國庫集中支付制度下如何完善行政事業單位內控制度

韓 燕

（作者單位：陜西省延安市寶塔區會計結算中心）

一、行政事業單位內部控制的重要性

1.降低運作風險。內部控制就是指在一定的環境下，企業為了提高經營效率，充分的利用各種資源來實現目標，在這一過程中所實施的各種制度、及方法等內容。它不是一種單一的制度，其中包含了很多的要素，比如對于內部環境的控制、風險的評估、監督等工作。行政事業單位內部控制可以及時有效的了解單位內部的運行情況以及潛在的風險，及時的針對這些問題采取有效的解決對策，及時的改正，以此來降低企業運作的風險。

2.提高單位的經濟效益。如果單位能夠進行有效的內部控制工作，可以保障會計信息的真實性，這就能夠幫助審計部門更好的掌握各單位的財務質量，并且能夠從提供的會計信息中發現問題紕漏，及時的做好改進工作，給單位后期的發展提出一些建議，促進單位更好的發展。同時，完善內控制度可以有效的引導單位對于財務數據中所反映出來的問題進行分析總結，以便于行政事業單位對于當前運行中存在不足之處及時的進行整改，以此來提高其工作效率以及經濟效益。

3.完善單位的財務體系。單位的內部控制是需要內部的人員共同參與的，在單位運行的過程中，從領導崗位到基層的員工都有自己的崗位職責與義務，內部控制可以將人力與責任之間進行有效的落實，及時的發現當前財務體系中存在的不足，為后期單位運行過程中制定計劃、人員的調動等提供科學的參考。有利于企業內部的人員分配更加的合理，不斷的完善財務體系的建設工作。

二、國庫集中支付制度對行政事業單位內控的影響

1.提高了單位對于內控的認識。對于行政單位與事業單位來說，預算工作的重要性越來越明顯，在國庫集中支付制度的引導下加強對于單位內部的財務管理工作是當前單位內控的有效方式。各單位都更加的認可內部控制的重要性，但是在認識上存在一定的誤區，通過國庫集中支付制度的實施，可以有效的推動各單位不斷的提高對于內部控制的認識，完善內部控制的制度。

2.強化了內控的監督力度。在國庫集中支付制度中，對于集中支付動態的監管對象等都有著非常明確的規定，其從業的人員也加大了監管工作的力度，這就有效的促進了各單位內控工作目標的提升。各個單位要理清財政部門的要求與本單位的發展需求之間存在的聯系，在集中支付制度的推動下，更好的促進內控制度的建設與單位需求的一致性。

3.增加了內控工作的強度。目前的國庫集中支付制度的內容比較復雜，其安全性也沒有得到有效的保障，對于用款計劃的申請等工作也沒有明顯的規定，這就會導致財務風險的發生，就需要提高內控工作的監管力度。國庫集中支付制度的影響下導致單位會計等一系列工作的內容都發生了變化，這就需要內控人員能夠及時的了解這些變化情況，并且能夠針對現有的制度及時的進行改進。

三、完善行政事業單位內控制度的方法

1.提高工作人員對于內控的認識。完善單位內部的內控制度中最為關鍵的一步就是要提高單位內部人員對于內控的認識，提高其內部控制的意識。這就要求單位要定期的針對內控相關的知識內容組織人員培訓的工作，引導員工及時的掌握最為全面的內部控制的方法，能夠在日常的工作中提高內控工作的規范性，給內控制度的完善提供一個良好的環境。同時在工作的過程中要避免出現一些損害單位利益的事情，切實的保障單位的利益，加強人員的考核工作，制定相應的激勵制度，提高工作人員的工作熱情，提高內控工作的效率，構建完善的內控體系。

2.構建完善的內控體系。在目前的實際情況中，行政事業單位完善內控制度的主要任務就是要建立起單位內部的會計控制制度，同時也要完善與財務工作相關的各類制度。在單位內部要抓住國庫集中支付制度的實施機會，針對于單位內部的各項制度不斷的進行改進與完善；同時要根據單位內部各部門的實際工作情況來完善內控制度，提高制度的有效性，利用內控制度加強對于各部門的控制，從而在單位內部逐漸的形成一個完善的內控體系。首先，在單位內部的財務收支工作中，要避免獨自一人決策的現象，加大對于資金安全的保護工作。單位內部要有規范的財務收支審批制度，并且對于審批的流程等內容進行明確的規定，嚴格的篩選審批人員。同時也要求審批人員能夠在工作中嚴格的履行相關的制度來開展審批工作，合理的把控審批的范圍。對于審批工作中一些重要的決定以及超出限額的項目要請示領導層，經過共同的商議之后才能夠做出最后的決定。其次，在各單位的實際工作中，要將職責內容不同的崗位分開進行管理，以此來避免一些人員利用各自手中的權利來牟取私利；同時單位要做到錢賬分離，提高資金的安全性，針對會計工作逐漸的建立起相互牽制的制度。除此之外，對于單位內部一些重要的崗位要實行崗位輪換制度，加強對于工作人員的培訓工作，保障各單位能夠穩定的運轉。最后，各單位要定期的清查單位的財產與物資情況，及時的進行記錄，一旦發現相關的數據與實際情況之間存在差異，各單位就必須找出其中存在的問題，并采取有效的措施進行解決，提高財產物資的安全性。

3.成立獨立的審計部門，加強對于內控的監督。在單位內部應該有獨立的審計部門，使其能夠與財務部門相分離，同時還要建立起完善的內部審計的制度，加強對單位內控的監督。單位內部還要制定一套風險評估制度，加強對于風險的控制，找出在內控實施的過程中存在的問題并進行解決，降低風險的發生幾率，完善內控體系。

4.集中支付和公務卡支付并存，規范化的管理現金。在我國還沒有實行國庫集中支付制度以前，我國各單位的支出方式都屬于分散支付，在集中支付制度實行以后，我國行政事業單位的支出方式就變成了集中支付與公卡支付并存的支付方式，這樣的方式下能夠加強對于先進的管理?，F金管理的工作是各單位內控實施的過程中重點控制的對象，可以將現金支付變為零星支付，有效的降低了單位內部的資金的支出，能夠避免在單位內部出現挪用單位資金的情況，對于各單位的安全穩定的運行提供了有利的保障。同時這也能夠使得行政職業單位內部的資金能夠被規范化的管理，不斷的強化單位內部控制體系的建立、制度的完善。

結語

國庫集中支付制度強化了各單位財務管理工作，同時也提高了各單位對于內部控制的認識，明確了其在單位運行發展過程中所起到的積極作用，但是目前單位的內控制度并沒有達到預期的效果，這就需要各單位在實際的工作中能夠不斷的改進完善。單位的內控工作是一項長期性工作，需要各方面共同努力推進，同時在國庫集中支付制度的影響下，各單位的內控工作能夠結合實際情況更好的開展。作為領導要嚴格要求自己，為單位內控制度完善與工作的開展貢獻自己的力量，以便更好的服務社會。