淺析全面預算管理體制

陳志奇

（作者單位：無錫旅游商貿高等職業技術學校）

全面預算管理是一項重要的、業務目標可以實現的、現代管理的重要手段。根據企業的戰略目標，幫助企業形成一套完整合理的經營機制，通過對企業的財務、資本支出等方面的預算，來優化企業內部資源配置，提高企業的經營效益。面對日益激烈的市場競爭，國內企業要在管理水平和綜合競爭力等方面尋找不足，力求在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、全面預算管理的含義

預算可以針對管理和財務問題進行早期檢測，并及時采取措施防止或糾正問題，最終確保企業戰略目標的實現。全面預算則是將自己的經濟內容和涉及的各方面預算進行有序的排列。經營預算、財務預算和專門決策預算構成全面預算的三大部分。全面預算的性質是一種內控機制，它從整體出發，規劃企業未來一段時間的經營活動。同時，全面預算管理需要企業建立有效的管理控制系統，通過考核和評價全面預算體系，有效激勵預算責任主體為實現預算的目標而努力，盡可能為企業獲得最大的利益。

二、全面預算管理的作用

（一）緊密結合企業長期規劃和短期戰略

只有注重收集信息，進行合理的分析和處理，企業才能占據市場的主導地位，同時擁有較高的市場份額。企業的市場競爭力和財務管理水平緊密聯系在一起，把市場現狀和企業的管理水平作為制定長期規劃的提前，然后根據總的規劃方向制定可行的具體方案，也就是短期策略。把長遠的業務規劃、短期策略和未來方向合并成統一的戰略，企業才能夠明確清晰的規劃方案，才能夠明確責任、提高財務管理的水平，實現企業的長期穩定發展。

（二）提高企業經營管理水平

如何控制管理好企業？全面預算管理如同企業的基石一般。好的預算管理可使得企業的經營井然有序，也能使企業更好地利用各部門的優點，獎勵優秀的部門和發揮出色的員工，鼓勵進一步降低成本，促進企業資源的優化配置，以實現環境改善和管理水平的大大提高。

（三）平衡企業各方利益，優化資源配置

全員性、整合性、一體化的全面預算管理，能夠將企業的工作編織成網，使得企業內部都統一規劃。因此，它可以將長期的業務戰略目標布置成短期策略，分配在每一個時期，每一個業務單元，協調企業各方利益，均衡發展。同時，部門機構設置的合理性，使得各業務單位之間合理也就更加分工，戰略目標的實現也就更進一步。

（四）利于企業績效考核，及時調整預算方案

預算考核是全面預算管理的最后一環節，同時也是全面預算管理的重要組成部分。以所有合理的預算目標作為基準，評估不同經濟單位，找出實際經營成果與早期預算的差距，分析原因并及時調整。例如成本超支問題，分析當前業務的內部運作，結合外部環境的變化，據此找出解決方案，及時調整。對各責任主體的及時有效的評估考核，起到監控及時調整預算的作用，督促各責任部門更好地完成既定目標，實現企業的高效運營。

三、全面預算管理存在的問題及原因分析

（一）預算管理基礎工作不健全

很多企業可能引進了全面預算管理體制，但在多數員工的思想觀念里，預算管理的工作僅僅是財務部門的事情，他們只是負責對上級指示的執行而已，也就是說和他們的關系不大。實際工作中只有預算管理的財務人員自己準備，并沒有真正做到全員參與，預算管理流于形式。

（二）預算管理目標缺乏戰略向導

現代企業管理的核心是企業的戰略管理，而預算管理則是實現企業戰略的必要條件。大多企業對于戰略的重要性并不能完全理解，正式的戰略目標的制定、選擇和決定更是模糊不清。造成的結果是企業短期的經濟活動無法實現當期的經營目標，長期的經營目標脫離了企業的早期的戰略方案。甚至有些人在預算年度的工作缺乏思考，只是機械的重復以前的預算方案。在利益驅動下，只是制定符合自己的利益的預算，使企業可以很容易導致從預算管理的戰略目標中產生偏差。無法實現企業長期的發展目標，難以提升企業的核心競爭力。

（三）預算管理實施未得到嚴格執行

全面預算管理體制的實施過程中，企業只知道繁雜的預算編制，但是并不重視預算的執行情況。在實施的過程中發現與事實有偏差，現實的差距使得企業果斷放棄，不再按照早先制定好的方案執行。于是，這將導致無法積極面對發現的問題，無法積極有效地開展預算管理的調整工作，更別說是對預算執行結果進行評估與反饋。

（四）預算管理業績考核不到位

很多企業雖然建立了預算審查制度，但在業績考核工作的具體實施過程中沒有落實到位。企業的預算指標不能特定分解到部門和個人，評價指標也不能很好的落實到位。此外，預算執行過程中忽視了發現問題環節和與員工的有效溝通，對預算管理產生的相關問題無法及時反饋，使預算管理偏離現實，不能得到及時調整，同時也嚴重影響了全面預算管理的實施效果。

四、全面預算管理的優化措施及建議

（一）完善全面預算管理基礎工作

企業要做好全面預算管理的普及工作。同時，必須嚴格要求工作人員，樹立全面預算管理的意識。要深刻意識到預算管理的實施與自己切身利益有關。需要企業內部各部門，真正全過程參與預算編制、執行、評估、反饋和預算管理的改進，這樣的預算管理才會具有科學性。

（二）以企業戰略目標為導向編制預算

企業在編制預算時，必須對當前市場的態勢進行調查和分析，不可盲目的編制。總預算反應了企業的經營目標，雖然對于總預算編制的具體方法企業有明確的規定，但是各個部門的分項預算編制的方案與企業的經營目標多少存在著差距。所以，總預算和分項預算之間要進行協調平衡，只有各分項預算與總預算之間保持協調一致，才能保證集團經營總目標的實現。

（三）嚴格執行預算指標分級體系、建設預算考核機制

企業要將預算目標進行層層分解。各部門應認真地分解落實預算目標，要形成一套有效的指標分解體系，建立自下而上的逐級指標控制體系。一旦企業的全面預算指標分解落實到生產經營全過程的各個部門與環節，才會建立起循環交錯有效的責任控制體系。

企業要建立預算考核機制，制定與之配套的獎懲制度能夠有效監督和激勵企業的預算行為，提高預算執行的效率，推進企業預算管理工作。

當前作為現代企業管理主流形式，全面預算管理對于企業管理水平的提高意義重大。全面預算管理可以結合內部控制措施，創造良好的企業文化。在調動員工工作積極性和提高管理水平和經營效益的基礎上，有助于提高企業的市場競爭力和抗風險能力，優化資源配置，促進企業效益的最大化。