計算機會計信息系統的內部控制研究

朱龍梅

（陜西財經職業技術學院，陜西咸陽，712000）

1 計算機會計信息系統框架結構

會計信息系統會包括數據收集、數據加工、信息生成三個部分，其中對數據的處理必須以數據加工為基礎，推導過程由信息提供人員進行控制。現代會計信息系統需要對傳統會計信息系統進行改革與優化，以業務流程重組、事項會計理論以及現代化信息技術為基礎，實現重新創建會計系統，通過一系列的業務流程來實現數據的收集，完成對數據的控制與處理，現代化會計信息系統框架如圖1所示。

圖1 計算機會計信息系統框架結構

在業務活動過程中，企業可以通過計算機對業務事項信息進行傳輸，以數字化的手段做好恰當記錄，信息的使用者可以通過網絡交互平臺來發送信息，最后將數據處理的結果進行存儲。

2 計算機會計信息系統輸出結構

信息系統輸出必須能夠滿足用戶的實際需求，最終實現傳統會計系統難以完成的任務，為企業的發展提供決策信息，會計信息系統的輸出結構如圖2所示。

在輸出系統中要包括決策層、業務層和管理層，全面考慮每個層次的需求特點，實現每個層次之間的交叉調用，最終形成三層需求的網絡會計信息系統。

3 計算機會計信息系統內部控制的實際意義

在企業的發展過程中，會計信息統計在一定程度上能夠影響企業經營的成敗，內部控制主要是經過企業董事會、經理階層等為營運效果、財務報告、相關法令等提供合理保證的過程，所謂內部控制，是企業大規模化以及資本大眾化的最終結果，近些年來，跨國企業不斷涌現，企業內部職能部門逐漸增多，所以會計信息系統的內部控制的地位日益顯著，企業高層管理人員也越來越重視內部控制制度的建立情況，通過加強企業內部控制來提高生產效率。計算機會計信息系統內部控制在發達國家已經被廣泛應用，在我國企業內部控制相對比較薄弱、管理松弛，所以導致許多管理人員有機會貪污腐敗，加大企業經營的風險，由于理論研究的不足，很多內部控制人士會將內部控制等同于內部成本控制，許多企業的內部控制都是一些手冊、文件等，遇見問題隨意處理，導致內部控制制度流于形式，失去了真正的嚴肅性。

圖2 會計信息系統輸出結構

4 計算機會計信息系統運行過程中存在的問題

4.1 差錯的反復發生率大

傳統的手工會計對數據處理也會出現個別的差錯，計算機會計信息系統對數據的處理比較集中化，數據處理結果一旦發生錯誤，許多文件、賬簿以及系統會導致失真，與手工會計相比較，計算機系統對輸入差錯缺乏識別能力，所以產生的差錯很難被發現，改正的時間也會比較長，如果差錯的原因在系統程序和系統軟件中，那么計算機會對錯誤操作重復執行。

4.2 系統內部的銜接性差

許多會計系統都比較注重對賬務管理系統進行開發，而對成本核算、市場預測等開發力度較小，對這類問題的處理，需要輸出賬務數據，經過人工核算然后重新輸入，數據從一個系統到另一個系統不能夠自動轉換，這樣一來就增加了出錯的概率，導致財務軟件不能充分發揮預測與管理功能。

4.3 數據安全性差

計算機對會計信息數據處理之后會存儲在磁盤介質中，當受到病毒侵襲或斷電的情況，很容易造成數據丟失，所以計算機會計信息系統存在一定的數據安全問題。

5 計算機會計信息系統內部控制制度構建

5.1 完善會計信息系統的開發

企業對計算機會計信息系統的開發會涉及到大量的投入資金，會直接影響企業的整體管理目標，所以一定要得到上級領導的支持與授權。定期對會計信息系統相關工作人員進行綜合培訓，在系統運行期間，需要對各個運行階段進行檢驗，確保各個階段都能有效運行，只有驗證會計信息系統的先進性才能對內部的管理有效控制。

5.2 加強管理控制

計算機會計信息系統內部控制制度的管理控制主要包括組織機構的設置、責任的劃分、上機管理以及檔案管理等。企業會按照會計崗位需求劃分為會計主管、軟件操作、系統維護、審核記賬、數據分析等不同崗位，組織機構的設置必須滿足會計電算化系統實際需求，做到分工明確，各負其責，相互制約。在上機管理制度中包括輪流值班制度、軟硬件操作規程、上機時間安排以及用機時間記錄等。在檔案管理方面，計算機會計信息系統對一些重要的資料要進行及時備份與存檔，建立完善的檔案制度，確保會計資料信息的完整與安全。

5.3 加強日常控制

首先，加強操作權限控制，每個崗位的人員都要按照所授予的權限進行工作，會計信息系統要制定適當的權限標準體系，使系統不再被越權使用，保證系統的安全性。其次，要加強數據的輸入與輸出控制，構建計算機自動識別系統，建立科目名稱或代碼對照表，防止數據輸入錯誤，保證輸出數據與輸入數據相一致。最后，要加強數據存儲以及系統的日常維護，一般情況下，計算機會計信息系統會將數據存儲在各種介質上，對磁性介質的存放一定要進行雙重備份，對存儲內容與時間進行詳細標識。對系統軟件的控制要保證系統的正常運行，及時對故障進行處理，糾正錯誤，保證系統安全運行的控制。

5.4 制定會計知識更新制度

企業實施會計電算化，對于財務工作來講也是一項挑戰，會計工作人員必須及時對知識結構進行更新，提高自身的素質水平，掌握扎實的會計電算化專業基礎，熟練對計算機財務軟件進行操作，將計算機與會計信息緊密結合，企業要加強財務人員的繼續教育，使其了解新的技能與政策動態，減少計算機運用所涉及的風險。

5.5 加強安全防范管理

企業會計信息系統一旦遭到黑客或病毒的攻擊，會造成非常嚴重的損失，計算機病毒的變異很快，常常讓人防不勝防，所以一定要及時更新殺毒軟件，定期檢測。在實際工作中，加強會計人員計算機病毒安全防范意識，做好會計日常數據的備份，各級操作人員發生變動時，除了做好工作交接以外，還要對系統登錄名、密碼等進行更改與備份，防止信息被盜用。

5.6 加強內部審計

內部審計制度的建立于完善是企業內控的重要組成部分，關于會計電算化的內部審計是企業管理部門面臨的新問題，所以必須針對其特殊性來制定出相應的審計內容，通過先進的審計技術來審核會計資料與實際賬務是否吻合，及時發現內部控制的薄弱環節，切實做到對會計資料的監督，加強風險的日常防范。

6 結束語

對會計信息系統所涉及到的風險進行避免會使會計理論與方法得到發展與完善，適應時代的發展，通過會計信息的真實性與完整性，幫助企業管理者做出正確的經營決策，為企業創造良好的經濟效益。