淺談大數據背景下管理會計在商業銀行中的應用

劉珺 首都經濟貿易大學

一、對于管理會計和大數據的認識

管理會計又稱為“內部報告會計”，它是基于對一系列財務會計資料和其他資料進行加工、整理和報告，使各級管理人員據此對日常經營活動進行規劃和控制，為決策者提供決策依據的一個會計分支。在市場競爭日益激烈的今天，管理會計在商業銀行中的應用將會變得越來越重要。

大數據曾經很難在短時間內被收集和利用，但隨著技術的發展，這些數據的整理和使用開始變得容易，并逐漸為各行業創造更多的價值，管理會計所具有的數據分析屬性，決定了在大數據背景下，管理會計的應用能夠得到更大范圍的延伸。

二、大數據與管理會計的融合

這是一個最近從電視節目中看到的真實案例：某大學每年都要為學生舉辦規模宏大的畢業生音樂晚會，學校三個校區的總人數近三萬人，想要知道當天到底有多少人會參加音樂晚會，尤其是當天有多少人會去學校食堂就餐，這是一個很大的難題，學校以往是通過各個院系、學生管理系統、職能部門、安保系統層層篩選申報要參加晚會的人數，預判可能到食堂就餐的人數，在此基礎上準備相應的飯菜以滿足就餐需求，這種傳統的方法既耗時又耗力。節目中，某大數據團隊通過采集一系列諸如：學生人數、學校一卡通流水記錄、宿舍及圖書館門禁信息記錄、學生洗澡打卡記錄和學生乘坐校車等信息，依靠行為理論模型和人工智能算法，用時兩小時準確預測出學生在畢業音樂晚會當天到食堂就餐的實際人數，誤差值在100人以內。大數據在這個案例中所表現出來的特征，讓我們看到了大數據給我們帶來的新思維、新技術和方法的變革。

管理會計之前一直沒有得到商業銀行的廣泛重視，但隨著國內金融市場的全面開放，隨著各商業銀行間競爭的不斷加劇，隨著商業銀行對精細化管理程度日益增長的需求，各商業銀行越來越認識到管理會計的重要性。由于管理會計的應用是基于對數據的分析，大數據實際上能夠為管理會計的應用提供堅實的基礎，讓管理會計能夠從中客觀分析與解讀，從而更有效率地為商業銀行提供精細化、個性化的決策信息，擴大管理會計的應用范圍。

三、管理會計在商業銀行中應用的現狀

（一）缺乏對管理會計的系統應用

隨著社會主義經濟體制改革，商業銀行管理模式進入了嶄新的時代，推進管理會計體系建設成為商業銀行轉型發展的必然選擇，然而國內商業銀行從20世紀80年代引入管理會計概念以來，盡管逐漸加大對管理會計的關注，并且努力探索如何利用管理會計提升競爭力，可是截至目前為止，我國商業銀行仍然缺乏相對完善的管理會計系統，多數商業銀行僅僅將管理會計的理論方法作為指導，甚至是流于形式，未納入實際應用。

（二）對數據質量要求高，現有數據難以滿足

管理會計主要通過對企業財務會計信息及非財務信息等進行收集、加工、整理和分析，履行預測、規劃、控制和考核的職能，為管理決策提供所需要的信息，其信息質量直接取決于商業銀行提供信息的完整性、準確性及真實性。而我國多數商業銀行缺乏對原始業務系統錄入數據的校驗、清理，更加缺乏對數據錄入工作進行標準化和統一化，導致數據質量參差不齊，現有數據難以滿足管理會計的需求，從而難以形成有效的信息支撐。

（三）會計人員素質良莠不齊，推行受阻

管理會計是一門具有實踐性和綜合性的管理科學，融合了經濟、金融、會計、管理、統計學、數學、計算機等多門學科的知識和方法，對于從事相關工作的人員要求比較高，但目前我國商業銀行的工作人員大部分都在從事簡單重復的柜面勞動，對于傳統業務很熟悉，對于管理會計的接觸少之又少，熟悉和理解上述多門學科的復合型人才更少，在部分中小城市商業銀行、農村商業銀行，這些情況尤其突出，故而管理會計在實際的推行過程中屢屢受阻。

四、大數據背景下商業銀行管理會計的應用策略

（一）加強對管理會計在商業銀行中應用的重視

面對愈加激烈的競爭環境和日益壓縮的利潤空間，管理會計在商業銀行中的廣泛應用將成為大勢所趨，但目前管理會計在我國商業銀行中的應用情況并不理想，這可以由很多原因造成，其中最根本的，就是整個銀行業、商業銀行的管理人員對這一趨勢重視的程度還遠遠不夠。想要加快管理會計在商業銀行中應用的步伐，首先要讓銀行業、商業銀行的管理人員充分認知管理會計對商業銀行未來經營管理中的重要意義，及時轉換經營管理理念，從而積極主動地籌劃與參與管理會計在內部的推廣及應用，只有整個銀行業、商業銀行的管理人員先采取行動，例如：設立專門的管理會計部門、建立管理會計信息系統、組建高素質管理會計人才隊等，才能真正意義上促進管理會計在商業銀行中的應用。

（二）推進管理會計信息系統的建設和完善

我國各家商業銀行都擁有大量的財務會計信息及非財務信息，這些信息種類繁多且數量龐大，一方面，它們大都分散在不同的信息管理系統中，有的信息管理系統可能只對個別部門開放，或者基于不同層級給予不同的查詢權限，無法全面實現數據的共享；另一方面，這些信息往往單純用于某一項業務的績效考核，指標數據缺乏全局性的考量；更有甚者，由于現有信息系統缺乏對數據錄入的校驗，這些信息會出現部分失真。

以上這些情況都不利于管理會計信息的收集、加工與整合，在商業銀行中建立一個完善的管理會計信息系統平臺，將銀行掌握的海量數據通過集成、整理，去除掉無價值的信息，充分發揮大數據的優勢，通過對有效信息的深度挖掘及分析，明確客戶群體需求，并有針對性地進行產品的開發、創新，力求在增加現有客戶粘性的同時吸引更多潛在客戶，才能使商業銀行在激烈的競爭中占有一席之地。與此同時，商業銀行也應對信息安全問題加以重視，針對數據收集、存儲、加工、傳輸等各個環節制定相應的防護措施，在保證信息安全的前提下，高速有效地對數據價值進行充分挖掘。

（三）組建高素質的管理會計人才隊伍

對于商業銀行來說，要組件一支高素質的管理會計人才隊伍，可以從以下三個方面著手：

首先，可以通過外部招聘的形式獲取所需的高素質人才，這其中包括校園招聘和社會招聘。但由于我國高等院校基于專業角度的培養模式，具備管理會計相關綜合學科知識的應屆畢業生相對匱乏；而社會求職者雖較容易符合管理會計人才要求，但由于對本行情況不熟悉，則需要一段過渡期。

其次，可以通過內部競聘的方式提拔所需的高素質人才。根據所需人員的條件要求，在單位內部篩選符合條件的員工，以筆試、面試、實際操作等多種形式層層選拔。

最后，可以通過系統的教育和訓練培養在職員工。面對日益激烈的市場競爭，通過外部招聘和內部競聘的方式固然可以在一定程度上快速滿足商業銀行對管理會計的人才需求，但從長遠發展來看，商業銀行應當通過多種形式，對相關會計工作人員開展系統性、有針對性的培養，比如：開辦短期培訓、舉辦知識講座、定期脫產輪訓等。

結束語：大數據時代已經到來，它正逐漸滲透到社會的方方面面，顛覆著各行各業，帶來一系列的行業變革，它的到來也給傳統商業銀行的經營管理提出了更高的要求，在這樣的背景下，商業銀行結合自身實踐經驗，積極引入管理會計的理論思維和內容，能夠更好地服務于精細化管理，有助于自身的發展；而如果商業銀行不能及時跟上大數據時代的腳步，充分利用外部條件使之成為自身優勢，那勢必會被社會的洪流所淘汰。如何抓住機遇，在競爭日益激烈的市場中始終占有一席之地，是各家商業銀行需要思考的，希望本文能夠為此帶來一些啟發。