分析內部審計的獨立性

巖臘

（勐海縣審計局內部審計指導中心，云南 西雙版納 666200）

引言

內部審計工作是企業實現自我約束的重要方式，同時也是轉變企業經營機制、改革內部管理機制、提高企業經濟效益的客觀要求。為了能夠充分發揮內部審計工作的監督職能、檢驗職能、咨詢職能等，這些都能夠體現出內部審計工作的獨立性。本文針對制約內部審計工作獨立性的因素進行簡要論述，并且提出了具有針對性的強化建議。

一、內部審計工作獨立性的內涵

內部審計工作獨立性的內涵，是指企業內部的審計機構、企業內部的審計工作人員在進行企業內部審計工作時，要保持在審計工作全程不受外部因素的干擾，以及不受內部環境的影響，并且在企業內部審計工作過程中，內部的審計機構和審計工作人員處于審計工作之外，不參與企業的經營活動。

二、內部審計工作獨立性的作用

（一）能夠科學的審計企業運營過程中的真實財務收支情況，以及企業財務收支的合法性，并且能夠有效的保證企業的財產安全；

（二）內部審計工作不僅能夠有效的預防經濟犯罪，并且還能夠提高企業工作人員的經濟守法意識和廉潔自律準則，促使工作人員能夠更好的落實自身的工作職責，為企業穩定發展提供保障；

（三）能夠對企業的經營進行科學化的審查和評價，從而能夠保證企業經營管理的經濟性、效果性，繼而提高企業自身的社會競爭實力。

三、制約內部審計工作獨立性的因素

（一）內部審計人員的管理體制

由于被審查的企業是審計工作人員工作的單位，會出現內部審計工作為被審查的企業提供依附性的利益服務現象，導致內部審查工作人員缺少客觀公正性，受制約企業領導的影響和制約。與此同時，部分企業領導為了集體利益、個人利益，通過采取相應的限制性手段來強迫審計工作人員違背自己的職業道德和工作責任，這也說明企業內部審計工作的獨立性，體現在企業領導的審計認知水平和廉潔自律程度上。

（二）內部審計機構和人員設置狀況

現階段，企業內部的審計機構和審計人員缺少獨立性，甚至部分企業內部的審計機構不是獨立設置，而是與企業內部的其他部門進行合作辦公，從而導致內部的審計機構和審計人員會受到企業利益的牽制，無法正常開展企業經濟的監督活動，繼而嚴重的制約了內部審計工作的獨立性。此外，部分企業雖然設置了獨立的內部審計機構，但是，卻無法發揮自身的審計監督作用，更無法保證審計工作的質量。

（三）法律環境

企業內部的審計工作沒有上升到法律層面，只是依據行業內部的審計規定，從而導致企業內部審計、國家機關審計、民間單位審計在地位上面存在差異，從而使得企業審計機構和審計人員無法得到重視，甚至企業內部沒有設立審計部門，以及沒有制定行業規章，從而導致審計工作沒有規章制度可以遵循。

（四）內部審計人員素質和內部審計工作質量

我國內部審計工作開展的較晚，以及內部審計機構成立的較短，導致許多審計工作都處于不斷的探索階段，從而會出現審計工作人員缺少敬業精神、缺少專業技能等，導致審計工作只停留在表層，無法充分發揮自身的審計工作職能。

四、強化內部審計工作獨立性的措施

（一）加強內部審計工作的法律建設

為了明確企業內部審計工作的重要性、必要性，我國要建立完善與企業審計工作相關的法律、法規，能夠用法律明確審計工作人員的責任和權利。與此同時，企業要制定與審計工作相關的實施細則、規章制度，能夠突出審計機構的地位，從而使企業內部審計工作具有法制化，能夠用法律來維護企業內部審計工作的獨立性。

（二）合理設置內部審計機構

企業內部審計機構的設置會直接影響企業內部的審計工作獨立性，直接關系到審計部門的權威性和責任性，并且企業內部審計結構不能隸屬于企業內部的其他部門，或者不能與企業內部的其他部門進行合作辦公，應該直接為企業領導負責，同時企業領導也要為審計部門提出的建議，采取針對性的改進措施，在保證企業內部審計工作獨立性的同時，促進企業正常運行。

（三）完善內部審計工作的管理體制

企業內部審計部門對企業進行審計工作，主要是對企業的經營活動進行有效控制，企業負責人不僅是企業生產經營活動的決策者，還是企業經營管理責任的承擔者，而在任免內部審計部門的負責人時，如果由企業經理負責任免，則無法做到內部審計形式的獨立，并且審計部門的負責人為了保證自身的地位，就會選擇依附于任免的經理，則無法做到內部審計實質的獨立。與此同時，企業的董事會是最高的決策機構，他們不參與企業的日常經營活動和管理工作，而是代表企業股東執行監督職能，監督工作人員的工作情況和企業的運營情況。因此，企業任免內部審計部門負責人時，要由企業的董事會直接進行任免。

此外，長期負責相同企業的審計工作，不僅會使審計工作人員和企業產生私人情感，還會由于業務熟悉而產生疏忽懈怠責任，這些情況會直接影響審計工作人員的審計能力，因此，企業要定期更換審計崗位的工作人員和負責人員，并形成崗位工作人員輪換制，從而能夠保證審計工作人員的獨立性。

結語

綜上所述，隨著企業內部審計工作的開展，不僅能夠加強企業的監督管理工作力度，還能夠提高企業整體的經濟效益，但是，在審計工作過程中也存在諸多因素，來制約審計工作的開展，因此，企業要針對限制審計工作開展的因素，來提出具有針對性的強化措施，從而加強企業內部審計工作的獨立性，繼而能夠充分發揮自身的監督職能和管理職能，保證企業的正常經營和運轉。