淺析財務共享對地鐵施工項目的影響

張春玲

摘要：近年來，隨著國家對地鐵市政行業投資的加大，項目規模迅速擴大，在這樣的形勢下，部分地鐵施工企業的財務管理模式逐漸向財務共享模式轉型，本文主要淺析財務共享模式對地鐵施工項目的影響。

關鍵詞：財務共享;標準化;地鐵施工企業;影響

近年來，財務共享慢慢進入大家的視線，財務共享服務是以信息技術為支撐，將分散的，重復的事務以標準的流程進行集中處理，優化組織結構，以專業化服務達到提高效率，降低成本，提升決策支持，（財務）創造價值的目的。

財務共享服務中心是總公司服務平臺，是各成員單位的會計業務運作中心、財務數據中心和服務中心。共享服務中心建立在信息技術及系統之上，有效支撐總公司制度的標準化、流程的科學化、精簡化，實現降成本、提效率、強內部風險控制。

一、財務共享服務中心建設的意義

財務共享服務中心作為專業化服務管理模式有其先進性。其先進性體現在于規模效應下的成本降低、集中效應下的財務管理水平及效率的提高、擴展效應下的集團管控水平提高、聚焦效應下的企業核心競爭力的上升四個方面。

（一）從規模效應上講

隨著這幾年，企業規模不斷擴大，管理層級多，項目數量明顯增長，業態豐富，交易模式創新，業務復雜程度不斷增加，企業盈利模式迫切需要由要素驅動，投資驅動向商業模式創新，管理創新轉變，傳統的財務管理方式不能滿足發展的需求，要在擴張中實現對下屬單位強有力的控制，保證資金安全，提高財務透明度，降低內部控制風險，實現穩健擴張，須完成財務管理轉型。財務共享服務中心可以將大量子分公司項目的會計工作集中處理，實行會計處理規模化“生產”，解決職能建設過程中的重復投入和工作效率低下弊端，大幅降低運作成本，可以較好地解決目前財務人員資源配置問題，釋放出部分財務人員從事高附加值工作。業務單位將核算等業務交由財務共享服務中心完成，業務單位將重心放在核心業務上。根據已建成共享中心統計，實施共享初期從事財務管理人員占比將提升15%左右，實現財務轉型。另外，可以把上級單位對下屬單位財務審計、財務監察、財務檢查控制在子公司層面，通過數據分析發現風險點，有針對性的進行現場檢查，提高檢查控制準確度，提高檢查效率，降低檢查成本。隨著共享中心數據的運用，數據分析可以有效發現問題，改進管理。

（二）從集中效應上講

實施財務共享之前，基本每個項目都配置財務人員，項目分散，雖然基于企業會計準則，但是管理不盡相同，項目形成各自的業務處理方式，建立財務共享服務中心后，基于財務信息系統、業務流程高度標準，業務標準化進程得以加速，冗余步驟得以減少。對于目前項目分散區域廣的狀況，財務共享集中項目到公司的財務數據，有利于數據匯總、分析整合。

（三）從擴展效應上講

財務共享除了帶來規模效益和知識集中效應外，還能提升管控水平。分散狀況下，子分公司、項目在生產經營、財務管理上，在制定和執行制度方面不盡統一，不能全面、有效的管控，財務共享服務中心的出現，為局管控水平的改進提供了一個很好的平臺和工具。所有財務人員基于統一的制度、標準、流程開展工作，財務信息實現了集中共享，子分公司與基層單位的財務經營信息能隨時獲取，共享數據能隨時進行財務分析。實施財務共享后，通過資金集中支付，逐步實現項目零現金管理，資金風險管控能力將獲得提升。

現在結算方式的改變，極大程度上支撐零現金業務的開展，還有進行零備用金管理的實踐，我們不期望馬上通過零現金管理來減低財務資金風險，包括備用金趨零管理，是一個逐步可以實現的資金管理方式。大額現金支出，大額備用金掛賬，一般也是業務人員發生，在各種檢查、審計中，面臨的風險也最高，如果能在管理認知上達成一致，可以逐步推動實現這一管理目標。

（四）從聚焦效應上講

原有的業務核算、統計核算、會計核算及財務管理信息未進行系統整合，造成大量的信息孤島，數據集成和信息共享程度不高，財務與業務系統沒有實現完全對接，集中效果大打折扣。財務共享將分散的財務工作和相關職能進行有效整合，將統一的交易規則、業務流程和控制節點固化到信息系統，財務流程和業務流程聯系起來，實現內部信息的快速傳輸和有效交流，通過實施流程、科目的解析，實現強化內控目的，有效規避各環節風險。通過財務共享建設補齊管理短板，實時共享后，以核算集中為載體、以資金集中為抓手，為“法人管項目”提供有效支持和保證。

財務共享服務中心理念從提出到今天已經過了30年的長期發展，目前《財富》世界500強的企業中有75%以上都采用了共享服務模式，要實現財務管理轉型升級，必然要走上財務共享服務中心建設之路。

二、地鐵施工項目財務的現狀

地鐵施工企業項目管理的很多特點，造成了傳統項目財務管理存在很多現狀：

（一）如果項目部人員配備齊全，財務人員最少2人，在項目規模較大時，要達到三人或者四人，業務量不足時，很容易造成人力資源浪費，近幾年來，施工項目快速增加，需要大量的財務人員調入一線施工項目，現實中，財務人員很難滿足施工現場的要求，造成一個項目部只有一人財務或者一人監管多個項目的情況，很多時候造成了財務事項處理不及時，嚴重滯后等現象，對現場施工以及公司掌握總的財務信息造成了很大的困擾。

（二）項目部也是獨立的實體，項目財務人員要獨立面對業主單位、銀行部門、當地主管稅務局、當地政府單位等，有時候由于離公司較遠，很多又是紙質版文檔，很容易造成信息傳遞不及時、不對稱等現象，很大程度上影響了工作效率，項目部每年的年初也有預算管理，但是預算管理一般是根據工程部總的施工計劃編制出來的，這個施工計劃是很理想化的，但是現場施工很多是無法預料的緊急情況，例如征地拆遷、地鐵盾構項目還容易出現地質問題、渣土運輸、季節性的天氣問題、管片問題、資金不能及時撥付到位等等，出現超預算的情況是很常見的，很難做到過程管控，所以預算一年一般要調整兩到三次。

（三）地鐵施工項目由于較為分散，財務會計人員管理難度大，上級主管財務部門無法做到及時、準確的掌握項目的財務狀況，還有偏遠地區的交通極為不便利，對現場項目財務工作都是一個大的挑戰。

三、財務共享服務對地鐵施工項目的影響

（一）節約了項目財務人員的管理成本

全面降低了項目的財務人員成本，財務共享服務中心將財務人員集中到總公司，通過流程再造、崗位梳理，做到不相容職務不兼容，大大節省了管理成本，另外較大的從源頭控制了財務風險，資金集中、業務集中、流程集中化、項目財務審批后由共享財務把關審核、可以較大的從源頭規避財務風險。

（二）加強了企業的預算計劃性

項目的全面預算和資金控制得到保證，員工報銷或者某項款項的支付沒有預算沒有計劃不能支付，這就要求項目人員強化預算管理，養成預算習慣，嚴格按照預算計劃辦理業務，更好的推進項目管理水平的提高，提高了管理效益。

（三）通過財務共享的信息化管理提升了項目的管理水平

實施財務共享服務以后，業務審批、資金支付的審批流程全部通過共享系統實現，實現了信息化、標準化的管理，如果沒審批流程、審批流程不規范或者不完整，資金就無法支付，標準化的管理流程促使項目管理標準化，進一步推進了項目管理水平。

（四）規范了資料提供，提高業務人員水平，降低企業稅負和審計風險

財務共享中心設置了相關審核和稽核崗位，對于不合規的崗位及時發現，及時讓項目財務及業務人員整改，提供合法合規資料、最大限度的從源頭降低了稅務和審計風險。

財務共享實施以后，相關業務核算崗位和業務部門是緊密相連的，這就促使了業務部門人員要了解財務知識，而財務部門人員也要了解相關的業務知識，提高了業務管理水平，也更好的讓各部門之間互相理解互相配合，更好的促進了項目總體管理水平的提高。

（五）項目財務人員查詢原始憑證和管理現場臺賬等資料的方便

財務共享實施以后，項目財務人員查詢憑證無需再去翻紙質版憑證，在共享平臺打開憑證即可查詢原始憑證的所有資料，并且省去了登記相關臺賬的工作，比如發票登記臺賬，財務共享在員工報銷時可以直接生成相關臺賬，某種程度上減少了項目財務人員的工作量。

四、財務共享中心系統建設的目標

（一）通過管理提升創造價值

1.提升全面預算管控能力

通過財務共享平臺建設，規范系統運行規則，為預算編制提供充分依據。將全面預算機制植入系統，實現從事后控制向全過程控制轉變，從人為操控向系統自動控制轉變。如：將業務預算和財務預算融合，達到財務事前指引和規范業務活動的目的;完善內部定額，提高責任成本預算編制水平;將資金預算與經費預算掛鉤，強化資金與成本費用協同管控;將經費預算與經費管控模塊掛鉤，實現經費預算剛性控制自動化。

2.提升資金集中管控能力

通過財務共享中心平臺建設，提升資金集中管控能力，可使企業的價值創造能力提升具備更大優勢;一是達到實時監測資金流向、流量、支付方式及資金分布、超限額資金自動報警、集中支付審批、信貸、票據等功效，強化資金事前策劃、過程監控、動態分析、量化考核。二是上收大額資金支付審批權限，集中出納業務，回收項目密鑰，遠程處理業務，實現資金支付關口審批的剛性控制。三是實時對資金運行動態監控，提高資金使用效率，防范資金風險。四是突破業主監管壁壘，推動資金催收、集中、上存及集中支付，盤活頭寸，增加收益。

3.提升制度執行力

通過財務共享中心平臺建設，結合內控管理及風險控制，以自動化的系統程序和標準化的管理體系為支撐，轉化為經濟業務活動管控的執行力，強化制度剛性控制，實現所有經濟業務事項按流程規范運行，所有支出按流程審批后辦理。如：系統融入“超預算開支業務申請單據無法提交”，“未履行業務事前審批流無法申請報銷”，“未履行審批流的支付單據系統無法傳遞給出納崗位”，“報銷款強制自動歸還備用金”，“超限額物資領料單自動報警”，“未履行勞務完工量簽認程序無法驗工計價”，“不符合合同支付條款的資金支付單據無法提交”等。

4.提升工作質量和效率

通過財務共享中心平臺建設，實現業務處理“四個統一”、基礎工作“四個提高”。

“四個統一”：政策制度執行統一、科目體系及輔助設置統一、會計核算標準統一、業務操作規范統一。

“四個提高”：一是提高業務處理、會計核算、報表編制、匯總分析等基礎性工作的標準化程度;二是提高報賬單、點驗單、發料單、計價單等業務單據數據轉化為會計信息的時效性和精確性;三是提高合同、施工圖、工程量清單、責任成本預算、物資需求計劃、職工考勤表、資產臺賬等資料數據轉化為業務財務信息的集成共享度;四是提高工作質量和效率。而且，由于業務操作流程固化，即使人員隨時變動，也不會對業務信息質量產生影響。

5.提升風險管控能力

借助數據聯通、信息共享功能與分析預警系統，建立預警、分析、決策管理模型和內部管理報表體系，完善動態分析、風險預警、趨勢預測、風險防范與評估等功能，將風險管理、經濟運行、關鍵業務環節相結合，探索適合企業自身的風險量化分析和風險監測預警的技術手段和實現方式，完善風險管控機制。

（二）支撐精準決策創造價值

借助平臺功能，以數據聯通與信息共享為支持，一是實現財務分析、行業對標、風險預警、趨勢預測、績效評價等決策支持功能。二是強化經濟運行關鍵因素動態分析預警，解決相關信息不明晰、信息不對稱、歷史同期數據不可比、專業指標不易懂等問題。三是系統提供全面、準確、及時的參考信息，促使各級管理者逐步從經驗型決策向科學型決策轉變，實現以經濟活動分析支撐企業管理精準決策。

（三）生態良性循環創造價值

在業財共享的基礎上，融入制度、標準、流程等管理體系建設業財共享數字化生態圈。業務部門加工業務數據，生成和驅動財務數據，財務部門分析財務數據形成財務信息，反映和控制業務信息，并反饋給業務部門，形成業財生態圈。業財生態圈的建立，對業務數據、財務數據全過程源頭化集中管理，實現企業以財務為驅動、業務為支撐、業財融合的良性循環。

（四）推動管理會計體系建設

通過財務共享中心建設，實現業財共享服務體系，實現企業財務資源的更優配置，把集團整體財務工作進行合理劃分，實現業務支持財務、共享中心財務、集團戰略財務的財務管理體系。未來，業務支持財務更多的由系統自動完成，共享中心財務為企業集團統一提供專業的賬務處理，制定的高度自動化和流水線作業將使部分財務人員從日常核算業務中解脫出來，轉向財務管理等核心業務崗位，做好管理層決策分析的輔助工作。

五、財務共享服務中心建設展望

智能財務共享展現了遠景美好，具體實現實施還有很多工作要做，新鮮勁過后，面對繁雜的財務標準，管理需求不一的業務標準，怎么標準化，流程化，數據化，面對日新月異的信息化技術，怎么運用信息化思維實現具體的每一筆自動化業務……我們要思考我們的財務共享期望建成什么樣，我們要建成什么樣的“共享服務”。

六、結語

項目部是地鐵施工企業的利潤中心，是地鐵施工企業發展的基石，地鐵施工企業財務共享中心的建設實施過程中的標準化流程梳理、各項制度的制定等都要充分考慮項目現場的實際條件，要做到流程規范化、制度標準化、資金集中化等，同時也要做到真正為項目服務的宗旨。

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