建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效探討

榮珊珊

（中交路橋北方工程有限公司，北京100020）

1 引言

新稅法的實施對施工建筑企業來說具有很大的影響，在具體的應用中可以完善我國的稅收，提高稅收的管理，但是由于稅法的改變給企業的納稅籌劃帶來了一定的難度，因此，必須加強對稅法政策的理解，合理地規劃企業的納稅規劃與減稅增效工作，以合理降低企業的負稅負擔，推動企業的健康發展。

2 建筑工程企業納稅籌劃的特征和意義

2.1 納稅籌劃的特征

所謂的稅務籌劃工作，是讓相關的企業單位根據現有的稅收政策和制度，選擇最優化的納稅方案，幫助企業實現合理避稅，降低企業的運營成本，從而更好地提高企業的經濟效益。因此，稅務籌劃是合規合法的企業納稅業務，并非是鼓勵企業去偷稅漏稅。目前，我國企業的納稅籌劃工作的特征一般是體現在以下幾個方面：首先是納稅籌劃工作的合法合規性。需要注意的是，納稅籌劃工作絕不等于鼓勵企業的偷稅漏稅行為，相反，納稅工作的良好開展可以實現企業的合理避稅，避免企業偷稅漏稅現象的發生。因此，總的來說，企業的稅務籌劃工作必須要建立在遵守我國相關法律法規的基礎上。其次就是稅務籌劃工作的籌劃性，是指在了解相關國家稅務政策的基礎上，對企業稅務工作的合理規劃設計，達到納稅策略最優化的目的。最后是納稅籌劃的效益性，一般來說，稅務籌劃的目的就是幫助企業合理避稅，以減少企業的稅務負擔。所以說，效益性是納稅籌劃工作的出發點，只有保證在企業的效益性的基礎上，才能保證企業納稅籌劃的順利開展。否則稅務籌劃工作將無利可圖，沒有任何意義。

2.2 建筑工程企業納稅籌劃的意義

2.2.1 可提升企業的財務管理水平

在企業的財務管理納稅籌劃工作中，其最重要的就是稅務工作。企業針對日常經營的業務進行財務會計的調整，從而實現稅務負擔的減輕。從企業的宏觀角度分析，納稅籌劃最重要的目的就是為了企業成本、資金與利潤的控制，有利于自身競爭實力的增強，防止企業不良因素的影響。而從納稅的方面分析，企業的納稅籌劃符合我國稅法的要求，促進企業的財務管理工作的順利實施。

2.2.2 有利于提高企業發展穩定性與安全性

為了促進我國市場經濟的穩定進步與企業的全面發展，在納稅籌劃工作實施的過程中，不能夠違背國家相關的法律規定。這樣可以大大避免企業的偷稅、漏稅行為，為企業的長遠穩定發展奠定堅實的基礎，保證納稅籌劃可以符合國家法律規定與未來的發展規劃。

3 建筑工程企業納稅籌劃的思路分析

3.1 增強企業納稅人的納稅籌劃意識

企業發展的重要目標就是獲取經濟利益，因此，企業需要提高稅務管理的水平。其中最常見的方法就是合理地避稅。企業需要結合自身的實際情況與市場經濟的發展規劃，進行合理的納稅籌劃，這樣可以保證企業在激烈的市場競爭中提高核心的競爭實力，建立良好的企業形象，保證企業信譽的提高。另外，還可以實現企業生產經營的最大化，完善市場經濟的發展。

3.2 盡量縮小企業的計稅基礎

一般來說，企業的計稅基礎與企業的應交稅額是呈正相關的，因此，在分析現有稅收政策的基礎上，利用各種稅務減免政策和納稅沖抵，來有效地減少企業的基礎計稅額，從而有效減少企業的納稅額，減少企業的成本，提高企業的效益。

3.3 盡量使用稅率差異技術

我國的大部分應繳稅務，都有著較大的稅額稅率差異，因此，在稅務籌劃工作中，應該妥善利用各個稅種的稅率差異，使得納稅工作集中在低稅率的稅種，以最大程度上減少企業的納稅額。企業還可以積極建立高新技術等可享受財政補貼的創新性企業，充分利用國家對高新企業的15%所得稅稅率的稅收優惠政策，減免一部分稅費。在實際的工作當中，利用這種方法進行稅務籌劃可以取得顯著的效果。

3.4 延緩納稅期限

在我國的稅收優惠政策中，存在著延緩納稅期限的政策，因此，企業的稅務籌劃工作中，應該充分利用這一政策，在法律法規允許的范圍內，盡可能地延后這一納稅期限。雖然這一部分的應繳稅額并不會免檢，但是延期納稅可以使得應該繳納的現金額在延期繳納的時間內，可以充當企業的資金使用，相當于企業獲得了一筆無息的銀行貸款，減輕企業的資金周轉壓力。對企業的投資發展有著重要的意義，為企業的良好發展奠定了基礎。

4 建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效

4.1 避稅原則

企業的納稅籌劃工作的目的是為了實現企業的合理避稅，在遵守我國法律法規的基礎上，利用我國的現有納稅政策和優化政策，實現企業稅費減免最大化的目的。首先，應該保證籌劃工作的合理性，在相關稅務法律法規和政策變化時，企業應該靈活調整納稅方案，保證企業納稅計劃的合理性，實現企業利益的最大化[1]。

其次，目前我國的相關稅務政策法規尚不完善，還在不斷的更新發展中，因此，企業在納稅籌劃工作中，必須注重對國家的現有稅法和納稅政策的及時性以及整體性原則。企業應該及時了解國家的納稅政策和相關法律法規，按照對企業有利的政策積極調整企業納稅方案，并在法律規定的范圍內淘汰對企業不利的方案，實現企業稅費減免和沖抵的最大化，確保企業的合法利益[2]。

4.2 稅務籌劃在企業中的具體應用

4.2.1 對施工企業固定資產進行籌劃

建筑企業的材料以及固定資產在企業的資產內占了較大的比例。因此，在企業的納稅籌劃工作中，應該重視對固定資產的策劃。在固定資產應納稅額的計算工作中，應該重視固定資產的折舊，不同的折舊計算，可以將固定資產的成本以不同的資金額度攤派到各會計期間。因此，企業應該根據需求合理使用不同的折舊方式，確保企業應交稅額的最小化，在遵守我國法律法規的基礎上，實現企業利潤的最大化。

4.2.2 對企業的收入進行合理地籌劃

對建筑施工企業來說，企業的收入成本的計算是關乎應交稅費的重要部分，因此，企業可以通過對企業收入的合法籌劃，將企業的收入進行分期化，以實現交稅的分期與延期。根據國家的稅收政策來實現合理的避稅。同時，建筑企業的成本主要是原材料和設備的投入，而根據國家的法律法規，可以進行適當的稅務減免和沖抵，以降低企業的納稅負擔。同時，建筑企業的收入部分中的營業外收入部分，如果是國債等形式的收入，根據國家的稅務政策，這部分的收入可以免稅。

4.2.3 充分利用稅收優惠政策

目前我國具有多重的稅收政策和優惠政策，因此，企業在稅務籌劃工作中可以靈活應用多種稅收優惠政策，合理減少企業的應交稅費。

例如，我國對高新科技企業有著一定的稅務優惠政策，因此，企業應該加大科研的費用支出，進行合理避稅，同時，這一政策還能有效提高企業的科學技術水平與核心競爭力。

4.2.4 加強財務人員培訓并與稅務局保持良好的溝通

企業財務人員的水平決定了企業稅務籌劃的效率，因此，企業應該加大對財務人員稅務籌劃技能的培訓，達到提升財務人員稅務素質的目的，同時，財務人員應該重視與稅務局的溝通，從而保證對稅務政策的及時反饋，調整企業的稅務籌劃策略。

5 結語

綜上所述，在我國社會稅收制度的不斷發展變化的背景下，建筑施工企業應該重視對新稅法政策的研究，改進自身的納稅籌劃工作以適用新的稅法要求，通過合理的納稅工作合理避稅，實現減稅增效的目的，以減輕企業的納稅負擔，促進企業的進一步發展。