探究內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的運用

傅樂鴻

摘要：行政事業單位在進行固定資產的管理中，引進了內部控制制度，提升了管理的水平。基于此，本文分析了行政事業單位固定資產管理工作中內部控制制度運用的現存問題，闡述了內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的具體運用策略。

關鍵詞：行政事業單位;固定資產管理;內部控制制度

隨著我國財務管理技術的不斷更新與發展，行政事業單位逐漸建立起了內部控制制度，對單位中的資金以及資產進行全方位的管理。在行政事業單位固定資產管理工作中引入內部控制制度降低了相關工作人員的工作量，促進了行政事業單位固定資產配置的合理性提升。基于這些優勢，相關工作人員在行政事業單位固定資產管理中對于內部控制制度的使用更加關注。

一、行政事業單位固定資產管理工作中內部控制制度運用的現存問題分析

（一）相關制度不健全，工作職責不夠明確

就目前我國行政事業單位固定資產管理工作的開展情況來看，內部控制制度的引入得到了一定程度的發展，但是也依舊存在著一些問題。內部控制制度的不完善就是其中一項重要的問題，使得行政事業單位中進行固定資產管理的工作人員的職責不夠明確，相應的管理也不到位[1]。例如，在實際的工作中，對于交付的費用并沒有及時的記錄到固定資產中，使得相應的資金財產長期流于賬外;由于工作職責的不明確，使得相關工作人員出現工作重疊或是工作推諉的問題，阻礙著行政事業單位固定資產管理工作的順利進行。

（二）資產轉移工作合理程度不足

在實際的行政事業單位固定資產管理工作中，涉及到了大量的資產轉移及處置工作。為了確保該項工作的順利進行，必須要建立起相應的管理制度提升核對及清查的質量。但是，在目前我國行政事業單位固定資產轉移以及處置工作中，存在著一定的問題，例如，上級單位會對下級單位的資源配置進行利用;資產轉移中沒有經過經過財務協商與審批;對于一些報廢的資產沒有進行及時的報賬等等。這些問題的產生源于內部監督機制的缺乏，相關人員必須要進行重視。

（三）固定資產管理的信息化程度不高

信息技術的發展使得各個行業領域都不斷進行信息化建設，在行政事業單位固定資產管理中，相關工作人員也引進了信息技術，實現了信息化管理。但是，就現階段我國行政事業單位固定資產信息化管理的建設情況來看，存在著信息化程度不高的問題。雖然在實際的資產管理工作中，相關工作人員能夠在相應的信息化管理平臺上尋找相關信息，但是該平臺無法實現數據信息的共享。具體來說，就是在對行政事業單位的固定資產進行信息化管理中，單位其他部門的工作人員無法就固定資產的所在位置以及所處狀態進行上報與更改，信息的變動即時性不足，阻礙著行政事業單位固定資產管理的準確程度。

二、內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的具體運用策略

（一）構建完善的、全面的固定資產內部管理流程

想要提升行政事業單位固定資產的管理水平，就必須要從內部管理流程作為切入點，構建起完善的、全面的固定資產內部管理流程，實現對行政事業單位固定資產的精細化管理。在進行行政事業單位固定資產內部管理流程的建立中，要將單位實際情況以及單位中各個部門的工作內容與該管理流程進行融合，對于不同崗位的工作職能進行細化，使得單位中的各個部門明確管理的內容[2]。同時，要確保固定資產使用的授權審批、會計控制、資產清查與處置、內部信息公開工作的質量以及準確程度，將這些管理工作與內部管理制度進行融合，實現行政事業單位固定資產的精細化管理，提升管理的力度。

（二）建立職責落實制度，提升管理職能

在行政事業單位固定資產管理工作中，責任落實制度是確保管理質量以及管理工作效率的保障。首先，行政事業單位中的相關管理人員必須要對固定資產的管理工作進行重視;其次，由于在實際的固定資產管理工作中，涉及的單位部門以及管理內容相對較多，包括人力資源部門、財務部門以及資產管理部門等，所以必須要對各個部門的管理職能進行強化;最后，要依照行政事業單位固定資產管理的實際內容，對工作職責進行分工與明確，確保任何一項工作都有相關責任人。例如，對于行政事業單位固定資產的清查、處置、以及管理工作，都要安排專門人員實施，實現“專人專責”。

（三）創建內部監督機制

內部監督機制的建立對于提升行政事業的單位固定資產管理水平有著重要的意義，也是實現資產管理與控制的有效途徑。行政事業單位要建立起專項的內部審計部門，專門進行固定資產使用的監督與審核。同時，該部門還承擔著固定資產的清查工作。要定期與不定期的組織固定資產清查核算工作的進行，及時發現固定資產管理中出現的問題，進行第一時間的解決，并追究相關責任人的責任。通過內部監督機制以及專項內部審計部門的建立，提升了行政事業單位固定資產管理的質量以及準確性。

（四）加快行政事業單位固定資產“電算化”管理的速度

隨著信息技術的不斷發展，各個行業領域都積極的進行了信息化建設。由于行政事業單位中固定資產的數量不斷提升，所以必須要大力引進信息技術，落實行政事業單位固定資產“電算化”管理。通過電算化管理，相關工作人員能夠對行政事業單位中現有的固定資產的數量以及使用情況進行及時的掌握，能夠實現固定資產購置、使用、處置的全過程的動態管理。通過電算化管理平臺的構建，相關工作人員能夠將固定資產的采購、使用情況等信息進行錄入。在使用中，能夠通過信息的調取，準確的掌握固定資產的實際情況，完成固定資產的合理配置，提升行政事業單位中固定資產的使用率。例如，可以對行政事業單位中的固定資產依照使用的部門進行編號，并還能夠相應的條形碼粘貼在固定資產較為顯著的位置上。相關工作人員對行政事業單位中的固定資產進行管理時，可以利用資產管理軟件，對相應的固定資產進行跟蹤式監控與管理。這樣的方式也能顯著提升固定資產的盤點效率。

在進行相關信息化管理平臺的建立時，要注意體現出信息資源的共享。要確保行政事業單位中各個部門的工作人員能夠及時的對固定資產的狀態進行上報與編輯。舉例來說，當相關采購部門完成所需固定資產的采購后，能夠在相應的信息化管理平臺上進行采購物資的上傳，及時的對行政事業單位中的固定資產數量、狀態、種類、使用情況等信息進行更新，提升行政事業單位固定資產管理的準確性。另外，為了保證上傳信息的準確性，相關工作人員要對更改的固定資產的有關信息進行核實，避免出現信息錯誤或是公共資產“私人化”的問題發生。

（五）提升固定資產的管理力度

首先，行政事業單位要建立起固定資產的盤點制度[3]。相關工作人員要定期或是不定期的對單位中所有的固定資產進行全面的盤點。在資產盤點工作中，不僅要保證固定資產的數量與財務賬本中記錄的數量相一致，還要對固定資產的使用部門、實際磨損情況等進行確定。第二，在固定資產的管理中，要嚴格依照當地政府部門發布的采購規定、預算管理規定等進行管理。相關工作人員要將物資采購計劃編入下一年的行政事業單位年度采購計劃中，并由專門的單位部門展開采購。第三，對于辦公房、房租等的資產處理，要依照“收支兩條線”管理原則，及時的上繳至相應的財務部門。這些管理策略的使用能夠有效提升行政事業單位固定資產管理的水平，完善內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的應用。

三、總結

綜上所述，行政事業單位在進行固定資產的管理中，引進了內部控制制度，提升了管理的水平。就現階段的內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的使用情況來說，依舊存在著一定的問題。通過構建全面的固定資產內部管理流程、建立職責落實制度、加快固定資產“電算化”管理速度等，提升了內部控制制度的完整性及有效性。

參考文獻：

[1]王雪.行政事業單位固定資產管理中內部控制制度的應用[J].中國市場，2018 （20）：159+161.

[2]陳海燕.淺析內部控制制度在事業單位固定資產管理中的重要作用[J].山東工業技術，2018 （04）：217.

[3]任繼平.內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的運用[J].現代經濟信息，2017 （16）：195.