用不合法的措施和手段，導致企業在后期的稅務上有很大的風向。除此之外，有許多中小企業在針對稅務的許多方面的知識還不夠了解，并且企業人員的管理水平也存在缺陷，加之企業資金上的短缺，大多不會去花費大量的資金去聘請稅務人眼進行管理，這樣就會導致企業稅務對相關規定更不重視，從而促使許多風險纏繞其身。

2.2 中小企業當中稅務風險形成的主要原因

首先，我國的中小企業在其外部經營環境上來看，外部的經營可以說是中小企業發展產生稅務風險的重要因素。這些居于中小企業外部因素在發展當中雖然并不是最根本的一些原因，但是卻能夠在無形的發展過程當中導致稅務風險的行程。而且這樣一種外部的因素難以以企業意志進行轉移。具體而言，在這當中容含了市場的一些競爭環境、企業稅收方面的法律和法規、制定和完善相應的規章制度、地方性的稅務機關所表現出來的管理水平、地方性的企業產業政策、地方性的市場經濟發展水平等等。這些不同的因素都有可能對中小企業在后期發展過程當中，稅務風險的行程具有一定的影響，而且也會很難進行防范。

其次，在從中小企業自身這一發展予以分析，中小企業當中的管理層大多在表現上缺乏一定的納稅意識，并且在企業運行當中沒能夠構建良好的內部控制機制，管理者大多都是自我獨大，而且相關的財務人員大多難以在工作的時候展開相應的監督作用，這些各不相同的內部因素都會造成企業在運行和發展之上不愿意去繳納相關的稅務，除此之外，也會導致企業運行當中不知道怎樣去進行繳納稅務，這些內容和因素都是中小企業在運行中稅務風險形成的主要原因。

3 采用管理會計規避中小企業稅務風險的具體措施

3.1 針對企業所涉及相關的稅務業務進行分析

在中小企業稅務風險規避措施當中，管理會計是針對中小企業現存的一些稅務風險進行規避的重要切入點，也是中小企業對如何繳納企業稅務的相關知識進行了解的重要切入點。在發展過程當中，有關企業稅務的繳納大多都是通過企業在后期運行過程當中，一些中小企業的相關業務則是涉及稅務的時候縮回產生的內容，這樣一種業務都會被稱之為涉稅的相關業務。管理會計大多主要是通過針對這樣一些業務進行相關的分析工作，進而保證再后期進行稅收以及繳納企業稅務不會產生相應的風險。

3.2 促使企業選擇良好的稅務進行繳納

對于管理會計而言，其自身就是為了能夠進一步保證企業運行當中財務狀況的穩定性。中小企業在后期的運行過程當中，融入管理會計能夠更有效的貫徹并且落實相應的核心思想。首先，中小企業可以通過管理會計與自身未來的發展狀況相結合，并針對相應的稅務種類進行選擇，保證起所選擇的稅種能夠針對現如今企業后期的發展具有非常重要的影響，然而，有效的針對稅務工作進行實施。除此之外，針對其在運行過程當中所選取的一些稅種并對其所設計的稅務業務進行有效的控制，進而保證相關業務在后期的收益上以及所繳納的相關稅務金額比例相適應，能夠讓企業未來的發展更加順利的開展。

3.3 對中小企業稅務方面有更好的規劃

本量力分析作為一種特殊的分析手段，在企業的管理會計運行當中，同樣也是一種最值得人們重視的分析方式，這對于中小企業當中所表現出來的稅務規劃具有非常重要的影響。在企業所表現出來的稅收內容，大多都是針對企業在社會當中所表現出來的經營項目而定的，而不是針對中小企業當中的管理，由此，在中小企業當中，可以在運行當中有效的規避相應的稅務內容。本量力的分析就是有效的協調企業并且對相關經營項目中的稅務予以規避，促使相關的稅務規避產生更加嚴重的內容，促使企業能夠通過相應的規劃，來保證后期中小企業發展的最大化。

3.4 做好中小企業稅務決策、規劃及控制

在管理會計當中，最重要的思想就是針對財務進行決策、規劃，績效及控制，在中小企業的稅務風險管理當中，可以對管理會計的這一思想進行運用，并對稅務決策和誰五規劃予以控制。首先，中小企業當中應當做好對企業稅務的決策工作。中小企業需要與自身所表現的規模進行結合，在考慮自身所經營的相關業務的同事，了解企業內部的稅務種類以及稅率，并且結合企業自身的經營目標以及后期的財務決策，對企業所經營的業務、納稅的相關事項進行分析，進而決策企業未來的經營內容。在這樣一種發展基礎之上，還需要依據現實的企業經營業務做好相應的納稅規劃和控制，并且考慮企業在業績評價上不再觸碰相應的稅法底線，實現對稅務風險的控制。最后，中小企業還需要做好發票以及合同這些憑證的管理，這也是控制中小企業稅務風險的重要手段。

4 結論

綜上所述，管理會計的合理運用對中小企業運行當中的稅務風險管理具有非常大的幫助，通過其思想以及方法，不僅僅能夠保證中小企業在運行當中規避偷稅漏稅的一些行為，而且還能夠讓中小企業在發展過程當中有長遠的提升，促進中小企業能夠朝向一些大型企業的規模發展。