試論如何強化鐵路企業財務內控制度建設

馬玉娟

（中國鐵路太原局集團有限公司財務部（收入部），山西 太原 030000）

鐵路企業是一項相對來說比較特殊的運輸行業，要想在日益激烈的市場競爭中占據一定地位，就要建立起比較科學合理的內部會計控制制度，只有這樣才能提高企業資產的完整性，促進會計信息具有相應的真實性，并且保證國家的每一項法律法規和企業規章制度得到落實，對企業的日常經濟管理活動進行約束，將崗位責任落實到實際中，能夠在很大程度上提高鐵路企業的經營管理的水平。

一、存在問題

（一）企業管理者對內部控制重視程度存在著一定不足

現如今多數的鐵路企業領導者對內部控制制度編制和執行不重視，普遍認為內部控制制度只要是制定出本單位的財務管理制度便可以，所有的內控工作都通過財務部門執行，盲目地根據其他單位的控制制度進行參考。這樣一方面會導致本單位內部控制制度缺少可執行性，脫離本單位自身實際情況；另一方面因為沒有形成比較好的內控意識，直接導致了其他員工無法認真履行內部控制制度，導致企業財務的管理漏洞較多。

（二）會計內部控制制度并不完善

首先是獨立性方面。因為多數的內控工作是通過財務部門完成的，業務人員是通過財務人員進行引導，并且由于財務部門和其他業務部門職權上是平行的，在尋求配合以及監督的過程中通常無法保證獨立性，導致其內部控制制度無法真正的發揮出自身的作用，也易導致財務風險問題的出現。其次是崗位責任制度并不完善，沒能夠嚴格的遵守不相容職務分離原則對工作崗位進行設置，有的單位職工工資通過出納一個人制作表格并進行發放，有的單位的銀行印鑒是由一個人保管，導致管理上存在漏洞。最后是單位內部的管理制度并不完善，一些單位所制定的內部管理制度比較陳舊，沒有及時進行更新，有時甚至沒有制定出相應的內部管理制度，導致其管理工作無法順利進行。

二、對鐵路財務內控制度進行加強的措施

（一）加強內部控制宣傳力度，全面提高會計控制意識

一是鐵路企業的領導人員需要組織財務部門的工作人員對會計相關的法律法規進行學習，提高領導和員工自身的財經法規意識，特別是需要充分的了解內部會計控制在提高財務核算質量以及降低內部財務風險具有的作用。二是鐵路企業一把手牽頭，積極建立內部控制小組，不僅要監督負責內控制度的相關編制，還要對其崗位進行有效的分工，督促本單位每一個部門和員工能夠嚴格的執行會計控制制度，同時將其內部會計控制制度的執行情況作為其年終績效考核和晉升的參考，使所有部門和全體員工都能夠嚴格的貫徹內部會計制度。

（二）對會計基礎核算進行規范，提高會計信息質量

一是需要建立起內部財務核算的流程以及管理制度，對于核算流程主要是包括會計憑證填制以及傳遞過程，通過制定出詳細的制度規定，保證其單位內部能夠嚴格的根據本單位所制定的財務管理制度執行，對內部會計的核算進行規范，不斷提高財務核算水平。二是需要建立起內部復核制度。對于一些原始的憑證是否有效和會計科目的應用是否正確等進行專業人員的復核，提高會計核算規范化水平。

（三）提高資金管理水平確保資金流轉安全性

資金是一個企業的命脈，也是企業發展的基礎，企業的資金管理對于企業未來的發展方向存在重要影響。首先要建立起完善的預算編制制度，要在年初根據企業每個部門所提供的預算編制基礎數據和上年預算執行差異，合理地調整編制下一年生產和銷售以及采購等預算。要強調工作人員嚴格履行自身職責，充分保證全年經營活動能夠結合年初預算開展，科學合理的規范企業資金流動。其次需要保證資金能夠合理的授權支付。資金如果授權較大，那么會出現資金支付的風險，如果資金的支付授權比較小，那么對于企業自身的資金運營效率存在一定的影響。因此其具體的操作需要線下支付款審批逐級授權，以加強企業對資金的支付管控，這樣才能降低資金控制風險，提高資金支付效率。

（四）建立起內部審計監督機制

對于鐵路企業來說，需要建立內部審計機構對財務核算以及內部控制進行審計。如果發現財務違規和內部控制制度不完善和執行不到位等問題，要及時向領導進行匯報，根據領導的指示跟蹤內部財務和其他部門的整改，保證其內部控制和財務管理制度得到有效落實。根據內部審計對管理中的缺陷和失誤進行消除，及時將問題發掘，對管理中的偏差進行及時糾正，促進企業內部會計控制有序地進行。

總結：結合上述內容可知，鐵路運輸企業在實際運營管理過程中，要十分重視財務內部控制，在所有基層站段建立起完善的內控體系，針對存在的現實問題，要提出有效的解決措施，只有這樣才能實現鐵路財務內部控制總目標，對鐵路財務內部控制措施進行不斷的強化，才能進一步推動我國鐵路企業財務管理水平的提高，助力“交通強國，鐵路先行”切實落到實處。