鐵路非運輸企業債權管理探究

□白子紅

一、引言

債權是企業因對外賒銷產品、材料及提供勞務等業務而形成的未來向對方（債務方）收取款項的一種權利，包括應收賬款、預付賬款、應收票據等，它屬于企業的資產，只有變現為現金流入企業或置換為有效資產后，才能為企業創造新的收益。資金是企業的血液，債權管理對于一個企業來說至關重要，會影響企業的生存和發展。鐵路非運輸企業存在大量不良債權，強化債權的管理日趨緊迫。鐵路現代企業管理制度正在完善，應抓好這一契機，密切關注企業債權管理，遵循市場發展規律，尋求破解之策，做到債權管理的長期、有效，以實現資產效益和質量的最優化。

二、鐵路非運輸企業債權管理存在的問題分析

鐵路非運輸企業債權居高不下，既有客觀規律產生，也不乏主觀失誤造成；既有不可預見因素的影響，也存在管理欠缺因素的影響。

（一）市場競爭的客觀影響

在當今市場競爭環境下，企業之間“三角債”及“多角債”增加，鐵路非運輸企業受公路、航空運輸快速發展的沖擊，為了爭取市場份額，賒銷成為其主要的經營手段，大量債權難以清理。

（二）企業內部管理不力的影響

1.管理層認識不到位。三十多年的發展，企業規模和經營領域不斷擴大，管理層大部分是運輸主業指派或分流人員，受計劃經濟影響較深，客觀上缺乏市場運作經驗和能力，簽訂或履行合同時往往出現忽略法律關鍵問題的情形，產生不良債權。

2.債權管理缺乏主動性。企業往往不能以“實事求是”的態度客觀地看待債權的存在，沒有給予債權管理應有的重視，舊賬未清又添新帳，一味地追求回收現金，而不去通過多渠道、多途徑、多方式地解決，債權清理效率低下。

3.債權管理缺乏有效協作。企業內部各相關部門之間缺乏整體觀念和協作意識，不重視信息交流，債權不能形成系統化、程序化的管理，從形成到清收各個環節的管理缺乏有效的銜接及監督，增加了債權清理難度。

4.債權管理機制不健全。企業仍然延用傳統手段進行管理，經營管理者集中行使決策權和經營權，法人治理結構不能有效發揮作用，風險意識不強，債權源頭控制不力，事前缺乏可行性研究和資信審查，事中缺乏對合同條款的嚴格履行，事后對待糾紛極少采取法律等有效手段予以應對。管理層對債權清理重視不足，片面追求收入、利潤最大化，忽視企業現金流的回籠。債權清理的責任部門不明確，管理人員責任意識不強，新官不理舊賬，錯失清理良機。管理制度不健全，缺少應收賬款資信評價、風險評估、臺賬管理、預警、清查、離崗清欠、考核、責任追究等有效制度。激勵機制不能有效發揮作用，管理者清理債權沒有壓力，沒有將債權形成和清理納入干部考察的內容，致使企業負責人調整本崗位后，債權便束之高閣。

三、加強債權管理的對策

鐵路非運輸企業應本著“目標導向、問題導向”的原則，結合流程管理理論和風險管理理論，運用明晰責任主體、明確工作分工、強化考核激勵等手段，強化債權管理，防止國有資產流失，促進企業健康發展。

（一）提升對債權管理重要性的認識水平

1.債權管理對于促進企業發展的重大意義。伴隨著經濟全球化和市場經濟的快速發展，多種運輸形式競爭愈來愈激烈，鐵路企業龍頭優勢不再凸顯，企業的利潤空間越來越小。而通過加強債權管理，可以改善企業資金流轉，提高資金使用效益，保障企業的持續健康發展。

2.債權管理是企業長期發展中要始終抓好的一項工作。企業抓好債權管理，能夠促使企業營運資金結構向合理化方面發展，從而提高企業的經營管理水平，增強企業在市場經濟中的競爭能力。

（二）明晰職責，形成內部互相制約的債權管理機制

加快鐵路非運輸企業現代化企業制度建設，重點在規范法人治理結構，強化董事會集體決策議事制度，確立監事會監督方法和程序，建立起嚴謹、剛性的決策、執行、協調運轉、監督體系。實行債權管理部門責任制和崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責分工和工作流程，遵循風險可控、客觀真實、核算準確、職責明晰、提高效益的原則，強化債權內部控制管理，有效控制風險。

1.明晰領導崗位職責。單位主要負責人是本單位債權債務管理第一責任人，對本單位債權債務的管理工作全面負責，對歷史遺留的和任職期間新增債權負有同等的管理責任。

企業分管領導對債權管理負專業主管責任，負責定期組織召開債權清理分析例會，認真落實任務分工，按照分工負責具體的清理工作，組織督促檢查，落實工作要求、目標和責任，組織研究重大事項，負責組織對相關人員進行考核追責，協調日常債權清理工作。

2.明晰職能部門職責。業務部門對債權的發生至清理全過程負責，承擔債權清理主體責任；財務部門牽頭組織開展債權清理工作；法律事務管理部門對經濟合同的合法有效性負責.負責債權法律糾紛、及維權的牽頭組織工作；審計部門負責對債權管理制度的建設和執行情況進行監督檢查；勞資部門負責辦理管理權限內債權清理和離崗清欠人員調配手續以及債權管理專項考核結果兌現；人事部門職責負責辦理管理權限內債權清理和離崗清欠人員調配手續，會同相關部門對管理權限內的有關責任人提出組織處理建議；紀檢部門職責負責對債權管理行為進行監督，依紀依法對違紀違法行為進行查處。

（三）強化風險控制與審批管理

1.建立客戶資信管理評價體系。業務部門負責調查收集客戶資信信息，建立客戶資信信息基礎檔案。會同相關部門對客戶履約能力進行分析、評估，確定客戶信用等級，以信用等級為依據確定賒銷額度和結算方式。

2.建立分級決策制度。企業應根據經濟業務規模大小、發生頻率高低，合理研判債權風險，建立健全分級決策制度。未經風險研判，履行決策程序，不得開展相關業務。

3.嚴格履行合同簽訂程序。企業開展經濟業務前，要依法簽訂合同。合同簽訂前，按規定對合同進行聯簽審查和法律審查。合同要條款齊全，內容規范，特別是對付款方式、付款時間、違約責任等要做出明確約定，避免不良債權的產生。

（四）提升債權管理制度的執行力

企業應注重提升制度的執行力，維護制度的嚴肅性。科學合理確定每一筆債權形成責任領導、責任部門、責任人員和清理責任領導、責任部門、責任人員，明確每筆債權的清收時間、清收金額、清收措施、清收責任，對金額大、賬齡長的路外債權必須專人專責專職清收。

（五）靈活運用多種手段清理債權

債權實施“一案一策”管理，根據不同的情況靈活采取一種或多種手段清收。債權清理方式可采取：現金清回（含銀行承兌匯票）、以物抵債、三方或多方抹賬、債務重組、同一單位債權債務互抵、履行法律訴訟、追責后的債權核銷等。

（六）嚴格落實債權清理責任與獎懲機制

債權清理嚴格堅持“誰經手，誰負責，誰清欠”的原則。一是對超賬齡應收款，要采取“舊賬不清，新賬不欠”的措施。對逾期應收款的直接領導人、經辦人，責令其必須參加清欠工作。對大額、高風險債權實施債權責任人離崗專職清欠制度。債權負責人或業務人員工作調離時，必須將經手的債權清理完畢，無特殊原因不能調離本崗位，更不得提職。二是企業債權余額只增不減、賬齡向上遞增的，要按規定對責任人進行考核。失去訴訟時效的，對相關責任人員進行追責。三是對違規運作形成債權的責任人從重進行考核。四是對消極參與清欠等行為債權清理責任人從重考核，直至清回為止。五是對新官不理舊帳追究其相關責任，情節嚴重的責令其離崗清欠。

鐵路非運輸企業應根據總公司和集團公司相關規定，結合本企業實際，健全完善債權管理制度。對債權形成，債權簽認、計提債權壞賬準備、債權債務核銷、債權清收結果施行經營業績考核和專項考核。債權單位在債權管理過程中，要對符合債權核銷條件的，履行相關程序，按相關規定及時辦理債權核銷手續；對違反國家法律法規和鐵路企業規定，未履行或未正確履行職責造成損失的，要對單位負責人、業務部門負責人、經辦人嚴肅追責，情節嚴重的，給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的，移交監委、司法機關。

五、結束語

債權管理和清理工作是企業經營發展過程中必須面對的工作內容，是一項復雜而且長期的工作，債權的有效管理是清理工作開展的前提和重要保障。鐵路非運輸企業只有加強企業的債權管理，才能夠在清理時實現最小成本獲取最大化利益的目的，才能夠加快資金回籠，加速資金周轉，盤活企業資本，促進企業健康有序發展。