電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)的探索與實(shí)踐

趙林萍 胡清 丁浩

（國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司本溪供電公司，遼寧 本溪 117000）

近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)積極開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作，形成了良好的數(shù)據(jù)分析體系，針對(duì)電力企業(yè)不同領(lǐng)域展開(kāi)了持續(xù)審計(jì)工作，從而構(gòu)建出科學(xué)的數(shù)字化審計(jì)模式，取得了巨大的成功，讓內(nèi)部審計(jì)工作得到了全新的發(fā)展機(jī)會(huì)。但是，內(nèi)部管理對(duì)數(shù)字化審計(jì)提出更多的要求，因此需要不斷加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化審計(jì)工作的研究。

一、數(shù)字化審計(jì)的概念及特點(diǎn)

數(shù)字化審計(jì)是以電子數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)，是審計(jì)人員根據(jù)其所擬定的審計(jì)計(jì)劃以特定的審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全可靠性，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審查并最終得出審計(jì)意見(jiàn)的系統(tǒng)化過(guò)程。“數(shù)字化審計(jì)”在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員掌握被審計(jì)單位相關(guān)情況后，將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為審計(jì)中間表，繼而通過(guò)自查、問(wèn)卷調(diào)查、座談、實(shí)地取證等方式取得被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，然后統(tǒng)一進(jìn)行匯總分析判斷得出審計(jì)結(jié)果。數(shù)字化審計(jì)發(fā)展過(guò)程中的4種常見(jiàn)模式：即繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)、穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)在線審計(jì)。在數(shù)字化審計(jì)環(huán)境下未來(lái)審計(jì)發(fā)展的主要方向是：聯(lián)網(wǎng)在線審計(jì)模式，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)采集審計(jì)證據(jù)，確立審計(jì)重點(diǎn)最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，有利于提升審計(jì)資源使用效率，解決審計(jì)人員分散的問(wèn)題，在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)降低審計(jì)成本。

二、使用數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的必要性

（一）可實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)

在數(shù)據(jù)集中化管理的前提下，審計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析產(chǎn)生疑點(diǎn)，再通過(guò)到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核取證，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)化。

（二）可實(shí)現(xiàn)多維度審計(jì)

數(shù)字化審計(jì)大大拓展了審計(jì)的時(shí)間和空間，可以全方位多維度兼顧，使得對(duì)被審計(jì)單位跨年度、跨行業(yè)、跨地域監(jiān)督成為可能。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)分析，打破了時(shí)空的局限，多維度的聯(lián)合審計(jì)變得更加容易。

（三）可實(shí)現(xiàn)高效率審計(jì)

數(shù)字化審計(jì)可以利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度快、智能判斷性、可循環(huán)的特點(diǎn)，充分運(yùn)用審計(jì)軟件，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)的形式對(duì)海量財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最終完成審計(jì)分析報(bào)告，大大提升審計(jì)效率。

三、多方協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系

（一）運(yùn)維支撐，保障“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮

積極對(duì)接，取得了信息化管理專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)與技術(shù)服務(wù)支撐。建立了定期溝通機(jī)制，組織開(kāi)展系統(tǒng)巡檢，就系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行溝通、報(bào)送，注意區(qū)分是系統(tǒng)本身的功能缺陷還是數(shù)據(jù)推送的時(shí)間性差異，分析原因，并從工作的便利性、快捷性角度提出個(gè)性化需求建議，督促完善、改進(jìn)。

（二）運(yùn)審協(xié)同，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)“大監(jiān)督”

首先，運(yùn)監(jiān)中心結(jié)合監(jiān)測(cè)主題，將按月歸集的明細(xì)數(shù)據(jù)、按季梳理的異動(dòng)清單作為與審計(jì)部定期共享的數(shù)據(jù)和成果。其次，審計(jì)部根據(jù)異動(dòng)信息，結(jié)合審計(jì)工作計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)抽查核實(shí)，編制《運(yùn)審協(xié)同疑點(diǎn)審計(jì)情況匯總表》，定期向運(yùn)監(jiān)中心反饋數(shù)字化審計(jì)相關(guān)成果。再次，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，協(xié)同監(jiān)督主題范圍內(nèi)部分異動(dòng)數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步核實(shí)時(shí)，審計(jì)部以《運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)需求表》提出數(shù)據(jù)需求，運(yùn)監(jiān)中心進(jìn)一步提供明細(xì)數(shù)據(jù)。最后，對(duì)于確實(shí)存在問(wèn)題的異動(dòng)數(shù)據(jù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，審計(jì)部可提出監(jiān)測(cè)需求和監(jiān)測(cè)優(yōu)化建議，形成《運(yùn)審協(xié)同整改信息反饋表》，運(yùn)監(jiān)中心對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)并按季度反饋監(jiān)測(cè)結(jié)果。

四、多措并舉，培育任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化

（一）建立正向激勵(lì)機(jī)制

首先，制訂“金點(diǎn)子”計(jì)劃，每季度開(kāi)展全省范圍內(nèi)的評(píng)審，鼓勵(lì)先進(jìn)。其次，將數(shù)字化應(yīng)用案例模型搭建納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目參審人員考核機(jī)制，設(shè)立考核分值，并與評(píng)比先進(jìn)審計(jì)單位、人員等掛鉤。通過(guò)正向激勵(lì)，營(yíng)造任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化氛圍。

（二）開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)工作交流

通過(guò)建立任期項(xiàng)目數(shù)字化審計(jì)常態(tài)工作機(jī)制，充分運(yùn)用持續(xù)審計(jì)成果于任期審計(jì)項(xiàng)目，開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)，創(chuàng)新了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，大膽探索，不斷總結(jié)，逐步形成集信息資源最大化、審計(jì)流程合理化、作業(yè)指南標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化審計(jì)工具庫(kù)“三化一庫(kù)”任期數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊(cè)，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是實(shí)現(xiàn)了信息資源最大化。對(duì)比不同業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)同一業(yè)務(wù)流數(shù)據(jù)或同一業(yè)務(wù)上下游業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)人工審計(jì)向準(zhǔn)智能審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)流程合理化。針對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，制定通用的數(shù)字化審前調(diào)查方案模板，優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)抽樣審計(jì)向總量審計(jì)轉(zhuǎn)變。三是實(shí)現(xiàn)了作業(yè)指南標(biāo)準(zhǔn)化。形成高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析工作指引和問(wèn)題疑點(diǎn)清單，固化為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊(cè)并根據(jù)數(shù)字化持續(xù)審計(jì)結(jié)果不斷修訂，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)由無(wú)序向有序轉(zhuǎn)變。四是形成數(shù)字化審計(jì)工具庫(kù)。充分利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)成果，形成常用制度庫(kù)、審計(jì)檢查問(wèn)題庫(kù)、典型審計(jì)案例庫(kù)、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)、數(shù)字化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流庫(kù)等數(shù)字化審計(jì)工具庫(kù)，并不斷更新，對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)提出可行性的優(yōu)化意見(jiàn)和建議，促進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步完善和優(yōu)化。

總結(jié)：綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字化審計(jì)工作正處于逐漸完善的過(guò)程中，而且取得了良好的成效。現(xiàn)如今數(shù)字化審計(jì)工作模式已經(jīng)初步形成，審計(jì)組織方式也在持續(xù)完善，數(shù)字化審計(jì)工作正在積極開(kāi)展。在這樣的情況下，數(shù)字化審計(jì)方法還需要?jiǎng)?chuàng)新，運(yùn)用范圍也要不斷擴(kuò)展，從而形成持續(xù)創(chuàng)新、全員參與的工作局面。