淺析《高新技術企業評定標準及研發費支出稅前加計扣除》

倪湧 青島朗易企業管理咨詢有限公司

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，是知識密集、技術密集的經濟實體。企業發展到一定時期，評定高新技術企業不僅可以享受到一定的稅收優惠政策，同時也可以在生產經營過程中提高企業的知名度，特別是企業在參與一些采購項目招投標過程中會是一項加分項目。

高新技術企業評定的標準具有較高的要求，實行專家打分制評審。首先我們來了解一下高新技術企業認定如何計算分數的，知識產權30分，科技成果轉化能力30分，研發的組織管理水平20分，企業成長性20分，共計100分。

企業成長性指標分為收入成長率指標和凈資產成長率指標兩項考核指標，各占10分，共20分。諸多企業在認定高新企業過程中，因為市場環境、企業戰略調整等導致財務部分的成長性指標得分低，如果除了成長性，其他模塊的得分也不理想，評審未通過往往就是板上釘釘的事情了。很多時候，綜合分析得出的“未通過原因”，僅僅是成長性低，是缺乏足夠的說服性的，也就是說，就算是企業的成長性得分為零，總分扣除20分，還有80分，實際上，經過專家的分析得知，專家評審時每個模塊在打分時很少會給滿分，即使其他地方的材料非常完美，都可能被扣點分數，更不用說大部分情況下，企業自己很難把材料做到完美，那些被扣三四分的，一方面企業自身不容易察覺，另一方面企業更不會知道具體被扣分的原因了。根據歷年的分析來看，絕大部分因為成長性得分低而未通過的企業的評分集中在65-70分。換個角度來看，也就是說造成企業高新認定失敗的原因與其在于成長性得分低，不如歸結于其他材料不夠完美。要提高成長性得分沒有別的辦法，就是企業要努力發展壯大，讓財務數據有利于得分，但在這短期內或者說在高企申報周期內并不現實。所以在面對成長性低問題的企業積極調整心態，必須短暫的忘卻成長性得分偏低，主攻成長性之外的模塊以提高分數，當然這對申報者的專業水平提出了更高的要求。

知識產權在申報高新時，占30分，所以知識產權得分起決定性因素!雖然知識產權得分低的情況并不多，但在歷年的結果分析來看，都有企業“飲恨”知識產權，由于知識產權在高企申報中處于核心地位，知識產權失分就會帶來一系列連鎖反應，比如研發項目、高新技術產品等都可能不被認可，因此，知識產權數量偏少、質量偏低，高新申報成功的可能性微乎其微。

在大家都知道高新申報的知識產權要求的情況下，為什么還會嚴重失分呢？結合曾經“診斷”的失敗案例來看，原因主要在以下幾個方面：首先不滿足規則層面的需求、不滿足技術層面的要求，建議在高企申報之前，企業一定要重視知識產權的布局和管理，在知識產權創造方面，需要緊密結合企業的研發活動和相關技術，要確保知識產權的數量和質量能夠滿足基本要求的情況下得到更多的分數，切勿把管理方法中知識產權的最低基本要求或者門檻性要求作為企業申報的最高需求；其次要以自主知識產權為重點，明確受讓等形式獲得的知識產權得分很低，獨占許可已經不被認可，在知識產權管理方面，一定要確保所有知識產權權屬人均為申報企業，知識產權仍在有效期，避免知識產權未繳年費和重復使用。

科技成果轉化能力得分低的問題，其嚴重程度差距很大，經分析發現，在數量驚人的認定失敗的企業中，有的企業的轉化能力得分才20分，而最低的竟然只有0分。對于轉化能力近20分的，顯然未通過認定還有其他問題，但是那些只得到低于10分的企業，基本上轉化能力得分低就是其高企認定失敗的主要原因了。在接觸很多轉化能力得分低的企業，總結之后發現，企業轉化能力得分低的原因主要有兩個方面：①錯誤理解了科技成果轉化的內涵和邏輯，有的企業甚至將成果和轉化結果弄反了。②缺少科技成果轉化的材料與支撐。科技成果轉化不僅有數量要求，更有質量要求。單純的堆砌數量沒有意義，能夠被評審專家認可的科技成果轉化才有價值。經過查閱一些科技成果轉化能力低的企業申報的材料之后，發現有的企業科技成果轉化匯總表上羅列了二三十項轉化，而申報資料中一項證明材料都沒找到，甚至連最基本的對應的專利都沒有，或者有證明材料，但明顯缺乏足夠的證明力度，如果被認可的轉化數量少并且數量低，得分自然就會低。最新修訂的高企管理辦法評分細則中，科技成果轉化的總分依然是30分，但是要求更高了，企業取得高分難度大大增加。雖然A檔的要求是年均科技成果轉化的數量至少是5項但卻需要提供技術描述性材料。對企業而言，首先要準確把握科技成果轉化的新政策、新要求，精確理解科技成果轉化的內涵與邏輯關系，在梳理過程中，以現有的技術、成果為出發點，以已經帶來或即將帶來收入的擁有技術含量的產品、樣品等為落腳點，找到這兩個點之間的對應關系，把握科技成果轉化一直以來行之有效的各項原則。其次，要整理和歸集好證明材料，證明材料越豐富有力，轉化被認可的可能性就越高，既要保證轉化的數量滿足要求，也要保證每個轉化都有足夠而又準備的證明材料支撐。

為鼓勵企業加大研發投入，加快提升創新能力，“企業研發費用支出稅前加計扣除政策”是指《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》等有關文件中關于企業研發費用稅前加計扣除的政策。“研發費用支出”是指企業辦理企業所得稅年度納稅申報時符合加計扣除條件的研發費用。對于符合獎勵資金支持的企業，根據企業當年加計扣除確認研發費按一定比例給予獎勵，如有關部門所認定的年度加計扣除研發費用額度在當年度企業研發投入獎勵實施之后發生變化，則變化額度將在后續年度獎勵費用中進行相應調整。