做到“三心二意” 提升預(yù)算管理
——革什扎吉牛項(xiàng)目部

王 勃

(中國(guó)水利水電第七工程局有限公司第三分局，四川 郫縣 611730)

0 引言

目前公司面臨擴(kuò)張轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，面對(duì)多元的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)與匱乏的施工資源之間的矛盾，實(shí)行全面預(yù)算更有助于優(yōu)化資源配置、進(jìn)行量化管理及確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，能夠積極推進(jìn)施工項(xiàng)目的精細(xì)化管理、控制成本費(fèi)用開支、提升項(xiàng)目盈利能力和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析及控制。而項(xiàng)目做到“三心二意”，有助于促使預(yù)算管理提升，對(duì)公司實(shí)現(xiàn)積極轉(zhuǎn)型與管理提升等目標(biāo)都有著重要意義：

1 明確、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的信心

項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)年度目標(biāo)及責(zé)任期目標(biāo)，是編制預(yù)算實(shí)施目標(biāo)管理的前提，也是實(shí)施預(yù)算管理的最終目的。而項(xiàng)目層面多數(shù)不愿意被預(yù)算的目標(biāo)鎖定束縛，一年到頭多次申請(qǐng)調(diào)整其最直接原因是對(duì)目標(biāo)缺乏信心，認(rèn)為預(yù)算中估算的成分過大，不確定因素太多，編制水平限制等，造成目標(biāo)制定與實(shí)際情況存在較大偏差。誠(chéng)然，面對(duì)一個(gè)依據(jù)不齊全，支撐不充分，有些不切實(shí)的目標(biāo)，又有誰(shuí)愿意為這樣一個(gè)目標(biāo)精心浪費(fèi)各種資源，并為實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)沒頭腦的不懈努力，這顯然不是目標(biāo)管理的初衷。靶子端正才能打得準(zhǔn)，只有先明確了可行的目標(biāo)，才能引導(dǎo)項(xiàng)目進(jìn)入正常的管理軌跡。這就需要管理人員對(duì)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行深入調(diào)研與綜合平衡，使目標(biāo)的設(shè)定合理并不脫離現(xiàn)實(shí)，可行性強(qiáng)，更重要的是目標(biāo)鮮明還要具備鼓舞動(dòng)員人心的作用。而上下結(jié)合起來(lái)一起制定目標(biāo)，增強(qiáng)項(xiàng)目基層對(duì)目標(biāo)的信心，又與保持企業(yè)目標(biāo)一致，才充分調(diào)動(dòng)全員實(shí)施預(yù)算管理積極性與主動(dòng)性。而目標(biāo)既定，項(xiàng)目管理中還得對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到部門、隊(duì)廠，責(zé)任對(duì)象明確后，分別開始編制綜合性的計(jì)劃與專業(yè)計(jì)劃，通過各級(jí)努力最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2 堅(jiān)持全過程、全方位、全員參與全面預(yù)算管理的恒心

項(xiàng)目要按照全面覆蓋、全過程的要求，調(diào)動(dòng)全員全面編制項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系也需要涵蓋全過程、全方位、全員，包括所有的業(yè)務(wù)流程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，并做到堅(jiān)持實(shí)施堅(jiān)決執(zhí)行。

推行預(yù)算管理是樹立全員成本意識(shí)的最佳手段之一，堅(jiān)持全員參與是指項(xiàng)目全體員工各個(gè)崗位都要長(zhǎng)期直接或間接地參與預(yù)算管理過程，最大限度地降低項(xiàng)目管理層與基層員工之間由于信息不對(duì)稱可能帶來(lái)的負(fù)面影響，從而有利于做出提升預(yù)算管理的決策。也可以對(duì)全員分別賦予相應(yīng)的預(yù)算職責(zé)、權(quán)限和資源，從組織上落實(shí)預(yù)算責(zé)任劃分，將各個(gè)崗位均納入體系之內(nèi)，讓全員參與到預(yù)算的編制調(diào)整等工作當(dāng)中。

預(yù)算管理全過程控制不僅僅停留在預(yù)算目標(biāo)制定與指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核，真正發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。堅(jiān)持事前、事中、事后的全過程控制，絕對(duì)不能因短期效果不顯著而半途而廢。

全員、全過程參與的預(yù)算所提供的信息，有助于管理層系統(tǒng)地從全方位、多角度了解預(yù)算管理思路，有助于對(duì)預(yù)算順利執(zhí)行，過程有力控制、有助于細(xì)化分析，有助于科學(xué)決策，需要形成長(zhǎng)期有效的機(jī)制堅(jiān)持下去。

3 增強(qiáng)全體編制人員的責(zé)任心

由于基層人員編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算與技術(shù)措施、分包策劃、資源配置、收入成本測(cè)算、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的關(guān)系缺乏系統(tǒng)和全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致主導(dǎo)部門與其他部門之間協(xié)調(diào)難度大，表現(xiàn)為對(duì)預(yù)算管理不理解、不支持，認(rèn)為是主導(dǎo)部門自己的事；而提供的資料要不就是無(wú)法形成量化的預(yù)算數(shù)據(jù)，要不就是毫無(wú)關(guān)聯(lián)性的；甚至不懂得使用合同工程量清單，籠統(tǒng)給個(gè)幾個(gè)數(shù)字應(yīng)付差事；要么把上年的收支做基數(shù)再增長(zhǎng)一定比例的方法進(jìn)行編制。預(yù)算毫無(wú)科學(xué)性，沒有按規(guī)定方法進(jìn)行編制，執(zhí)行起來(lái)必定會(huì)出現(xiàn)問題。

實(shí)際編制預(yù)算過程中，我們需要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程、實(shí)地調(diào)研，均衡對(duì)比，并采取適合的預(yù)算編制方法，無(wú)論預(yù)算編制采用何種方法都需要編制人員認(rèn)真細(xì)心，尤其是預(yù)算中多其他直接費(fèi)、間接費(fèi)測(cè)算、以及分包中超挖超填、物價(jià)上漲等等費(fèi)用測(cè)算，大多采用經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)法、執(zhí)業(yè)判斷法，就更需要增強(qiáng)編制人員的責(zé)任心了。一個(gè)有責(zé)任心的編制人員定會(huì)悉心從以往的經(jīng)驗(yàn)中收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，甚至自行設(shè)計(jì)統(tǒng)計(jì)表格，去現(xiàn)場(chǎng)一線采集數(shù)據(jù)，并不斷創(chuàng)新改進(jìn)其預(yù)算的方法。個(gè)人的預(yù)算水平不斷提高，才能進(jìn)一步整體提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

4 預(yù)算指導(dǎo)、約束、考核項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的決絕之意

實(shí)施全面預(yù)算管理能夠確保經(jīng)營(yíng)處于“科學(xué)、規(guī)范、高效、受控”狀態(tài)，為項(xiàng)目的良好運(yùn)營(yíng)明確了方向和提供了重要保證。對(duì)施工項(xiàng)目建立工程項(xiàng)目成本預(yù)控體系、提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性、前瞻性起到了很好的指導(dǎo)作用，必須堅(jiān)定不移的實(shí)行并約束預(yù)算單位。預(yù)算單位根據(jù)項(xiàng)目要根據(jù)自身特點(diǎn)和不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定周期，必須召開專題會(huì)議進(jìn)行分析，可采用比較分析、比率分析、因素分析、敏感性分析等多種方法，從進(jìn)度計(jì)劃、施工方案、資源配置、物資供應(yīng)、分包策劃、成本控制、費(fèi)用支付、資金使用等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，定期校正預(yù)算執(zhí)行及項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的偏差，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整，才能有效指導(dǎo)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行。

全面預(yù)算管理有助于進(jìn)一步推進(jìn)施工項(xiàng)目的精細(xì)化管理、控制成本費(fèi)用開支、提升項(xiàng)目盈利能力和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析及控制，更關(guān)乎公司管理提升、積極轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。為此必須樹立預(yù)算管理的權(quán)威性，將預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核與經(jīng)營(yíng)責(zé)任制掛鉤，并堅(jiān)決以預(yù)算執(zhí)行情況作為基準(zhǔn)考核，預(yù)算考核更要顯露決絕之意，將各單位認(rèn)知重視提到最高程度，敦促其毋庸置疑地不斷提升項(xiàng)目的預(yù)算管理水平。

5 全面預(yù)算管理最終結(jié)果是達(dá)到盡如人意

全面預(yù)算管理首先是圍繞目標(biāo)管理而行，既是目標(biāo)制定方法又是目標(biāo)實(shí)施的指導(dǎo)，引導(dǎo)項(xiàng)目精細(xì)化管理，確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程始終處于“科學(xué)、規(guī)范、有序、受控”狀態(tài)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效的讓企業(yè)總體掌控時(shí)放心滿意。

預(yù)算涉及項(xiàng)目管理方方面面眾多，能系統(tǒng)地指導(dǎo)項(xiàng)目管理中的方方面面；而預(yù)算不斷需要調(diào)整更新，其帶有自我更新自主提升的功能，能帶領(lǐng)實(shí)施預(yù)算的單位自主的逐步提高預(yù)算各項(xiàng)管理水平，從而讓項(xiàng)目層滿意。

而預(yù)算管理還帶有激勵(lì)的作用，如推行員工的收入與成本節(jié)約掛鉤的辦法，營(yíng)造出適宜于引發(fā)廣大員工激情的環(huán)境。評(píng)價(jià)考核后能使員工切實(shí)感受到節(jié)約成本的實(shí)惠，能激發(fā)全體員工的積極性和熱情，員工目標(biāo)明確，動(dòng)力十足，大家共同努力提高盈利水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又有成就感，又增加員工收入，一舉多得令職工均滿意。

6 結(jié)語(yǔ)

總而言之，項(xiàng)目的全面預(yù)算管理時(shí)一個(gè)系統(tǒng)的過程，對(duì)它的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核都應(yīng)給予重視，還應(yīng)將有關(guān)事權(quán)和財(cái)權(quán)通過制度和責(zé)任的細(xì)化層層下放到各執(zhí)行單元，實(shí)行“分散權(quán)責(zé)，集中控制”，以激勵(lì)基層員工更為負(fù)責(zé)地執(zhí)行預(yù)算將預(yù)算作用真正發(fā)揮，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。做到良好的預(yù)算管理要有明確目標(biāo)性，增強(qiáng)凝聚力；注重全面性，增強(qiáng)控制力；提高準(zhǔn)確性，增加執(zhí)行力；發(fā)揮自覺性，增強(qiáng)內(nèi)動(dòng)力；強(qiáng)調(diào)規(guī)范性，增強(qiáng)約束力。規(guī)范執(zhí)行預(yù)算管理制度，做到上述“三心二意”，大大提高預(yù)算執(zhí)行力，確保目標(biāo)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，提升預(yù)算管理水平，從而積極推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理水平提升。