“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下創(chuàng)新稅收風(fēng)險管理

劉 恒/ 文

在“互聯(lián)網(wǎng)+”大背景下，我國的稅收風(fēng)險管理工作得到了一定程度的發(fā)展，但仍存在很多的問題?；诖?，創(chuàng)新稅收管理風(fēng)險的各項工作，加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險管理，對我國的稅收工作，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下創(chuàng)新稅收管理的重要性

“互聯(lián)網(wǎng)+”這一概念指的是在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)上，將先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺融入各行業(yè)中，從而實現(xiàn)社會各個行業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”作為當(dāng)前我國社會先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，推動了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步完善了各個行業(yè)中可能存在的問題，為社會各界的發(fā)展提供了技術(shù)支持。因此，創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+”這一大環(huán)境下的稅收風(fēng)險管理，是我國稅收部門順應(yīng)時代發(fā)展的重要趨勢，對于我國的稅收體制改革而言具有重要的意義。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收風(fēng)險管理工作的創(chuàng)新發(fā)展提供機(jī)遇

稅收工作是我國政府工作的主要組成部分，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動，改善了傳統(tǒng)稅收風(fēng)險管理的方式，創(chuàng)新了稅收管理工作的理念。數(shù)據(jù)對于稅收管理工作而言尤為重要，借助于互聯(lián)網(wǎng)這一開放的平臺，使得稅務(wù)工作者在采集信息、共享信息和征集意見方面更為便利，加深了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的精度與深度，同時也增加了稅收風(fēng)險管理工作的公開性和透明度。并且，稅務(wù)工作者可以利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)這一優(yōu)勢，簡化工作流程，減少稅務(wù)部門的工作量，從而建立高效、穩(wěn)定的稅收風(fēng)險管理架構(gòu)。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的資源共享優(yōu)勢，打破傳統(tǒng)稅務(wù)工作中各自為政的問題。稅務(wù)人員可以有效地整合現(xiàn)有的稅收資源，從而保證各項資源的合理利用。但是，“互聯(lián)網(wǎng)+”在為稅收管理工作創(chuàng)造機(jī)遇的同時也帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”下稅收風(fēng)險管理存在的問題

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，使我國的市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，市場結(jié)構(gòu)主體發(fā)生了改變，網(wǎng)絡(luò)化日趨嚴(yán)重。這一變化加大了傳統(tǒng)稅收管理工作的壓力。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）稅收征管難度大

技術(shù)的進(jìn)步推動了新興產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，而新興產(chǎn)業(yè)的交易較為隱蔽，并且不再局限于傳統(tǒng)的實體店經(jīng)營，因此給傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險管理工作帶來了壓力。其次，隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，更多的交易通過網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行，隨之將發(fā)票、憑證、賬目等內(nèi)容電子化，這對于已經(jīng)適應(yīng)了傳統(tǒng)稅收管理工作的稅務(wù)人員來說顯得尤為困難，從而導(dǎo)致現(xiàn)有稅收風(fēng)險管理工作效率的大幅度降低。最后，新興的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)打破了原有的實體經(jīng)營模式，拓展了產(chǎn)業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，增加了稅收屬地管理的難度。

（二）稅收管理部門平臺建設(shè)不夠完善

稅收征管水平在很大程度上決定了我國稅收制度和稅收政策的有效性，而征管水平的高低又取決于其所設(shè)立的管理信息化平臺運(yùn)用，隨著稅務(wù)部門的不斷改進(jìn)，目前我國的稅收管理工作雖較之前有了很大的進(jìn)步，但在與納稅人進(jìn)行信息溝通、辦理納稅業(yè)務(wù)等方面還存在著諸多問題，想要建立良好的稅收管理制度還有很長的路要走。另外，稅務(wù)部門中仍然存在一大部分稅收管理從業(yè)人員業(yè)務(wù)操作不流暢，對相關(guān)政策缺乏認(rèn)知，因此需要采取相應(yīng)的方法來提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。

（三）稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性

稅收負(fù)擔(dān)的公平性是我國制定稅收政策的基礎(chǔ)，稅負(fù)公平主要由兩個部分組成，一是橫向公平，二是縱向公平?，F(xiàn)階段我國的稅收制度和稅收政策都是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)初期形成的，稅收負(fù)擔(dān)存在著不平等現(xiàn)象，但矛盾并不突出。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及競爭的日漸激烈，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境開始逐漸發(fā)生改變，但我國現(xiàn)行的稅收管理政策并不能滿足市場發(fā)展的需求，從而導(dǎo)致了矛盾的出現(xiàn)。另外，生產(chǎn)型增值稅對資本有機(jī)構(gòu)成的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生了影響，很大程度上使資本構(gòu)成企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，對我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了一定的影響。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險管理的有效措施

（一）建立完善的稅收內(nèi)控制度

稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時代這一大趨勢做出相應(yīng)的改變，建立并完善稅收內(nèi)部控制管理工作，創(chuàng)建數(shù)字化稅收管理平臺，建立數(shù)字化的系統(tǒng)來對涉稅項目進(jìn)行管理，并將這些涉稅項目控制在一個合理的范圍之內(nèi)，盡量減少企業(yè)的涉稅事件。同時利用這一平臺對企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈實施嚴(yán)格的管理，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)建立角色指標(biāo)異常平臺，并將企業(yè)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)上傳，通過對這些數(shù)據(jù)的分析判斷企業(yè)的稅收風(fēng)險。要創(chuàng)建出涉稅協(xié)同的核算操作流程，在保證涉稅工作能夠有效實施的同時，還能有效地減少企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，要建立稅務(wù)申報復(fù)查平臺，在納稅申報之前先進(jìn)行申報信息核查，提前防止出現(xiàn)錯誤。

（二）利用“互聯(lián)網(wǎng)+”完善稅收風(fēng)險管理

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國建立了涉稅信息數(shù)據(jù)采集整合平臺，收集了大量涉稅數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)的來源、結(jié)構(gòu)以及特征都存在著或多或少的差異，因此稅務(wù)管理部門應(yīng)以這些數(shù)據(jù)為核心進(jìn)行深入分析，致力解決涉稅數(shù)據(jù)之間的差異性問題，從而將其轉(zhuǎn)變成具有實用價值的稅收資源，提高稅收風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率。因此，為了減少稅務(wù)工作中可能存在的稅收風(fēng)險，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)構(gòu)建云計算技術(shù)下的稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺。同時，我國的稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)重視投入產(chǎn)出機(jī)制，加大云計算、數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)的實施，將稅收管理中的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、工作流程的完善等與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相融合。另外，涉稅信息的數(shù)據(jù)共享涉及工商部門、海關(guān)部門和財政部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將納稅信用和商業(yè)信用進(jìn)行聯(lián)合核查，分析并找出納稅人存在的異常點以及可能發(fā)生的風(fēng)險問題。

在納稅人信用應(yīng)用方面，可以設(shè)立并實施相應(yīng)的激勵和獎懲制度，這在一定程度上可以提高納稅人的誠信意識，促使納稅人自覺地遵守法律法規(guī)，維護(hù)自身信譽(yù)。

（三）加強(qiáng)對稅收管理人員的管理

建立現(xiàn)代化的稅收管理隊伍是實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險管理工作內(nèi)容龐大且復(fù)雜，因此在人才建設(shè)方案上需要自上而下進(jìn)行完善，從整體上提高稅收管理人員的思想、行為、態(tài)度、業(yè)務(wù)能力，規(guī)范管理人員的行為。實施這一方案，可從以下幾個方面進(jìn)行：（1）在崗位設(shè)置上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收現(xiàn)代化管理需求按需設(shè)崗，并制定一系列標(biāo)準(zhǔn)，選拔優(yōu)秀人才，加強(qiáng)對崗位人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。（2）建立一套完善且全面的考核制度，實施獎懲措施，采取淘汰制和獎勵機(jī)制，對于違反制度的人進(jìn)行相應(yīng)的處罰，向表現(xiàn)優(yōu)秀的稅務(wù)人員進(jìn)行表彰，從而提高稅收管理人員的工作積極性和警惕性。（3）定期對稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，及時向稅務(wù)人員深入解讀國家出臺的新政策新制度，培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息化意識，充分調(diào)動稅務(wù)人員的工作積極性，從而更好地為稅收管理出謀劃策，實現(xiàn)對稅收管理工作制度的完善以及流程的精簡。

五、結(jié)語

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險管理工作任重道遠(yuǎn)，需要社會各界齊心協(xié)力的努力。為保證我國的稅收安全，國家應(yīng)當(dāng)逐步完善相關(guān)法律規(guī)章制度，加強(qiáng)稅收法治宣傳，在規(guī)范執(zhí)法行為的同時尊重并保護(hù)納稅人的權(quán)利，為納稅人營造良好的納稅環(huán)境，使我國的稅收風(fēng)險管理工作向著更現(xiàn)代、更專業(yè)的方向邁進(jìn)。