基于提升財務分析有效性的思考

王帥

經濟市場發展環境的復雜化、多元化表現特征，使得企業間的競爭形勢越發激烈，利用財務分析對企業運營狀態進行具體的分析、把控，成為新時期企業優化財務運行系統、增強內部控制力度的關鍵所在。財務分析通過對企業發展動力、償債與盈利能力、現金鏈、經營項目與發展潛力等方面的綜合、系統分析，向決策、管理、投資等主體提供必要的財務報表數據，為企業長效規劃與投資決策等提供可靠的參考，是現代財務管理的重要內容。

財務分析工作主要是指企業通過財務數據與非財務數據的系統匯總、統計與分析，運用有效、科學的財務手段處理相關信息，對關鍵性的財務數據進行提取、處理、計算，以報表、賬務的形式提供給經營者的財務活動。

一、現階段企業開展財務分析活動中面臨的管理問題

（一）對非財務相關數據重視度不足

財務分析的精確度與信息收集的全面性息息相關，以現代信息技術為依托的數據分析工作在效率性上有著很大的提高，但對數據分析技術的過度依賴也導致財務人員對非財務相關數據的重視度有所不足，財務決策缺乏關鍵信息的支持。如，市場環境的階段性變化、政策制度改革、企業發展潛力、客戶需求、技術創新等指標的改變等。如果只依賴財務計算、處理結果等進行財務分析，不僅無法有效把握外部環境動態變化情況，增加財務風險發生的可能性，同時，在進行會計核算的時間工作過程中，可能會由于對會計政策了解不全面，出現信息失真的問題。

（二）財務分析模式存在滯后性

目前，大部分企業選擇的財務系統是杜邦分析模式，作為財務管理功能較為全面的系統，以財務軟件為依托，成為部分企業進行財務分析的第一選擇。但在財務軟件的實踐應用階段，盡管可以較為全面的反饋企業運營整體狀況，但卻存在紙上談兵的問題。企業發展的經歷不同，具體的管理規劃也存在差異，財務分析應立足于企業階段性的發展特點，做出科學預測。然而，在財務數據實際分析的過程中，往往存在思維僵化、管理形式陳舊等方面的問題，模式化、標準化的分析體系無法動態性的反應、監督短期財務狀況，出現了管理脫節的問題。

（三）財務分析隊伍的專業化能力參差不齊

智能化、信息化、網絡化財務模式的發展，使得建立現代財務控制模式成為企業增強財務管控實效性的重要改革方向。財務人員作為承擔財務管理任務的主體，不僅需要掌握財務創新技術，能夠熟練運用先進的財務軟件處理工作任務，同時，還需要充分發揮主觀能動性，可以及時發現企業運營狀態的變化與潛在的風險，避免因為模式化的管理形式引發的效益損失。但當前階段，部分企業在財務分析專業人員的培養與引進方面不夠重視，財務分析缺乏復合型人才的支持，信息技術在財務分析領域的應用范圍不廣，部分職員分析能力達不到預期，使得財務報表的分析、匯報結果不準確，效率不高。

二、增強財務分析實效性的具體對策

（一）做好財務分析的準備工作，明確分析對象與目標

在進行財務情況實踐分析的過程中，應注重各項基礎數據的清晰度與準確性，保證數據分析的可靠性，做好財務準備工作。具體來講，財務人員應該對不同部門、環節的財務數據進行審核，能夠對數據后反應的財務狀況進行準確的闡述，發現異常財務問題，針對異常數據提出優化、改善的建議。除此之外，財務人員應具備較高的綜合素質，明確財務分析的對象與目的、用途等內容。財務分析按照性質、方向、目標的不同分為很多種類，如月度、季度財務分析、專項分析、決策分析等，財務人員應該在開展分析工作之前，應確定整體目標與分析重點，了解財務匯報的具體對象，準確定位財務分析的具體思路，提升財務分析、匯報的針對性與專業性。在進行匯報的過程中，應該突出財務評估結果，主題明確、內容具有邏輯性。

（二）設置多元化的預警指標

當前階段，企業在開展財務分析工作時，主要將財務報表的統計與分析、財務指標的建設與評估作為重點，對企業現階段運營的財務狀況與會計信息做出綜合評價，并結合評價結果做出下一階段的預測工作，提升財務決策的實效性。為了保證企業在復雜多變的競爭環境中保有發展空間，需要針對內部運營與外部環境可能發生的風險，設置多元化的預警指標。預警指標體系，就是根據企業的經濟特點，收集相關的材料和信息，時刻監控著風險因素的變動，然后在分析結果時，將風險因素的變動顯示在分析報告中。在財務分析中增加預警體系的好處就是，可以提前發現企業在經營過程中存在的任何異常情況，例如，可以通過對企業的顧客服務情況以及內部研發能力的評估等，對企業的經營情況做出評價，從點滴的細節當中預防風險。

（三）注重非財務相關數據的綜合分析

財務分析的數據信息應該具備全面性、系統性，才能確保分析結果的真實、可靠，為此，在進行數據統計的過程中，應該注重非財務相關數據的綜合分析。具體來講，在收集資料時不應局限于財務部門的報表信息，要與各部門溝通獲取非財務信息，例如市場部門提供客戶變動信息、人力部門提供企業人員構成、采購部門提供材料采購的信息以及行業中相關的信息變化，甚至社會輿論等都將對財務分析活動提供重要思路和有效信息。只有將財務數據和非財務數據相結合、定性和定量分析相結合，才能更加全面綜合地展開財務分析活動，充分發揮財務分析的作用。

（四）構建智能、動態的財務分析平臺

人工智能、財務共享、云計算、大數據等現代財務理念在財務實踐工作中的有效應用，使得財務分析可以借助信息技術突破原有數據處理的局限性。一方面，將經營項目、用戶群體以及市場環境、行業規范等數據信息動態的錄入到分析平臺上，可以將成本利用與效益情況進行對比分析，提升財務信息處理的全面性與時效性，進一步推動現代財務分析機制的確立與完善;另一方面，以信息技術為支持的分析平臺對財務風險的識別、控制能力更強，通過科學預測，為企業階段性財務目標的確定與完成奠定基礎，是企業持續、健康、穩定發展的重要保障。

（五）以業財融合為指導開展分析工作

信息化、數字化應用技術在財務領域的廣泛、深入應用，提升了信息處理、計算、分析的實際效率，進一步縮短了財務數據綜合分析、匯總到決策、執行階段的周期。在此基礎上，為了有效發揮分析結果在運營管理中的參考、反饋、監督等方面的作用，應將財務與業務的分析工作有機的結合起來，拓展財務分析的視角。一方面，企業可以在企業內部成立跨部門的合作小組，從分析選型、數據篩選、業務溝通等方面協助財務分析工作;另一方面，也可以利用與業務相關的多維度數據來進一步驗證財務分析指標判斷的準確性，使財務分析結果更加貼近業務，兩者相輔相成才能夠提高財務分析的效率和效用，也能夠滿足業績評價和對外披露的需求。

三、結語

在復雜多變的產業競爭環境中，為了保持企業綜合市場競爭能力、優化企業財務運行系統，應將財務分析作為重要的決策參考與考察指標，在對上一階段經濟活動進行實踐分析的基礎上，結合財務評估結果對下一階段的企業財務狀況、運行項目、經濟活動等進行預測，提升決策項目的可行性。為此，在開展財務分析的過程中，應該合理融入現代數據分析技術，設置多元化的預警指標，以業財融合理念為指導，面向企業決策者、管理者提供信息明確、數據真實、反饋全面的分析報告。（作者單位：沈陽昂立控股集團有限公司）