淺析如何完善醫(yī)院內控制度加強醫(yī)院經(jīng)營管理

唐曉麗

（安徽省蕪湖市第二人民醫(yī)院，安徽 蕪湖 241000）

1 當前醫(yī)院內部控制面臨的問題

目前我國公立醫(yī)院建立的內部控制較少，效果也不盡如人意，產(chǎn)生混亂的原因主要有以下幾個方面：

第一，醫(yī)院內部控制意識比較薄弱。目前許多醫(yī)院還沒有認識到內部控制的重要性，缺乏內部控制意識，管理意識也比較薄弱，使得內部控制的一些職能沒有得到充分發(fā)揮，認為醫(yī)院資產(chǎn)為國家所有，未能對醫(yī)院進行良好的管理。

第二，醫(yī)院既有的內部控制制度不完善。一個好的內部管理制度使得大部分的公立醫(yī)院可能處于比較好的發(fā)展階段，如果沒有確立一套規(guī)范可行的財務內控制度，僅僅靠自我約束可能不能對醫(yī)院進行良好的管理。

第三，醫(yī)院內部控制人員的責任分工不明確。目前醫(yī)院內部的設計實施過程中存在很多問題，導致內部控制缺乏一些控制力度，不能積極地實時監(jiān)控，使得醫(yī)院內部的程序不規(guī)范，責任也不明確。

2 完善醫(yī)院內部控制制度的措施

2.1 建立健全明確的分崗及責任制度

進一步明確責任權限，對于財務會計崗位進行合理的設計，對一些不能相容的職務及崗位，必須進行分離、定期輪換，使得相互制約其風險調控的目的能夠實現(xiàn)。對一些不相容的崗位，應該結合自身實際問題，建立符合醫(yī)院特點的內部控制制度。

2.2 提高內部控制措施的可操作性

任何單位的控制活動必須將其存在于一定的控制環(huán)境當中，控制環(huán)境的好壞，可能直接影響到院內控制的遵循和執(zhí)行，對醫(yī)院的經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)都有重要的作用[1]。要明確內部控制環(huán)境的重要性，使得管理層與職工認識到內部控制并不是哪一個部門的事情，而是關系到方方面面的一個大工程，是由院長直接領導的各級干部直接參與的，涉及醫(yī)療管理、財務等各個方面，是整個組織從上到下必不可少的重要工具。

建立和健全內部控制應該逐漸加強醫(yī)院管理的各種制度，使得在醫(yī)院內部各部門之間形成一套有效的信息傳遞溝通機制，為加強醫(yī)院范圍內的全面運作和聯(lián)動協(xié)調提供保障。

2.3 加強內部制度的執(zhí)行力度，使得信息能夠有真實性

有制度，沒有檢查、考核和獎懲，制度就會流于形式。企業(yè)應依據(jù)財政部《內部控制規(guī)范》的要求，結合自身實際和本企業(yè)特點制定內部控制制度執(zhí)行情況考核辦法，以達到制度貫徹落實的目的。考核辦法的內容應圍繞會計控制制度體系來制定。會計制度主要包括：貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業(yè)務控制制度等。上述控制制度又可根據(jù)涵蓋的內容，細分為若干具體控制制度，從而構成一個完整的內部控制制度體系。例如，貨幣資金控制制度涵蓋了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等內容，涉及貨幣資金的收支保管、授權審批以及不相容崗位相互分離、制約等環(huán)節(jié)。銷售與收款控制制度，包括銷售商品（或勞務）的定價原則、信用批準及條件、收款結算方式以及應收賬款的管理等。值得注意的是，辦法中的每條每款應充分考慮是否遵循了內部控制的基本原則，關鍵的控制點是否評分比例較高，一般的控制點評分比例一般，是否存在被遺漏的環(huán)節(jié)，辦法的可操作性是否很強，激勵性是否夠高，能否達到違章必究，違規(guī)必罰，以達到切實執(zhí)行內部控制制度的目的。

2.4 內部評價與監(jiān)督制度相結合

醫(yī)院必須將內部控制與監(jiān)督結合起來，才能真正將內部控制措施發(fā)揮作用。首先，要建立內部控制評價體系及內部監(jiān)督制度，使得內部控制的內容程序合法，明確內控自我評價的主體和組織架構，相關部門在內控自我評價中的職責，確保醫(yī)院內部的控制制度的責任落實及執(zhí)行情況符合要求。其次，采取多種形式，引入外部監(jiān)督機制，提高內控管理工作的透明度和公信力，使得評價監(jiān)督體系更加客觀有效[1]。

3 完善醫(yī)院經(jīng)營管理制度

當前醫(yī)院管理存在很多問題，特別是一些中小型的醫(yī)院，生存和發(fā)展存在著更多的問題，經(jīng)費不足、經(jīng)濟周轉不暢等問題困擾著醫(yī)院，又面臨著外資的沖擊。醫(yī)院由于受到地方政策的影響，對政府的實際投入也存在很多問題，因此，必須通過加強醫(yī)院財務管理水平來提高現(xiàn)金收益，進而促進醫(yī)院的健康發(fā)展。

4 結語

內部控制對于實現(xiàn)醫(yī)院財務管理有著重要意義，尤其是新形勢下的醫(yī)院管理，需要運營全方位全過程的管理模式，運用一些經(jīng)濟手段使其達到預期的效果，才能建立比較完善的內部控制制度，從而達到醫(yī)院經(jīng)營管理的目的。