基層審計(jì)監(jiān)督發(fā)展新思考

彭國(guó)華

新時(shí)代背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)，需深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督的新特點(diǎn)，既要看到新形勢(shì)給審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造的良好機(jī)遇，也要看到給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)的新挑戰(zhàn)，才能更好適應(yīng)新形勢(shì)新要求，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，踐行新時(shí)代審計(jì)機(jī)關(guān)的歷史使命。

創(chuàng)新整合審計(jì)資源追求審計(jì)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

（一）多緯度整合審計(jì)力量。建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)三方合力的三維審計(jì)新模式，充分利用社會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)本土優(yōu)勢(shì)，有效地彌補(bǔ)審計(jì)力量不足的短板，節(jié)約審計(jì)資源，提高工作效率。此外，借助于其它方面的審計(jì)力量組成實(shí)力綜合的審計(jì)組，這樣有助于審計(jì)的深度和審計(jì)質(zhì)量的提升。如南湖區(qū)審計(jì)在某鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組融入了被審計(jì)單位的內(nèi)審人員和社會(huì)中介人員，充分利用社會(huì)中介的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和內(nèi)審人員對(duì)本土情況的熟悉進(jìn)行深入審查。在相互配合相互協(xié)作中形成合力，提升審計(jì)效率。

（二）多部門(mén)聯(lián)合形成監(jiān)督合力。國(guó)家審計(jì)被列為國(guó)家行政監(jiān)督、民主監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、輿論監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、司法監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督八大監(jiān)督之一。在基層審計(jì)監(jiān)督中，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，可以與紀(jì)委監(jiān)察等其他監(jiān)督形成合力，審計(jì)提出問(wèn)題既在巡察報(bào)告中得以體現(xiàn)，又在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)反映，借力巡視工作使審計(jì)的來(lái)提升審計(jì)監(jiān)督的力量，提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。進(jìn)一步提高，審計(jì)整改效果明顯。如紅船啟航地審計(jì)機(jī)關(guān)，在年初編排項(xiàng)目時(shí)，則與紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，設(shè)定部分項(xiàng)目為巡審聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目，項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)，雙方共同進(jìn)駐，相互配合項(xiàng)目合作，成果共享。

（三）加強(qiáng)與上級(jí)主管部門(mén)的聯(lián)動(dòng)。近些年，省、市上級(jí)主管部對(duì)于基層審計(jì)人員的借用較為頻繁，特別是浙江省推行審計(jì)系統(tǒng)省以下人財(cái)物垂直管理試點(diǎn)后，借用頻繁現(xiàn)象尤為凸顯。基層審計(jì)機(jī)關(guān)，在人員緊張的情況下，既要完成本局的項(xiàng)目任務(wù)，又要配合好上級(jí)部門(mén)，人員調(diào)配捉襟見(jiàn)肘。基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以化主動(dòng)為被動(dòng)，借用人員配合上級(jí)項(xiàng)目的同時(shí)，本單位也可以設(shè)定類(lèi)似的項(xiàng)目，這樣既完成了上級(jí)的任務(wù)又可以使用上級(jí)的手段、方法、人力來(lái)完成本單位設(shè)定的項(xiàng)目。

優(yōu)化審計(jì)組織模式提升審計(jì)效率

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，加強(qiáng)宏觀審計(jì)。經(jīng)過(guò)審計(jì)30多年的發(fā)展，以及八項(xiàng)規(guī)定、四風(fēng)等嚴(yán)格執(zhí)行，基層政府內(nèi)設(shè)職能部門(mén)的財(cái)經(jīng)規(guī)范意識(shí)已經(jīng)逐步形成，表面上的業(yè)務(wù)操作、政府采購(gòu)、帳務(wù)處理等已經(jīng)趨于規(guī)范。如果基層審計(jì)機(jī)關(guān)，仍然延續(xù)以前的思想和做法，局限于微觀單個(gè)事項(xiàng)，必然面臨著問(wèn)題老生常談、審無(wú)可審的窘境，這與新時(shí)代對(duì)于審計(jì)的要求背道而馳。需要改變項(xiàng)目審計(jì)思路，應(yīng)該注重整體性，由原先單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)型，不僅僅局限于單個(gè)微觀項(xiàng)目審計(jì)，而應(yīng)該注重宏觀審計(jì)，關(guān)注某個(gè)事項(xiàng)、現(xiàn)象區(qū)域內(nèi)的整體宏觀情況，這種審計(jì)分析更能反映出區(qū)域內(nèi)整體的情況及存在的問(wèn)題，為地方政府提供可靠的決策參考。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目間的縱向和橫向聯(lián)動(dòng)，觸發(fā)多級(jí)效應(yīng)。新時(shí)代環(huán)境下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著時(shí)間緊、任務(wù)重、人手缺的現(xiàn)狀，應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，尋求項(xiàng)目效益的最大化。加強(qiáng)同類(lèi)型問(wèn)題的橫向聯(lián)動(dòng)，同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)分類(lèi)為共性事項(xiàng)和個(gè)性事項(xiàng)，共性事項(xiàng)形成“公式化”的共享模式，這樣減少各審計(jì)組重復(fù)勞動(dòng)，集中有限的力量攻破個(gè)性事項(xiàng)，突出審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提升審計(jì)效能。中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議提出“要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)”，推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展是構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系的重要舉措，也是審計(jì)改革、創(chuàng)新的內(nèi)在要求，是事關(guān)審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性工程。基層審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家審計(jì)體系的末級(jí)神經(jīng)，人員力量匱乏、數(shù)據(jù)資源分散等局限，更需要借助與新技術(shù)、新手段來(lái)增強(qiáng)自身的審計(jì)能力。從前期的數(shù)據(jù)資料的收集、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、后期成果的運(yùn)用等全方位推進(jìn)信息化建設(shè)。實(shí)施前，審計(jì)需要的相關(guān)數(shù)據(jù)資料都分散與各個(gè)部門(mén)主體，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的收集和整理，因此需要推進(jìn)信息化平臺(tái)的建設(shè)，讓各類(lèi)數(shù)據(jù)匯集中到審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，這樣審計(jì)人員無(wú)需再去尋找數(shù)據(jù)資源，節(jié)約時(shí)間、提高效率。實(shí)施中，應(yīng)建立“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查”的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式平臺(tái)，這樣節(jié)約了人力成本，提高了審計(jì)效率。后期，建立審計(jì)成果和問(wèn)題信息平臺(tái)，收集各個(gè)項(xiàng)目的成果，形成成果多次利用、共享機(jī)制。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提升審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

（一）加強(qiáng)審計(jì)人員的政治意識(shí)建設(shè)。新時(shí)代下，審計(jì)的地位和審計(jì)方向發(fā)展了變化，審計(jì)人員應(yīng)該以高度的政治責(zé)任感和事業(yè)心引領(lǐng)著基層審計(jì)人員前行。以“審計(jì)精神立身，增強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍政治責(zé)任感、歷史使命感、職業(yè)榮譽(yù)感上下功夫，引導(dǎo)審計(jì)人員立足本職、甘于奉獻(xiàn)、勇于擔(dān)當(dāng)，做“最美審計(jì)人”;以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，創(chuàng)新審計(jì)人才培養(yǎng)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)和使用機(jī)制，綜合運(yùn)用教育培訓(xùn)、交流輪崗、以審代訓(xùn)等多元化方式，提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力;以自身建設(shè)立信，將“依法審計(jì)，干凈擔(dān)當(dāng)”落實(shí)在思想和行動(dòng)上，不碰紅線、不踩底線，規(guī)矩做人、依法做事，用審計(jì)之“信”維護(hù)監(jiān)督權(quán)威、維護(hù)審計(jì)形象。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)建設(shè)。一是完善審計(jì)人員的準(zhǔn)入機(jī)制。目前，審計(jì)新人的招錄都是通過(guò)公務(wù)員公開(kāi)招考，與其他崗位的招考方式無(wú)差異，而審計(jì)機(jī)關(guān)是相對(duì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)勝任能力要求高，新錄入人員至少需要3年以上的培養(yǎng)才能獨(dú)立擔(dān)當(dāng)，這種無(wú)差異的方式無(wú)法遴選合適的專(zhuān)業(yè)性人才。此外，新形勢(shì)下審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)著更高的要求，審計(jì)人員仍然采用這種無(wú)差別的、低門(mén)檻的準(zhǔn)入機(jī)制，則無(wú)法緩解基層審計(jì)人員力量不足的矛盾，同時(shí)無(wú)法長(zhǎng)時(shí)間的培養(yǎng)即匆匆獨(dú)立擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目，不但影響審計(jì)質(zhì)量，還存在審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。而且需要拓寬審計(jì)人員流動(dòng)通道，相對(duì)于其他部門(mén)而言，審計(jì)機(jī)關(guān)干部的流動(dòng)性比較差，這樣容易造成近親繁殖的后果，審計(jì)思想和方法固化。需要讓審計(jì)干部流動(dòng)起來(lái)，引入新鮮的血液來(lái)激活審計(jì)多元化的思維和發(fā)展。二是擴(kuò)寬基層審計(jì)人員的職業(yè)化道路。審計(jì)內(nèi)部職業(yè)通道需要拓寬，拓寬職業(yè)化道路的職稱(chēng)數(shù)量。特別基層審計(jì)機(jī)關(guān)，職稱(chēng)的數(shù)量與其他非專(zhuān)業(yè)的部門(mén)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)很多專(zhuān)業(yè)人員因?yàn)槊~的限制無(wú)法順暢的職業(yè)化道路走下去。需要多方力量，根據(jù)本門(mén)的特點(diǎn)，因地制宜，拓寬審計(jì)人員的職業(yè)化道路，讓審計(jì)職業(yè)人在職業(yè)道上順暢的前行。

（作者單位：浙江省嘉興市南湖區(qū)審計(jì)局）