企業數字化審計平臺建設現狀與對策

王正東 胡杰

摘 要：審計可以有效把控產品質量，而內部審計對于企業運營所起的作用也越來越明顯，對于當前企業審計系統運行時存在的數據源、功能設計以及數據處理方面的問題，要構建起企業數字化審計平臺，這才是真正的解決途徑。本文主要介紹了當前企業數字化審計平臺建設的問題、現狀，同時也提出了改善方法，期望可以為企業的審計工作提供出參考借鑒。

關鍵詞：企業;數字化;審計平臺;數據

前言：黨的十九大以來，成立了中央審計委員會，將審計監督納入到國家監督體系當中，這樣一來，內部審計也成為保證企業規范運營、健康穩定發展的主要力量，有著更加重要的地位及作用。此外，審計署又專門發文件規定內部審計中發現并已糾正的問題不再在審計報告中體現出來。這樣就對內部審計質量、審計效率有著更為嚴格的要求，同時企業管理層也就會更加依賴于內部審計。進入新世紀以來，信息化技術在各個行業都得到了廣泛應用，審計工作變得越來越信息化、數字化，因此審計人員的工作方式也必須要進行相應的調整，通過先進的信息技術手段、數據處理分析方法對被審計單位的各項業務、經濟活動進行檢查，運用信息化技術、數字化技術開展審計工作。

一、企業數字化審計平臺建設的目標

數字化審計平臺是基于傳統審計項目內容所創建起來的，企業內部審計人員必須要從企業管理需求出發，將項目實踐經驗結合起來，對于不同的業務要科學合理地設計出相應的審計流程，通過自動化程序、軟件來代替傳統審計工作中的人工作業部分。企業數字化審計平臺建設時需要達到一定的目標，主要包括以下幾個方面：

1.分層分類地進行篩選

通過數據表當中的某一字段信息作為特征值，分層分類篩選出有價值的信息，從而為審計工作人員提供出審計依據。諸如業務外包審計，需要先掌握外包范圍以及規模，獲取到主要信息，諸如“合同編號、合同名稱、合同類型、合同金額、狀態、生效時間、資金流向”等內容，然后進行自動篩選，得到有用的信息。通過篩選統計可以把所有的外包業務所包含的合同數量、對方信息、外包金額都顯示出來，得到外包規模方面的信息。

2.鎖定存在疑點的范圍

事先設置好搜索條件，這樣就能自動查詢到異常的信息，然后對于這些業務信息進行重點核查關注，盡可能減小審計范圍，確保企業的審計工作效率。例如在業務外包審計工作中，要對所有業務的財務明細賬進行查驗。這些項目都能在不同的審計模型明細賬目當中查詢到，同時也能查看相應的記賬憑證，如果發現有審計疑點，那么在現場核實時就要重點關注。

3.實施綜合聯表查詢

從基礎數據庫當中提取出各類表單所共同具有的關鍵字段，讓多個表單聯合呈現出來，開展擴業務、擴系統審計，盡可能讓大數據技術優勢發揮出來。例如在業務外包審計工作當中，要先審查業務外包是否有必要。通過關鍵字段進行信息匹配查找，呈現出外包業務不同部門的職責內容以及員工數量。借助于這項功能設計，可以有效查詢到業務外包審計模型當中不同業務的外包合同數量、合同金額、配置的人員數量等，以便審計人員進行核查，從而判斷業務是否有必要外包。

4.進行精準定位

先設置出一些問題條件，然后數字化審計平臺就能自動判斷出符合條件以及不符合條件的業務數據，并進行區分，這樣就能準確篩選出問題數據。例如在食堂運營審計工作中，需要對人工成本、原材料成本進行控制，分析指標為“某時間段人均投料成本/人均人工成本”，投料成本和人工成本都能從企業ERP系統當中獲取到，而用餐人數也能根據就餐打卡記錄得出。計算出這一指標以后，可以和食堂用餐費用標準加以比較，如果超出費用標準，那么就要進行預警，說明在這一時間段內食堂的成本管控存在問題。

二、企業數字化審計平臺建設及運營時出現的問題

在近些年，企業的數字化審計平臺建設得到了長遠穩步發展，AO、OA已經在大部分審計機關內部得到了深入建設與運用，有些審計機關甚至還積極進行審計數據中心的建設工作，取得了非常不錯的成績。然而我國的企業數字化審計平臺建設依然處于起步階段，存在著諸多問題，主要有以下幾個方面：

1.電子數據的取得缺少長期有效的機制保障

對于企業數字化審計平臺建設而言，電子數據屬于最為基礎的資料，假如缺乏電子數據，那么數字化審計平臺建設工作便無從談起。我國審計法指出，審計部門可以要求被審計企業提供出電子計算機存儲、財政收支處理、有關的電子數據文檔等資料，然而在實際工作中，僅當審計部門對于特定對象進行審計時，才可以得到有關的電子數據，因為各個部門對于數字化審計平臺建設存在著不同的看法，因此審計部門從被審計對象處獲取電子數據依然缺少相應的法律依據及制度保障，而更多情況下需要領導、部門的支持，在取得機制方面依然沒有流程可言。

2.電子數據無法實現動態化更新管理

在建設數字化審計平臺時，電子數據的時效性是其命脈所在，如果電子數據無法及時更新，那么將會極大地影響到審計分析效果。就實踐狀況而言，除了一些審計工作實施較為順利的審計部門能夠實現部分電子數據聯網，從而及時更新以外，大多數審計部門所采用的依然是電子數據定期更新方式，這樣不但導致數據采集、轉換時耗費大量的人力、財力，同時也會導致電子數據的時效性無法得到保證。

3.電子數據在采集轉換時易于出現數據丟失及失真的情況

數字化審計平臺要想實現高質量建設，就必須要保證電子數據的真實性，假如電子數據出現失真或者遺失情況，那么會對審計結論造成非常大的影響。就實踐情況而言，數字化審計平臺通常都是從被審計方那里得到原始數據，然后經過專業人員的轉換與處理，將其轉變成審計所可以使用的格式。在數據轉換處理工作中，有可能會出現部分能夠反映出問題真相的異常數據丟失或者改動的情況，在轉換過程中，也可能會發生數據失真問題，這樣就會導致審計結論無法得到強有力的支撐，甚至無法得出審計結論。

4.審計分析工具無法達到審計需求

對于企業數字化審計平臺建設工作來說，其最終的目標是滿足審計需求，假如無法滿足審計需求，那么這樣的審計平臺建設便沒有任何實用價值。就審計實踐角度而言，數字化審計平臺的建設由專門的計算機工作人員實施，審計人員先是提出審計需求，將審計平臺建設工作分解為不同模塊進行開發，因為計算機工作人員的專業限制，所以他們擅長編寫程序，但是在審計實踐方面比較欠缺，而審計人員擅長進行審計實踐工作，但是卻不擅長軟件開發，諸如前期的溝通、后期測試等，審計分析模塊一般僅可以進行簡單的查詢、分析工作，無法很好地滿足審計需求。此外，當審計分析模塊工作完成以后，基本上就已經固化了，但是審計需求在持續發展當中，因此模塊如果無法及時進行更新升級，那么就不能滿足審計需求。

5.電子數據的共享交互機制不夠健全

企業數字化審計平臺建設一般需要依靠不同審計部門的自行建設，因此有著很強的地域性特征。受到地區利益、技術因素、硬件能力等不同原因的限制，不同地區之間沒有構建起長期有效的數據共享交互機制體系，各個地區的“數據云”較為零散，沒有整合成全國性的“審計云”，因此數據利用率不高，這樣也導致審計分析效果無法顯露出來。

6.電子數據安全保護工作依然比較薄弱

企業數字化審計平臺建設工作會將財政、社保、公積金、地稅、醫院、銀行等國家安全、個人隱私方面的信息結合起來，假如發生信息泄露，那么將會產生非常嚴重的后果與影響，不管是硬件方面的投入，還是專業水平，都會對電子數據安全性產生重要的影響。

三、開展企業數字化審計平臺建設的有效途徑

1.從制度建設方面來說，要構建起長效的平臺建設機制

審計部門應當積極爭取當地政府、黨委的支持，把數字化審計平臺建設納入到當地信息化建設工作當中去，政府出臺規范性的文件，對于審計機關獲取電子數據、資料、文檔的流程進行明文規定，并且市政府要牽頭建立起不同部門有效溝通的機制，構建起長效的平臺建設機制，使得平臺建設及管理具有制度保障。

2.從數據時效性方面來說，要實現聯網及時更新

企業數字化審計平臺建設工作需要借助于完善的聯網審計模塊，與其他部門間要實現數據實時聯網，確保數據的時效性，盡可能控制數據在采集轉換過程中的人力、物力成本支出。

3.從數據質量方面來說，要規范數據清理及轉換工作

因為被審計數據有著非常多的來源，所以必然會發生數據質量問題，這樣在采集數據時，專業的審計人員就要參與進來，而不得僅僅拋棄掉那些有問題的數據。審計人員要和開發人員共同對電子數據加以審查，對于存在質量問題的數據要深入分析原因，制定出數據清理方法。數據在轉換時，要盡可能降低原始數據的修改次數與幅度，要把轉換以后的數據和原始數據加以對比，對于有差異的地方要進行原因分析并記錄。

4.從數據使用方面來看，要全面提高審計分析能力

在開發審計分析模塊時，要以審計需求為導向，數據分析要支持底層的操作，同時也能進行界面操作，要預留出數據接口。審計人員要結合實際需求，對審計模型及流程進行擴展或是修改，運用數據瀏覽、圖表查閱、動態監測、SQL查詢等多種方法開展審計工作。當對于模塊設計進行分析時，要包括多樣化的模型，也即是包括業務邏輯關系模型、法律符合模型、各類數據對比模型、審計經驗模型、預估分析模型。在數據方法方面，要從簡單的查詢分析轉變為驗證分析、發掘分析方面轉變，可以運用OLAP、數據挖掘、數據倉庫等諸多技術。

5.從數據共享方面來看，要加強數據交換中心的建設工作

在企業數字化審計平臺建設完成以后，還要構建起各級數據交換中心，通過文件形式來規范數據交換時間、交換要求、交換權限、交換頻次等諸多要素，逐漸推動審計工作實現網絡化管理，終極目的在于由傳統審計模式轉變為“云審計”模式。

6.從平臺保護方面來看，要制定出完善的安全策略

目前，審計機關無法確保平臺的安全性，因此要盡可能依靠安全、保密性比較高的政務內網開展審計平臺建設，對于主機、網絡、數據庫等方面的安全機制都要制定出足夠完善合理的安全措施，同時還要招聘數據安全工程師來確保數字化審計平臺得到專業性的保護。如果條件允許，還可以對數據進行實時備份。

四、結論

隨著信息時代的到來，數字化審計必然會是未來審計工作的發展方向。在新時期，開展企業數字化審計平臺建設有著非常重要的意義與價值，企業內部審計人員必須要適應時代發展潮流，運用大數據技術來處理繁雜的信息數據，及時發現問題并提出有針對性的建議，為企業長遠穩定發展做出貢獻。

參考文獻：

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