“互聯網+”視角下存量房四鏈式協同辦稅系統構建路徑探析

李 爽

（重慶工商大學融智學院，重慶 401320）

隨著“互聯網+”戰略的不斷推進，其創新成果已經扎根于經濟運行和社會生活的各個領域，以“云存儲、云計算、大數據+”為特征的互聯網經濟體正在高速崛起，涉及各行各業，同時也深刻影響著存量房交易環節稅源的變化和征管基礎的發展，對我國現行的存量房交易辦稅制度提出了挑戰。基于此，文章探討如何將“互聯網+”與存量房交易辦稅機制深度融合，打造一個更加適應經濟社會發展的現代化協同辦稅系統。

1 存量房交易辦稅制度的現狀與不足

當前我國存量房交易環節分別對買賣雙方征稅，涉及稅種及稅收優惠政策較多。其中，存量房交易涉及賣方的稅種有：個人所得稅、企業所得稅、增值稅及附加稅、土地增值稅、印花稅；涉及買方的稅種有：契稅、印花稅。每個稅種均涉及不同的優惠政策，且變動頻繁。通過對多省市數據調研結果顯示，存量房交易納稅人90%以上為自然人，且交易往往具有一次性，他們絕大多數人不愿意在辦稅大廳花費大量時間了解稅收政策和辦稅流程，導致以辦稅大廳為主導的傳統辦稅機制難以滿足納稅人日益增加的辦稅訴求。對此各省市陸續采取了一系列措施，緩和了存量房交易涉稅事項辦理過程中的一些矛盾，但是無法有效徹底改變現狀，依舊存在一些不可忽視的問題，需要繼續深化改革的步伐，主要體現在以下幾個方面。

1.1 申報機制不完善，缺乏便民性

（1） 資料煩瑣，缺乏簡便性。存量房交易辦稅不同業務類別、涉稅事項、交易性質，需要納稅人提供的基礎資料或減免資料，少則2項，多則9項，且不包括個人交易，企業交易因存在委托情況而另附的委托書、委托公證書和被委托人身份證復印件。此外，填表、簽字事項也較為繁雜，納稅人需要填寫不動產房屋權屬轉移信息采集表、不動產登記資料提交確認書、存量房交易稅收減免備案表、房屋權屬轉移納稅申報表等，多項表格涉及內容繁雜且多有重復，增加了納稅人負擔。

（2） 流程復雜，缺乏暢通性。征收系統不單一。操作人員需要在金三系統、二手房評估系統中錄入交易雙方信息、房屋信息等四十幾項內容，信息錄入量大，且存在較多重復錄入的情況，整體工作缺乏融合性。

1.2 合作機制不健全，缺乏共享性

存量房交易事項的涉稅信息繁多，儲存在信息采集內容和標準不統一、數據信息相互獨立的各部門之間，因此無法實現高效的數據信息共享。首先，在確認購房時間認定個人所得稅、增值稅的適應政策時，需要查詢房屋的權屬轉移類型，相關資料需從國土局獲取；其次，對于納稅人能否享受契稅、個稅優惠，需查詢其家庭住房保有情況和家庭婚姻、家庭關系情況，相關資料需從民政局、公安部門獲取。由于共享機制不健全，納稅人開具證明時需來回于各部門之間，導致辦事時效拖沓，效率低下。

1.3 中介機構混亂，缺乏約束性

在存量房交易市場中，房地產中介機構是連接房產買賣雙方的重要紐帶，95%的存量房交易都要依靠房地產中介機構來完成。然而因缺乏制度約束，房地產中介機構普遍存在以下問題：一是中介機構為納稅人做避稅規劃。中介機構會聘用專業稅務人員，對稅收相關政策了如指掌，加之經常與稅務機關打交道，會抓住稅收管理中的空子，實施避稅。二是部分中介機構利用納稅人對稅收政策的不熟悉，辦理業務過程中，蓄意說高稅額以賺取差價，既侵犯了納稅人的權益又損害了稅務機關的形象。

2 “互聯網+”思維下存量房四鏈式協同辦稅系統構建路徑

打破傳統存量房交易辦稅制度的障礙，需依托“互聯網+”技術平臺，以便捷、全面、協作、誠信為出發點，打造“四鏈式”協同辦稅系統，構建“辦稅服務零距離、信息采集零重復、辦稅流程零障礙、涉稅行為零違規”的和諧征納體系，稅務機關有效提升服務質量、服務效率的同時，納稅人也能切身體會到自己的權利和義務，并逐漸形成理性的公民意識。

2.1 打造辦稅網絡鏈，實現辦稅服務零距離

第一階段：實現簡易查詢全操作、網絡審批全覆蓋。依托互聯網平臺，打造受理、審批為一體的獨立網上辦稅服務體系，嚴格管理及考核后臺管理人員線上預審環節的工作，真正做到“便捷式”服務。“預審+終審”雙管齊下，首先納稅人僅需在網上提交涉稅資料，由系統直接提交到各相關部門，實現在線預審，由網絡預審人員幫助審查涉稅資料是否完整，對申報資料提交不全的納稅人需一次性告知所需審批資料，提高納稅人申報的效率。預審環節過后進入終審環節，審查納稅人各項資料是否屬實，要求各個環節辦稅人員需在規定時間內辦結業務，時間一到便自動轉入下一個審批環節，因辦稅人員拖沓導致審批無法及時完成，相關責任由辦理人員承擔，確保納稅人終審涉稅事項快速辦理成功，提高效率。

第二階段：打造智能辦稅服務廳、實現繳稅開票全自助。構建集“預約申報、納稅申報、涉稅審批、認證報稅、發票管理”于一體的網上辦稅服務廳。將網絡辦稅系統與網銀、微信、支付寶等接口相連，使用手機輕松完成繳稅，重點開發智能開票系統實現自助開票，遠程開具電子稅票和電子發票，滿足每一個納稅人在自家就能通過網絡系統輕松實現稅收政策查詢、自助申報辦稅、完稅證明發票打印等一系列涉稅業務，實現繳稅開票全自助。

2.2 打造辦稅通辦鏈，實現辦稅流程零障礙

2.2.1 多措并舉實現業務通辦

開發智能辦稅一體化系統，依托互聯網技術，與“金稅三期”“征管電子檔案管理平臺”“房地產稅收一體化管理系統”等四大信息化平臺實現數據對接，對納稅人的每一項資料錄入業務均生成一個獨立的序列碼，同時生成一個可掃描的二維碼，準確的記錄納稅人的每一項信息，并在其他系統需要調用的時候，直接輸入序列碼或者掃描二維碼就可以將信息完整無誤的輸出，每個系統均運用相同的操作方式，即可實現整個整個系統的無縫對接，保證數據對接高效化的同時實現系統內部一號通辦，減少納稅人排隊等待的時間。

2.2.2 協調合作實現同城通辦

充分利用“互聯網+”的信息共享機制，在全國先行試點、逐步推廣實施個人存量房交易“網絡預審——信息共享——區域隨機搶單”的辦稅新模式，實現這類業務的“同城通辦”。考慮到業務流程調整帶來的波動影響且相應的通辦服務上需要逐步完善的因素，建議“同城通辦”模式應分多個階段逐步展開，依次推進“主城區單區——主城區——全省市”的業務通辦。通辦體系建立完成后，充分運用市場機制進行體外分流，采取交易辦稅搶單模式，辦稅人員搶單完成量納入年終績效考核，有效緩解高峰期部分地區擁堵現象的發生，提升辦稅效率和質量。

2.3 打造辦稅信息鏈，實現信息采集零重復

2.3.1 與不動產登記中心數據共享，房屋交易涉稅信息免錄入

在現代稅收數據中心互聯共享基礎上，由政府部門牽頭，協調不動產登記中心，深層次開發信息共享系統，通過調用產權登記中心電子信息完成錄入、核價、開票等全過程無紙化辦公，納稅人通過電子簽名確認后即可生效。辦稅人員只需輸入納稅人身份證信息，即可將其他與房產辦理相關的全部信息一鍵提取出來，不需重復錄入數據，實現稅務機關與不動產登記中心數據信息的高度聚合。

2.3.2 建立公共信息交互平臺，信息互通，免證明材料

與不動產登記中心數據共享的基礎上，借助現有稅務管理信息系統，進一步深化公共信息交互平臺的建設步伐，將公安、民政、公證、稅務、房產、國土等部門系統進行聯網，逐步建立全市統一集中、方便快捷的第三方信息采集和分析平臺，對涉稅信息以及相關業務需求進行整合分類，科學歸集整理各種渠道的涉稅數據資源，實現涉稅信息數據的自動采集、傳送和分析利用。各部門可在交互平臺提取所需資料，無須納稅人二次提交認證，真正實現社會化辦稅互相協作的一體化。

2.4 打造辦稅誠信鏈，實現涉稅行為零違規

2.4.1 深化信用評價管理和失信懲戒機制

首先，同銀行征信系統同步，建立集中的涉稅事項 （是否提供真實的涉稅資料、是否按時繳稅、是否配合稅務機關進行執法等） 信用數據管理平臺，強化對稅務信用信息采集、披露管理，稅務機關在對納稅人納稅信用等級評定的基礎上，進一步進行稅收監督和稅收管理，對不誠信的納稅人采取曝光，與其個人征信聯系起來，并嚴格按照稅收法律法規進行處罰，對信譽良好的納稅人給予一定的稅收減免優惠。通過各種懲罰與激勵手段，增加納稅人不守信用的成本，從而形成對納稅人的約束。

2.4.2 規范中介機構誠信代理

建立稅務代理人制度，加強對中介機構的管理。第一，定期對中介從業人員組織培訓，培訓合格方能接待客戶，如培訓網絡申報系統、房屋登記備案系統等；第二，建立完善的信用評估機制，推動中介機構良性發展。具體評估機制如下：遵守“公開、公平、公正”的競爭原則。將法人、投資人、財務人、代理人以及辦稅人員全部納入評估范圍，錄入系統，給定初始基準分數C，實行加減分制，制定具體實施細則，誠信代理加分，違規代理減分，并及時進行網絡系統公開，便于相關部門、納稅人以及代理公司隨時查詢；第三，加強事后稽查，稅收征管部門應建立嚴密的事后稽查體系，重點審查代理行為，將有違法違規行為或者評分極低的中介機構納入“黑名單”，并視情節給予不同的處分。