新《個人所得稅法》的解讀探究

王霄雅

（山東經貿職業學院，山東 濰坊261011）

1 引言

2019年1 月1號開始實行新《個人所得稅法》以及《實施條例》，改變了原有的個稅計算模式，能夠更加滿足當前時代我國人民的根本利益，緩解收入差距。新《個人所得稅法》的實施也給稅收行業帶來了一定的沖擊，加強對新《個人所得稅法》的解讀對于個人所得稅認識的進一步深化具有重要的意義，因此，需要進一步加強對新《個人所得稅法》的研究。

2 新《個人所得稅法》概述

新《個人所得稅法》的實施重新調整了非居民納稅人的標準和居民納稅人的標準，將原有的一年的居民認定標準轉變為183 天，擴大了納稅的范圍，減少了無住所個人承擔無限納稅義務的標準。在確保我國財政收入的基礎之上，有效緩解了人民的稅收壓力。新《個人所得稅法》的實施將原有的分類計征調整為分類計征與綜合計征相結合的模式，以往的分類計征的形式在很大程度上容易造成中產階級稅務的負擔，少數富人可以通過投資等相關形式減少自身的稅負負擔，這就會導致財富分配不公的進一步加大，無法保證社會主義的社會公平，擴大資產泡沫，引起財務危機。新個稅法的提出闡釋了綜合所得的概念，將人們的勞務報酬所得、工資所得、薪金所得、稿酬所得以及特許權使用費所得都計入了綜合所得的范圍。這樣能夠更好地進行稅務的評估以及繳納，維護廣大人民群眾的根本利益。同時，新《個人所得稅法》的實施重新調整了起征點和稅率級距，將原先僅適用于薪金和工資所得的七級超額累進稅率適用于綜合所得。新《個人所得稅法》的實施擴大了三檔稅率級距，縮短了較高稅率的級距，起征點也從原有的3500 元每月調整為六萬元每年[1]。

新個人所得稅征收方式的改變在一定程度上推動了個人所得稅征收方式從原有的單一分類征收轉變為綜合與分類相結合的征收方式的轉變，能夠更好地減輕個人所得稅，推動消費升級。個人所得稅法改革之后免征額的提升可以有效緩解低收入人群的稅負壓力。隨著我國社會經濟的不斷發展和人們生活水平的提高，原有限定的免征額相對于經濟水平來說嚴重偏低，制約著居民的升級與消費，個人所得稅法的改革與修訂可以從稅率級距調整、免征額提高以及專項扣除費用增加等相關方面減輕個人所得稅的稅負，推動我國當前的消費升級，提高自然人的稅后所得，促進經濟的可持續發展。

3 新《個人所得稅法》解讀

3.1 弱化了個人所得稅的條件功能

從新《個人所得稅法》的實施具體條例來看，房屋租金抵扣環節可以減輕納稅人的負擔。但是從實際生活過程來看，個人租房的房主并沒有在稅務部門申報相關的租房收入，導致所需要繳納的稅款得不到有效落實。填報租金抵扣納稅資料需要清楚地反映房屋房主的信息，這在一定程度上會曝光屋主的租房收入，屋主需要承擔這部分的租房收入應納稅額，這就會造成屋主進一步提高租金，并將這部分的租金壓力轉嫁到租戶的身上，租戶實際上可能會承擔更高的租房支出。

3.2 刺激消費增長

作為拉動經濟的重要手段，投資、出口以及消費對于經濟的發展有著至關重要的作用。我國在十幾年前，經濟增長更多地依賴于投資的手段。自從2013年之后，消費逐漸轉型和升級，成為拉動內需的動力源泉。隨著科學技術的不斷發展和網絡技術的迅猛進步，各種各樣的網絡新商品和新零售的形式逐漸沖擊著傳統的零售行業，推動整體社會消費結構的升級與轉型。近年來，中國與其他國家的貿易摩擦以及中美貿易戰的升級也將出口對經濟的刺激作用限制在較低的水平，個人所得稅可以影響居民調節收入分配以及可支配收入的水平，從而能夠對消費產生一定的影響。這種影響雖然是間接的，但是通過控制個人所得稅能夠進一步拉動內需，增加居民的可支配收入，能夠刺激國內消費的進一步增長。由此可見，新《個人所得稅法》的實施通過增加專項扣除以及免征額的提升等一系列的措施，能夠產生可觀的減稅效應，有效緩解人們的收入壓力，提高人們的消費水平。

3.3 建立第三方稅收信息提供機制

個人所得稅的改革改變了傳統的個稅計算方式，在一定程度上增加了稅務機關對個人所得稅的征收難度，個人所得稅通過實施增加附加扣除項目以及綜合征收的方法來計算，這也會導致個人所得稅的扣繳義務人以及納稅人有著更多的逃稅可能。因此，需要通過建立第三方稅收信息提供機制的方式，進一步地進行信息采集的核實，通過交叉稽核稅收信息與納稅人提供的信息，提高信息管理的透明度和科學性，使得個人所得稅的征收能夠公平、公正以及有序地開展。

4 結語

綜上所述，新個人所得稅法的頒布和修訂可以有效緩解中低收入人群個人納稅的壓力，使其標準越來越體系化和國際化。新個稅改革的推行需要納稅人和稅收征管部門的共同努力，明確稅收新的政策以及標準，為廣大人民群眾降低稅負，促進我國經濟的持續發展和穩定增長。