借鑒PDCA質量管理理論加強對高校資金績效管理的分析

楊松

（湖北職業技術學院，湖北 孝感432000）

1 PDCA 循環的特點

PDCA 循環是現代管理的一種理論，主要用于強化質量管理和項目管理。PDCA 理論講等于將工作分為①P（Plan，計劃）；②D（Do，執行）；③C（Check，檢查）；④A（Adjust，處理）四個階段，幾個階段互為首尾，周而復始。PDCA 理論具有以下特性：首先，有很強的系統性，PDCA 循環主張地借助整個組織的合力，構建管理體系，通過不同的指標將工作各結算有序組織起來。其次，工作流程可循環，在執行中一次循環解決部分問題，新的工作目標又可進入新的循環，不同的任務通過不同的循環解決。再次，有很強的可控性，在執行中可以通過比照不同分析工作完成狀況，發現問題及時調整計劃或目標。最后，可以不斷優化提升，PDCA 理論中工作過程是不斷上升的過程，一個結算緊跟一個階段，一次循環結束，工作目標和質量可以得到提升，循環往復，讓工作持續改進，不斷提升。

2 PDCA 理論對加強高校資金績效管理的重要意義

2.1 可以制定合理的管理目標

PDCA 理論總體而言是通過對工作過程的完善和強化控制，目標在于解決和改進管理中存在的問題，從而全面提升產品質量和服務水平。高校資金績效管理的根本目標也是需要通過對資金申請從使用、評價的全過程進行目標控制，提高項目資金使用的經濟性，提高投入產出比，更好地服務學校的發展，產出更高水平的教學科研成果和培養更高層次的人才，滿足學校人才培養、科學研究、戰略發展的需求，并不斷提升管理水平。

2.2 可以強化管理過程

PDCA 理論是一個完整“閉環”，通過計劃、執行、檢查和處理等四個工作階段的循環往復，不斷優化管理過程，其中計劃是基礎，執行是關鍵，檢查是手段，處理是結果響應，這四個結算缺一不可。高校資金管理流程與以上四個階段大體相同，預算編制對應計劃階段，經費使用對應執行階段，績效評價對應檢查階段，獎懲環節對應結果處理階段。兩種模式都強調過程管理，強調結果處理，強調各階段緊密連接、相互促進。

2.3 可以優化管理手段

PDCA 理論的特點是呈階梯式提升，當一個階段完成，一些問題可以得到解決，同時會發現新的問題并進入下一個階段。上一個流程的終點是一個新流程的基礎和起點，新流程是上一個流程的延續和提升。高校資金績效管理同樣可以參照這一種模式，上一個預算年度或預算期間可以看作是一次流程，年終決算可以看作是流程終點，其中的管理目標是否完成，可以作為下一個預算年度、預算目標的參考和借鑒，對于發現的問題可以在下一預算年度進行優化。

3 目前高校資金績效管理存在的主要問題

3.1 管理目標缺乏系統性和連續性

有些高校發展目標缺乏前瞻性，對自身定位不明確，導致戰略發展、學科建設方向不明，一些高校沒有從人才培養的實際出發，更多的是為了爭項目、爭資金、爭排名，為了申報而申報，對于預算項目建設目標前期論證不充分。容易導致資金使用的效率不高。

3.2 預算控制難以落實

有些高校在預算管理中“重申報，輕管理”，導致預算控制存在薄弱環節。有的項目負責人開支隨意，輕易改變經費用途，擠占、挪用專項經費現象經常發生。預算考核沒有落到實處，沒有發揮剛性預算的監管作用。

3.3 資金使用效果難以評估

有些高校在資金使用過程中，為了完成年度預算，人為擴大開支規模，突擊采購、超進度付款，甚至還有虛開發票、虛假開支的現象；有些項目長期不結賬，導致預算項目和指標多次結轉。以上問題，直接影響項目資金使用的評估。

3.4 監督檢查不全面且難以執行

高校對于資金使用的監管往往偏重事后監督，對于使用過程缺乏監督手段；有時為了上級檢查，搞一些突擊監督，日常監督少。沒有形成一個全面有效的監督體系。同時監督手段單一，都是一些常規、外部的，缺乏預警機制。沒有有效地將內部監督和外部監督有機結合，直接導致監督職能弱化。而且各個監管智能部門各自為戰，缺乏溝通缺乏交流，缺乏資源共享和協同辦公，容易使工作效率低下。有時監督對象單一，偏重對票據的審查，對項目自身的申報、使用、評價等環節監管不夠。

3.5 績效評價指標不系統

當前高校專項資金來源復雜，有科研資金、建設資金、質量提升資金等，多種多樣，各類資金上級績效評價標準不統一，直接導致評價時缺乏可比性、可操作性，并且難以量化和比照。在這樣的政策環境下，高校往往是消極被動地應付上級，難以積極主動落實績效評估職責，對資金的使用效益關注較少，在考核和激勵約束制度上執行不嚴，致使有關人員意識淡漠，不太注意資金使用的經濟性，更談不上去提高效益了。

4 加強高校資金績效管理的重點環節

4.1 科學編制預算

①優化績效目標。資金績效目標是資金使用的指揮棒，好的目標能產生好的效果。高校設定目標時應與學校的發展方向有機結合，從源頭開始著重關注資金的效益。一般來說，績效目標主要包括以下幾個方面：第一，管理目標；第二，效益目標；第三，效率目標；第四，效果目標。②科學編制預算。高校專項資金預算在年度預算中可能所占比重不高，但十分關鍵，需要科學的事前評估和預測。一旦編制完成下達，要嚴格執行剛性管理，在資金使用過程中必須嚴格執行，?？顚Ｓ?，嚴禁突破。因此，項目立項，要科學論證，事由要詳細并有說服力，邏輯嚴密。單體項目采用零基預算，必須做到按需編制。對每一個條款要逐條審議，力求節約，杜絕浪費。預算編制遵循完整性原則，所有與項目建設相關的財務收支都必須納入預算，防止資金體外循環。

4.2 嚴格績效管理

對于總體目標，可結合學校情況和工作實際分解為階段目標，便于跟蹤管理，確保資金執行過程有據可依。設立相關的績效管理崗位，針對專項資金績效目標，充分運用大數據等現代化工具，對專項資金的使用實施動態監管，全過程跟蹤專項資金指標下達、明細支出、票據、政府采購、項目建設進度等，并對項目效益情況及時評估。對專項資金使用情況及時報告，必要時要向學校和財政部門反映經費使用情況和預算執行情況，對偏離預算的情況，要分析原因，屬于執行不到位的要及時糾正，屬于外部環境原因的，及時調整。

4.3 強化監督評價

要完善監控體系，對專項資金業務流程、關鍵控制點等關鍵環節重點監控，實施專項資金全過程跟蹤，對不符合專項資金預算申報的事項，及時報告和處理。整合各方面的力量，建立有針對性的管理機構，分級專人負責，特別要發揮監察人員、審計人員、財務人員的作用。從項目開始時，按照專項資金申報方案，從資金落實、機構設置、制度建立、執行進度、組織推進、財務管理、目標達成、產出績效等整個項目的所有指標進行監督和檢查。對不符合建設方案、執行不力、進度緩慢的，要及時提醒提示，出現較大的偏差時，要及時分析原因并糾正。按照績效目標細化、績效評價指標量化的要求，以定量指標為主，定性指標為輔，運用科學、合理的標準和方法，對專項資金使用績效進行客觀公正的評估。對于評估模式，除了采取現場評價、會議評價等方式，必要時也可委托第三方評價。并將標準、過程和結果進行公示。

4.4 充分運用結果

完成相關評價后，如何正確運用結果也是很重要。一是可以通過獎懲增強使用主體的責任意識。必要時對使用專項資金成果突出的項目、單位或個人給予表彰；對行為不當的項目負責人和單位進行問責；二是促進信息公開，增加資金使用的透明度，建立相關人員的信用評分機制，對評分較低的人員不予受理；三是量化分析績效得分，對于無績效或低績效的項目予以取消，對于績效優良的項目可以優先保障，通過上述手段，逐步形成專項資金績效評價的良性循環機制。