新時代電力營銷審計存在問題與應對

李永燁

（貴州電網有限責任公司審計中心，貴州 貴陽 550002）

引言

我國進入信息時代對我們各行業的發展將是一個巨大的機遇和挑戰。電力企業必須將信息技術與其管理任務相結合，才能更好地實現企業內的信息管理，在這種背景下，加強電力審計管理的創新，以及盡快實現電力審計管理的信息化尤為重要。

一、當前造成電力企業內部審計風險的主要原因

（一）企業內部審計部門的獨立性程度不高

基于企業內部審計工作的特殊性，獨立性是最重要的因素，在提高企業內部審計質量和效率方面起著不可替代的作用。但是現階段出現了我國很多電力企業已經有獨立的內部審計部門，但在實際運營過程中審計部門的獨立性不高的問題。企業內部審計部門的工作進展需要電力企業其他部門之間的相互合作，其他部門是審計部門的評級機構，不應要求審計員按照特定指示與其他部門完全合作，因為隨著時間的推移，電力企業的內部審計工作效率會下降，電力企業的運營風險也會增加。

（二）審計人員的綜合素質差異

審計人員的綜合素質對審計工作起到決定作用，審計人員應堅守良好的職業道德、對所審計的行業和領域具備一定的專業知識、對國家有關財稅政策法規研究透徹、對被審計單位的生產經營情況仔細研究、具備經濟活動和資本運營的分析能力，還要具備相關經營業務的知識，具有良好的計算機應用能力。如，一般電力企業業務流程知識、環保政策及節能減排規定、貨幣政策對電力行業的影響、電力體制改革和電力現貨試點的情況發展清潔能源政策等。

（三）缺乏完善的管理制度

受電力企業傳統財務審計管理理念和制度的影響，部分電力在實際運營管理過程中對完善企業內部審計制度的重視不足，電力企業的各種審計措施無法在企業運營管理中執行的時間越長，電力企業后續工作的進度就會有些困難，企業審計風險與此同時，電力企業財務內部審計員的綜合素養不高，審計未能按照既定的審計流程嚴格進行，影響了企業內部審計數據結構的真實性和準確性，從而增加了企業內部審計風險，從而導致整個企業的經濟利潤下降危機。

（四）審計方式相對落后

部分電力企業在執行內部審計工作時，主要以審計方式執行相應的工作，在審計過程中，重點是審查電力企業的財務報表、賬簿、會計單等一系列數據和信息。但是，審計很難就企業的日常管理提出建設性的建議和意見，因為審計很少對特定領域的突出問題進行全面分析和深入解釋，也很少對企業運營流程和制度管理進行審計。

二、電力營銷審計問題的應對策略

（一）電力企業內部審計應當及時擺脫國企的內部控制舊思維

確保企業內部審計部門和其他生產管理部門相互獨立。根據代理理論，現代企業的審計部門直接受企業高級董事會領導，較為獨立，不受其他管理機構的限制。企業應當賦予審計部門從其他部門獲取有關信息的特定權限，以便更有效、更秘密地開展審計工作。同時，提高內部審計人員綜合素質，加強經驗交流，增加專業培訓機會，以適應電算化管理趨勢。

（二）研究設計全面附著于電力工程項目管理信息系統的審計架構和執行程序

在全面應用電力企業信息化系統及項目管理信息化系統后，電力工程項目的端到端信息得以在系統中呈現和保存，例如施工過程中的日常活動信息和材料通過智能終端進行實時記錄和上載，審計人員通過系統后臺管理界面能夠通過數字、電子文檔、圖片、視頻等及時全面地掌握項目的方方面面。按照電力工程項目信息系統的架構和程序，將審計工作的要求，所需的輸入，輸入與系統的流程、關鍵端口對接，從而形成一個用于工程審計“影子系統”。

（三）電力系統的財務風險控制

為了推動電力企業向更科學、更現代化的方向發展，推進金融信息建設是最有效的途徑之一。完善信息化建設，可以對電力企業的財務工作進行監督，收集與財務有關的信息，并對信息進行統計。通過大數據分析提前對風險點報警，達到事前預防的效果。針對稅務風險，優化稅務組織結構，明晰各稅務崗位職責，積極組建以財務為中心，延伸至業務部門的稅務風險控制組織機構，進而形成管理部門與業務部門協同管理的風險控制機制，也可從企業外部聘請專業的稅務風險師，提高稅務管理的效率與安全可靠性。

（四）提升審計隊伍的信息化素養

電力工程審計信息化將改變傳統的審計工作模式，最為明顯是大量信息化軟件、智能工具的應用，提升了審計信息的獲取、傳遞效率，以及信息分析處理的能力。審計人員從繁雜的基礎工作和現場奔波中解放出來，轉為核查信息化系統關鍵控制點執行的有效性，例如行為人身份的核查、電子化材料的真偽核查、系統預警信息及時發現和處理等。在信息化審計下，審計人員負責的審計范圍更廣，處理的信息更多，這就要求審計人員對力企業信息化系統、項目管理信息化系統及審計信息化系統，以及彼此的關聯要十分熟悉，并了解可能存在的線下和線上的偏差和貓膩。

（五）加強數據資產綜合利用

在信息時代，信息數據變得越來越重要，電力企業必須依靠現有的信息平臺和數據資源積極總結內部審計數據分析。另一方面，電力企業必須在信息系統內部構建公共平臺，并利用該平臺對內部審計進行公開監督和管理咨詢。另一方面，電力公司將企業數據視為電子資產，理性有效地使用該信息數據商業化，并學習如何圍繞數據的自身價值、業務價值和增值進行研究。

結束語

電力企業正處于輸配電改革與體制革新的新舊交替關口，為了更好地以理論創新指導企業生產實踐，日后的研究應該更加聚焦于改革下的電力企業內部控制應該如何更好地適應新形勢，通過構建價值創造導向的內部控制體系，電力企業可以更好地提升生產經營效率，開拓企業良性循環發展的新途徑。