美國是怎么懲罰偷稅明星的

□ 程宇航 陳 寧

一、美國的個人所得稅

個人所得稅是世界上大多數國家普遍征收的一個稅種，是國家財政收入的重要來源。美國是世界上稅種最多的國家，聯邦政府的財源主要是靠向民眾征稅而來，自然也征收個人所得稅。

1.簡況

美國是在1862年開征個人所得稅的，那是為籌措南北戰爭期間的戰爭費用而開征的。4年后此稅即已占到聯邦政府全部財政收入的25%。1913年，美國國會通過個人所得稅法。那時的普通稅率為1%。第一次經濟危機期間，個人所得稅最低邊際稅率只有0.375%，為歷史最低值。從1932年開始，稅率水平逐年增高，至1944年最高邊際稅率達到94%。20世紀80年代，里根政府成功進行了規模最大的1986年稅改，大幅度降低個人所得稅的稅率，并且減少了稅率檔數。此后，克林頓和小布什也積極推行稅改，分別對個人所得稅稅率結構作了一些調整。經過近一個世紀的發展，個人所得稅已經從一個次要稅種一躍成為聯邦財政收入的主要來源。

美國的個人所得稅制度是國際公認較為完善的稅制，其稅收立法的完備性一直處于國際領先地位。

2.特點

⑴個人所得稅稅率制度一直是美國政府干預、調節經濟活動的重要杠桿和調節社會收入分配的重要工具。對于調整美國產業之間、產品之間的利益關系，引導和促進產業結構、產品結構的合理發展起了巨大作用。

⑵征收個人所得稅需考量家庭狀況。不僅要考慮個人的收入，而且十分重視家庭狀況（家庭成員尤其是兒童的數量情況）。同樣收入的家庭，有兒童和沒有兒童所交納的稅款相差很大。

⑶繳稅由個人申報。每年1月1日至4月15日是報稅季節，納稅人可以領取表格填寫報稅，也可以通過電腦網絡向政府報稅。

⑷采取累進稅率方法計稅。納稅人填報的納稅申報表有已婚合并申報、已婚分別申報、未婚單身及戶主4種類別。稅率采取6級累進稅率，分別為10%、15%、25%、28%、33%和 35%。

⑸高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。年收入在10萬美元以上的群體是美國稅收最重要來源，要占到個人稅收總額的60%以上。近年來，美國政府對于中低收入家庭實行了眾多的稅收優惠政策。2009年，美國共計有47%的家庭不用繳納聯邦個人所得稅。

⑹不繳稅款或惡意欠繳會受嚴厲懲罰。每個納稅人都有一個唯一的社會保險號碼，政府能有效對納稅人進行監控。一旦被查實惡意欠繳或不繳稅款，其直接后果是蹲監獄。守法納稅則會增加個稅信用值，納稅人在社會生活的方方面面如申請貸款、補助、福利或進行投資時都需要納稅證明。

二、明星逃稅門道多——以好萊塢為例

在美國，有著一套繁瑣且比較完整的稅務征收法。但“上有政策下有對策”，明星們卻想方設法鉆法律空子，避稅逃稅，或千方百計少交稅款。好萊塢就是美國偷稅漏稅避稅的大戶，明星們的逃稅避稅在好萊塢已有將近百年歷史，并且花樣多多。

1. 將個人花銷計入成本

好萊塢明星逃稅最普遍的一種手段，是盡可能多地將個人花銷計入運營成本，使個人收入進入更低的檔次，以降低對應的收入稅率。1934年，電影《晚宴》的女演員瑪吉 伊萬斯把買貂皮大衣的2350美元和個人開銷都記在了商業用途款項下。1941年，《窈窕淑女》的導演喬治?丘克為女演員塔盧拉赫·班克黑德豪擲近千美元舉辦派對，卻要求財務經理人把派對費用算作必要的商業用途支出。他的理由是：從業者們在娛樂圈的應酬中能夠互換信息、發展人脈、拓展各自事業，故而把酒言歡也是必不可少的商業活動。直到今天，許多電影明星仍將不菲的各式服裝花費歸在商業用途下以逃稅。

2. 減少拍片數量使收入降到低一級檔次以減少納稅

美國有一個規定，每年拍片越多，那后面的片酬便會越來越少。比如像克勞黛·考爾白那樣的名演員，他們每部片子可以拿到15萬美金的片酬，如果每年拍3部片子，那第三部的片酬可能只有3萬美金，第四、第五部則會更少。為此，許多明星便以減少拍片數量的方法讓自己的收入直接落到低一級的檔次，從而減少繳稅數目。

3.在國外注冊公司以“合理避稅”

美國稅重，有的明星就在外國注冊公司以避稅。1937年，美國財政部點名英國演員查爾斯·勞頓等7位名星用國外公司避稅。勞頓還被查到在1934年有104431美元的稅款未付。據報道，勞頓1934年在英國成立了一個制片公司，但實際上這是一家空殼公司，勞頓是公司唯一的股權擁有者。勞頓與自己的空殼公司簽訂協議，為公司提供自己的全部服務，而公司則“出借”勞頓給各大好萊塢制片廠。在出演派拉蒙片場的一部影片中，派拉蒙每周向這所空殼公司支付6000美元作為勞頓的片酬，而勞頓每周只從公司中得到750美金。勞頓因此順利步入了低收入人群的行列，與此相匹配的稅率因而大大降低。

4.國外拍片以避稅

1951年，美國政府為了鼓勵民眾到國外做石油工人，重新調整了稅收政策，規定如果每18個月里有17個月時間在國外，就可以免除在國外勞動獲益部分的個稅。影星們很快便發現了這個漏洞，開始在國外拍起獨立電影來，《羅馬假日》等歐洲取景影片就是在此時涌現出來的。

1953年，國會修正上述法案，把免個稅的國外收入定為2萬美金之內。對此，影星們又有了對策：改國籍為外國公民，或“另辟蹊徑”投資一些打著好萊塢旗號但卻不拍好萊塢電影的影視作品。其中最典型的莫過于1966年意大利導演米開朗基羅?安東尼奧尼拍攝的電影《放大》。這部實質屬于好萊塢的影視作品，由于是通過一個“空殼公司”制作而成，便不屬于美國電影協會的管轄范圍，也就不被征收高昂的稅費，成了美國征稅大網下的一只漏網之魚。

5. 鋌而走險，企圖僥幸過關

比如曾飾演過超級英雄電影《刀鋒戰士》的黑人明星衛斯理斯奈普斯，其逃稅計劃很專業，包括篡改稅表和偽造稅務文件，涉案稅金高達1200萬美元（最終被判處3年有期徒刑）。

三、國稅局嚴厲懲處逃稅明星

1.威震全國的國稅局

大凡美國人，都把這么一句話記在心里：“逃啥也別逃稅，惹誰也別惹國稅局”。說的是，美國不僅有完備的稅法，而且有嚴厲執法的國稅局，任何人都不要心存僥幸，指望逃稅；若要以身試法，那必定破財引災、身敗名裂。

美國國稅局，正式名稱是“美國國內收入署”，簡稱IRS。它成立于1862年，隸屬于財政部，是美國聯邦政府負責收稅的機關，其特點有：

一是權利大。其威力甚至超過國防部、中情局。

更為要命的是，IRS把握著美國人的社會安全號和銀行賬號，能夠隨機檢查稅表，嚴查逃稅漏稅，甚至可以不經法庭審判就凍結產業和賬戶。

二是手法狠。1930年，美國最出名的黑幫頭子阿爾·卡彭惡貫滿盈，FBI周密查詢卻一無所得，找不到他違法的證據。FBI無奈請來了IRS，后者果斷出手，查出他有逃稅記錄，于是以逃稅的罪名終于將卡彭送進了監獄。

IRS查稅，可謂是上天入地，無所不用其極，連媒體也在它的監控之下。IRS與時俱進，采納大數據技術，從Facebook、Twitter上搜集數據，與社保號碼、醫療記載、賬戶以及產業信息進行比照，以分析、排查出可疑的逃稅者。

三是處分重。一旦被IRS查出逃稅，不只可能要交納數倍的巨額罰款，還可能鋃鐺入獄。

2.以身試法的明星受到嚴厲懲處

盡管美國有那么嚴格的個稅法，并且有那么嚴厲的國稅局，但鋌而走險干起偷稅漏稅勾當的明星仍然層出不窮。不過，一旦被查出，等待他們的就是嚴厲的懲罰了。下面是部分被曝光的偷稅漏稅明星及其受到懲罰的情況案例。

◎1995年2月，達爾?史卓貝瑞及其經紀人被指在1986—1990年期間未能報告超過50萬美元的收入，被判處3個月監禁和3個月的軟禁。

◎1997年，前“好萊塢女士”海蒂?弗蕾絲因逃稅和洗錢被判入獄37個月。

◎2009年9月，“瘋狂女孩”創始人喬?弗朗西斯因隱瞞了50萬美元的利息收入并賄賂監獄工作人員，被判處301天的監禁以及1年的緩刑，并被判向國稅局支付近25萬美元的賠償金。

◎勞倫?希爾對其2005—2007年共計180萬美元的收入未繳納稅款，加上2008、2009年的未繳稅款，逃稅總額達到230萬美元，被判3個月監禁。

◎2010年，曾飾演過超級英雄電影《刀鋒戰士》的黑人明星韋斯利?斯奈普斯，偷稅漏稅涉案稅金高達1200萬美元，被佛羅里達州以“故意不申報個人所得稅罪”判處3年監禁。

◎2011年3月，說唱歌手杰?魯（Ja Rule）因未能提交超過300萬美元收入的納稅申報表被判處28個月監禁并支付110萬美元的退稅。

◎說唱歌手胖喬因未能向美國國稅局提交超過300萬美元收入的稅，被判處4個月監禁，罰款15000美元，監視居住1年。