淺談招標舞弊及審計應對

解培 首都經濟貿易大學

引言：在市場經濟體制條件下，市場競爭愈演愈烈，招標管理工作就是利用良性的市場競爭達到優化資源配置的目的，招標過程的公平、公正，是實現招標目標的基本前提。而在企業中，招標業務往往因存在高額的經濟利益輸送，導致出現暗箱操作、違法違規的行為，給企業帶來巨大的經濟損失，甚至決定企業生死存亡。因此，分析招標舞弊方式并探究舞弊產生的原因，才能更好地預防和消除舞弊行為的發生與蔓延。

一、招標舞弊的含義

招標的類型分為公開招標和邀請招標兩種，是指通過公開市場，在一定范圍內，召集具有相同業務范圍和資質的投標人參與出價，并從中選取質好價優的投標人進行合作的行為。舞弊是指使用欺瞞、騙取等手段尋求不正當利益的故意行為。招標舞弊是指招標人員在招標活動中，違背公平和公正原則，規避招標、明招暗定、泄露標底金額，謀取非法利益等行為。

二、招標舞弊的主要手段及識別

（一）規避招標

規避招標主要以化整為零的方式避開招標流程或管理層的監督管理，將一個預算項目進行拆分、肢解成多個項目，使項目金額由大變小，避開招標流程的監督管理進行多次采購，或只是對主要項目進行招標，附屬項目拆分出去，不進行招標的行為。例如，將一個金額為100萬元的合同，拆分成70萬元和30萬元的兩個合同，降低項目金額，從而避開管理層監督管理。另外，還存在“大項小標，增加需求”的方式避開招標流程。例如，在最初制定項目需求的時候，僅提供簡單的草案，來確定合作單位，將項目金額控制在預算范圍內，在合作單位獲得批準后，逐步增加項目需求，調整項目預算，最終成交的項目金額遠遠超過招標限額，而未進行招標流程。

（二）明招暗定

招標方已經內部確定了合作單位，但是因招標規定要求，不得不采取招標方式，因此，招標人制定一些特殊條件，使得其他單位因為不滿足特殊條件，或者由意向單位邀請其他投標人參與投標，以達到滿足三家報價的要求，從而使意向單位成為最終中標單位的行為。在實際招標工作中，如此項目為多年定期開展的常規項目，可查看往年中標單位情況，如連續多年為同一家單位中標，則極大可能是已經內定了中標單位，招標流程只是形式上為滿足法律及公司要求而進行的。

（三）泄露標底

在招標過程中，招標人向投標人泄露項目底價或其他投標人報價，使此投標人按照底價或者目標價格作為參考去進行報價，大大增加了投標人的中標機率，導致非公平競爭的行為。在實際招標活動中，中標單位報價與目標價格十分接近，其他投標人在項目方案使用的材料、服務大致相似的情況下，做出的報價高出中標單位較多，則中標單位與招標人可能存在泄露標底的行為。

（四）圍標、串標

通過聯合自己的多家關聯公司或者聯合其他多家投標人互相串通參與同一投標活動，或者投標人與招標人之間串通，企圖將投標報價控制在一定范圍內，以提高自己的中標概率，或實現輪流中標的行為。在實際招標管理中，當出現以下情況時，可能存在圍標、串標的可能性：投標文件的裝訂版面、標書文件的字體格式、方案內容相同或十分相似；投標文件出現錯誤地方明顯相同；最終中標的投標人，在無正當理由的情況下，無緣無故放棄中標機會，拒絕簽署合同；投標人的投標保證基金通過同一家銀行賬戶繳納；隱瞞法人代表；多家投標人同時出具投標意向函或撤銷投標意向等，以上行為均存在圍標、串標舞弊發生的預警信息。

（五）故意流標

按照招標流程招標時，以投標人資格預審合格，不滿足三家為名，宣布廢標，并重新進行第二次招標，以增加新的投標人或者更改新的投標價格的行為。

（六）私開標書

招標人員在無監管的情況下，自行完成開標、記錄、評價等工作，對標書文件進行篡改或替換的行為。很多小型企業中，不設置招標業務的監管機構，招標人員由各采購實施部門自行擔任或由采購部門擔任，招標各個環節操作隨意性高。如果在招標項目資料中，從招標聯系人、開標記錄表填寫人、評分表評分人到評標報告的編制人，均為同一人時，說明企業中招標流程缺乏監管，存在較大私開標書的風險。

三、舞弊產生的原因

（一）企業招標管理體制不完善

在我國市場經濟體制環境下，市場競爭日趨激烈，惡意競爭之勢也逐漸在市場蔓延開來。利益追逐方通過各種商業手段爭奪有限的資源，奪取各自經濟利益。在這樣的環境下，大多數企業未建立健全相關制度體系規范，無細化的招標管理業務流程，或者實際執行凌駕于制度之上，使制度名存實亡，失去了規范業務流程、規避業務風險的實質價值。

（二）監督管理體制不完善

首先，在企業的招標項目中，往往存在權利集中、缺乏約束的情況，存在領導示意采購的行為，使得招標管理流程成為遵從領導意愿的形式主義。其次，在多數企業中，招標管理流程由采購部門主導，由管理層監管。而在具體業務的執行過程中，無監督管理部門對操作的合規性進行全程監管，使得招標工作過程的規范性很大程度上依附于采購部門或采購人員的自我管理和自我約束，企業招標管理控制薄弱。當面臨招標的各個環節存在的經濟利益的誘惑時，因舞弊成本低，而經濟利益大，很容易使采購部門或采購人員失去公平性和公正性，繼而產生舞弊行為。

（三）懲處力度不夠

企業運營過程中，當發生舞弊行為時，企業管理層往往選擇大事化小，小事化了的處理原則，鮮有按照法律法規或制度規范的問責要求進行問責。懲罰力度不夠，或者很多小型企業，隨意性強，容易受到領導的主觀因素影響，問責管理也只是流于紙面的“要求”，未在實際業務中執行。也因此助長了招標管理工作過程中的不正之風。

（四）業務人員自身素質低

招標人員是招標活動的銜接人，其應該了解國家相關法律法規、政策及規范要求，具有高度負責的工作態度，誠信、廉潔、自律的職業精神、并應嚴謹、嚴格地保守職業相關商業秘密。但是，也不免有些招標人員受到經濟利益驅使，薄弱的道德感使其很難進行自我約束，從而違法職業道德，違背職業規范，為自己謀取私利。

四、招標舞弊的審計應對

（一）建立健全制度管理體系

加強招標管理體系建設，建立健全的招投標管理機制、項目評審機制、項目驗收機制，審核項目需求與實施結果的一致性。制定規范化、常態化的管理、監督和檢查的管理體制，使企業在招標管理工作中有章可循、有據可依，減少或杜絕特殊情況的出現。

（二）加強內部控制建設

從企業自身經營管理現狀出發，完善企業治理結構，加強企業內部控制建設，對不相容的崗位職責進行有效的分離，減少舞弊發生可能性。比如，堅持招標、評判、監管實行三分離原則，不同的業務關節由不同的人員進行，職責清晰，業務獨立，各部門之間相互制約，相互監督，是企業健康有序的良性發展。

（三）完善監督管理

招標方與投標方約定“陽光采購”原則，簽署招標業務廉政公告。同時，人的因素也不可小覷，因此，加強評審委員會專家準入資格審核，增強專家庫的知識結構要求，使用具有專業業務水平和綜合知識儲備的評審隊伍，以保證評審結果的合理性、科學性。同時，對評審專家進行定期考核，確保評審專家能夠緊緊跟住時代的發展，推陳出新。

（四）提高招標人員自身素質

提高招標人員整體素質，加強招標管理人員隊伍的能力建設，提高從業人員資格要求，嚴格篩選從業人員。設置常規部門，定期對相關人員進行理論基礎、政策法規、職業道德等業務和理論的學習培訓，提升招標人員自身業務水平，提高市場競爭力，堅守自己的職業道德底線。

五、結論

總而言之，招標舞弊的審計工作任重而道遠，在市場競爭日趨激烈的今天，加強體制建設、加強監管效力、加強自身素質的培養，對保證招標管理工作的有序開展，保證市場的良性競爭，優化資源配置，維護健康、穩定的市場秩序，具有非常重要的意義。