探析電力企業內部審計問題

周俏華 程駿

國網浙江省電力有限公司麗水供電公司

一、電力改革下的電力企業經營環境

我國電力行業改革在市場化改革方面取得到了積極成效，主要體現在：第一，目前全國范圍內的電力交易機構體系組建完成。截至2018年上半年年，全國注冊合格的電力交易機構大8.29萬家，遍布所有省份。其中北京和廣州成立了兩個區域性電力交易中心，而山西、云南等8升組建了股份制交易機構；第二，輸配電價改革持續擴大，在省級電網輸配單價改革基礎上，2018年又核定了東北、華北、華中、華東和西北5大區域的輸電價格，以及24條跨省區專項電力工程的輸電價格；第三，售電側市場化改革競爭機制初步建立。一方面售電端的加速開放，引進了大量的市場參與者，目前售電公司注冊數量已達3600家；另一方面在交易模式上，“電廠直銷”規模在2018年上半年達到6656億千瓦市，為用戶節約電費支出約259億元。此外，跨區域市場化電力交易增長也十分明顯。

從需求角度看，未來全社會的電力需求將呈現為消費領域的電力需求增量大大超過工業電力需求增速，電力需求越來越碎片化和移動化，無論是電力生產、電網覆蓋還是電力交易，都將區域微觀化，具備分散生產、分散交叉配送、就近繳納等特點。同時在城市、園區、鄉鎮、家居等不同應用空間場景下，電力系統需要的對應的智能化解決方案，“智能電網”發展是面向未來工業和科技社會發展的必然選擇。尤其是在電力基礎設施升級、電力汽車、公共用電設施等領域，電力與科技、互聯網的結合更加緊密，步伐也更快。

因此，無論是從供給端改革還是需求端趨勢來看，我國電力企業迎來了發展的黃金時期。對于傳統國有電廠和電網公司而言，股份制改革以及經營多元化，能夠大大激發組織的活力，借助內部主觀能動性和外部助力實現企業的規范化變革；對于大量的市場參與者，行業的開發意味著有機會進入電力領域來創業，不管是與國有電力企業進行股份合作，還是在產品、技術、運營模式等方面，都有巨大的商機。同時，通過行業市場化改革，將推動供需關系走向和諧，不斷改進產品和服務質量，共同創造更大的價值。當然，面對行業和市場的巨大變革，電力企業必須具備迎接挑戰的能力，除了及時升級改造設備、網絡等“硬件”外，企業經營管理的能力更是關鍵。在競爭強度不斷提高的環境下，電力企業應當建立更加規范的現代企業經營管理制度，尤其是國有或國有控股電力企業要做好內控管理。

二、電力企業面臨的內部審計問題

企業內部審計是企業自身依據經營要求實施的對內管理和控制的審計工作，即本質上企業的內部審計有效性取決于企業所有者和管理者的主觀能動性和能力，當然也會受到客觀因素的影響。對于電力企業而言，其面臨的內部審計問題與普通企業具有共性，如財務審計、實物審計、目標流程審計以及對人的審計。同時電力企業由于所處行業的特殊性，其內部審計還需要更多得考慮經營的社會影響，包括安全性、穩定性和環境影響等。此外電力企業開展內部審計的難度也相對較大，尤其是發電和輸配電企業，由于生產設施和組織的廣域分布，開展系統性內部審計受到空間、人力和物力的限制很多。

內部審計的設施和效果是評價企業經營規范和效率的重要標志，往往在競爭性行業中的優秀企業，隨著企業組織和業務規模的擴大，內部管理制度、平臺、系統與內部審計能夠逐漸融合，最終“進化”為單純依靠制度和系統就能夠運作的智能“機器”。而我國電力企業普遍處于市場化改革的初期，近年來的改革重點傾向于業務領域，而企業自身的內部建設步伐相對緩慢，內部審計問題普遍存在，主要表現在以下幾個方面：

一是企業經營管理者仍然不夠重視審計的重要性。盡管電力行業開放和競爭程度提高，但有很多國有或國有控股的電力企業自恃國家后臺，對內部管理制度和平臺建設不夠重視，人治和行政干預仍然嚴重，導致企業面臨著外部競爭“攻城”和內部管理效率低下的雙面夾擊；二是內部審計的基礎設施落后。開展內部審計除了需要所有者和管理者的主觀能力性外，還需要支撐內部審計的基礎設施。目前我國電力企業信息化和網絡應用已經達到一定水平，但是卻沒有與內控進行很好地結合，典型的是財務管理的分布式管理導致信息孤島的，不利于系統性內部審計的實施；三是電力企業內部審計組織缺乏獨立性。這類問題在國有企業中表現得更為明顯，內部審計組織在管理組織中不具備主導權，內部審計的客觀性和牽引性無法保證；四是內部審計團隊能力不足。電力企業經營內容十分復雜，特別會發電企業和電網企業，審計對象在不僅在空間上分布廣泛，在資金規模和實物數量上也對審計工作帶來巨大挑戰。

總體而言，我國電力企業內部審計面臨的問題是多樣化的，電力企業內部審計發展現狀與我國電力行業改革目標，以及電力市場需求相比還存在較大距離。

三、電力企業內部審計管理的措施建議

電力企業內部審計管理的改進優化，應當充分借鑒大量優秀民營企業的成功案例，從行業管理制度和企業自身建設兩個層面進行探索。本文認為可以著重從以下幾個方面開展實施：

加快深化電力行業國家信息化審計應用。電力行業作為國家經濟社會發展的支柱型行業，在未來的科技和能源世界中更是把控著發展的咽喉，因此無論行業如何改革都不可能放松國家和全社會對該領域的管控。因此，電力企業內部審計發展的最大前提，就是要在國家層面為行業創見一個更加科學穩定、公平和公正的發展環境。即通過國家信息化審計的應用，不斷推進政企分開但又管控有力，推進行業管理制度更加科學化，從而讓行業內所有參與者都能夠更加獨立地、規范地開展經營活動。

推進電力企業平臺化和網絡化建設。借鑒優秀民營企業集團的成功案例，如華為等。通過經營管理的平臺化和網絡化，實現財務共享中化、行政和人事共享中心化，以管理矩陣化。消除信息孤島，實現能力和信息的實時共享，為內控提供系統化的平臺和全面真實的基礎信息。電力企業內部審計面臨的關鍵問題之一就是組織和管理的分布式，權利和信息在配合業務進行授權的同時卻缺乏有效地集中監控。華為作為全球性的ICT設備、服務及解決方案的供應商，其組織、業務、網絡運營也同樣具有廣域、多組織的特點，規模甚至與大多數電力企業還大。然而由于華為能夠通過集團財務、行政、人事、定價等關鍵領域的共享中心化，實現了集團大腦與各地業務的網絡直連，而共享組織又能夠外派專業人員入駐各地業務一線，實現在業務管理和日常管理的矩陣化。從而有助于內部管理組織能夠依托能力中心和專業部門的崗位網絡，對各業務、各部門和各地區開展統一的系統化內部審計。

改革電力企業的人事制度。企業內部審計是能夠高效實施，最大影響因素的經營管理者的主觀能動性。許多電力企業的經營管理者作為代理人，還具有一定的行政級別，長期以來“養尊處優”，缺乏不斷提升企業經營管理效率的緊迫性和壓力，不僅缺乏推進企業內控管理制度建設的熱情，也逐漸缺失了開展內控工作的實際能力。電力企業在人事制度上應當更加開放，遵循市場規律，能者上，庸者退。特別是要推進績效管理制度的嚴格執行，遏制和打擊裙帶關系、內部腐敗。通過更公平的考核和崗位競爭制度，讓更多的基層以及外部人才有機會到合適的崗位上去發揮才能。

加大信息公開和社會監督力度。充分利用網絡和網民的力量，在國家審計機構、監察組織層面建設更加開放的社會監督舉報平臺。對于有憑有據的社會舉報和核查結果，應當公之于眾。面對社會監督，電力企業以及相關管理機構應當更加正面地回應。