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國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定

（2019年3月8日 國家稅務總局令第46號）

《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》，已經2019年3月8日國家稅務總局2019年第1次局務會議審議通過，現予公布。

附件（略）

國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定

為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費和減證便民決策部署，稅務總局決定再取消12項（附件所列1—12項）稅務證明事項，自公布之日起施行。所涉及的規章、規范性文件，按程序修改后另行公布。

根據《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業孵化器大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》（財稅［2018］120號）、《財政部稅務總局中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅［2019］16號）、《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅［2019］21號）有關規定，另有3項稅務證明事項（附件所列13—15項）已自2019年1月1日起停止執行，現一并予以公布。

各級稅務機關應當認真落實2018年底公布取消20項和本次公布取消15項稅務證明事項的有關要求，不得保留或變相保留，并積極回應企業和人民群眾關切，進一步減少涉稅資料報送，確保納稅人有實實在在的獲得感。

財政部、稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告

（2019年3月14日 財政部、稅務總局公告2019年第34號）

為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，現將在中國境內無住所的個人（以下稱無住所個人）居住時間的判定標準公告如下：

一、無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計算。

二、無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。

三、本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告

（2019年2月3日 國家稅務總局公告2019年第8號）

為了貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步優化營商環境，支持民營經濟和小微企業發展，便利納稅人開具和使用增值稅發票，現決定擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。有關事項公告如下：

一、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，擴大至租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

試點納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

二、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，下同）后，可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。

增值稅發票選擇確認平臺的登錄地址由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定并公布。

三、本公告自2019年3月1日起施行。《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第五條、《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第十條、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）第二條、《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第九條、《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第二條、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）第四條第一項同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于調整增值稅專用發票防偽措施有關事項的公告

（2019年2月3日 國家稅務總局公告2019年第9號）

為加強和改進增值稅專用發票管理，稅務總局決定調整增值稅專用發票防偽措施，自2019年第一季度起增值稅專用發票按照調整后的防偽措施印制。現將有關事項公告如下：

取消光角變色圓環纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施。調整后的增值稅專用發票部分防偽措施見附件。

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發票可以繼續使用。

本公告自發布之日起施行。《國家稅務總局關于啟用新版增值稅發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第43號）第三條和附件3同時廢止。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦、教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告

（2019年2月26日 國家稅務總局公告2019年第10號）

為貫徹落實《財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅［2019］22號）精神，現就具體操作問題公告如下：

一、重點群體個體經營稅收政策

（一）申請

1.建檔立卡貧困人口從事個體經營的，向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。

2.登記失業半年以上的人員，零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生，可持《就業創業證》（或《就業失業登記證》，下同）、個體工商戶登記執照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創業地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照財稅［2019］22號文件的規定，核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對符合財稅［2019］22號文件規定條件的人員在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”。

（二）稅款減免順序及額度

重點群體從事個體經營的，按照財稅［2019］22號文件第一條的規定，在年度減免稅限額內，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人的實際經營期不足1年的，應當以實際月數換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

（三）稅收減免管理

登記失業半年以上的人員，零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生享受本項稅收優惠的，由其留存《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。

二、企業招用重點群體稅收政策

（一）申請

享受招用重點群體就業稅收優惠政策的企業，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

1.招用人員持有的《就業創業證》（建檔立卡貧困人口不需提供）。

2.企業與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業提供繳納社會保險記錄。

縣以上人力資源社會保障部門接到企業報送的材料后，重點核實以下情況：

1.招用人員是否屬于享受稅收優惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。

2.企業是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納社會保險。

核實后，對持有《就業創業證》的重點群體，在其《就業創業證》上注明“企業吸納稅收政策”；對符合條件的企業核發《企業吸納重點群體就業認定證明》。

招用人員發生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

本公告所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

（二）稅款減免順序及額度

1.納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

享受優惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額標準

2.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收優惠政策的期限最長不超過36個月。

（三）稅收減免管理

企業招用重點群體享受本項優惠的，由企業留存以下材料備查：

1.享受稅收優惠政策的登記失業半年以上的人員，零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生的《就業創業證》（注明“企業吸納稅收政策”）。

2.縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。

3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》（見附件）。

三、憑《就業創業證》享受上述優惠政策的人員，按以下規定申領《就業創業證》

（一）失業人員在常住地公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。對其中的零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員，公共就業服務機構應在其《就業創業證》上予以注明。

（二）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為申領《就業創業證》；畢業年度內高校畢業生離校后可憑畢業證直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。

四、稅收優惠政策管理

（一）嚴格各項憑證的審核發放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉讓《就業創業證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業創業證》并記錄在案；對采取上述手段已經獲取減免稅的企業和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

（二）《就業創業證》采用實名制，限持證者本人使用。創業人員從事個體經營的，《就業創業證》由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優惠政策期間，證件由用人單位保管。《就業創業證》由人力資源社會保障部統一樣式，各省、自治區、直轄市人力資源社會保障部門負責印制，作為審核勞動者就業失業狀況和享受政策情況的有效憑證。

（三）《企業吸納重點群體就業認定證明》由人力資源社會保障部統一樣式，各省、自治區、直轄市人力資源社會保障部門統一印制，統一編號備案，相關信息由當地人力資源社會保障部門按需提供給稅務部門。

（四）縣以上人力資源社會保障、稅務部門及扶貧辦要建立勞動者就業信息交換和協查制度。人力資源社會保障部建立全國《就業創業證》查詢系統（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢《就業創業證》信息。國務院扶貧辦建立全國統一的全國扶貧開發信息系統，供各級扶貧辦、人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢建檔立卡貧困人口身份等相關信息。

（五）各級稅務機關對《就業創業證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧辦予以協查，同級人力資源社會保障部門、扶貧辦應根據具體情況規定合理的工作時限，并在時限內將協查結果通報提請協查的稅務機關。

五、本公告自2019年1月1日起施行。《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）同時廢止。

特此公告。

附件：（略）

財政部、稅務總局、中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知

（2019年2月16日 財稅［2019］16號）

為貫徹落實《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和進一步支持文化企業發展兩個規定的通知》（國辦發［2018］124號）有關規定，進一步深化文化體制改革，繼續推進國有經營性文化事業單位轉企改制，現就繼續實施經營性文化事業單位轉制為企業的稅收政策有關事項通知如下：

一、經營性文化事業單位轉制為企業，可以享受以下稅收優惠政策：

（一）經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起可繼續免征五年企業所得稅。

（二）由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起對其自用房產可繼續免征五年房產稅。

（三）黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

（四）對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

上述所稱“經營性文化事業單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中，整體轉制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影（發行放映）公司、影劇院、重點新聞網站等整體轉制為企業；剝離轉制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發行、傳輸網絡等部分，以及影視劇等節目制作與銷售機構，從事業體制中剝離出來轉制為企業。

上述所稱“轉制注冊之日”，是指經營性文化事業單位轉制為企業并進行企業法人登記之日。對于經營性文化事業單位轉制前已進行企業法人登記，則按注銷事業單位法人登記之日，或核銷事業編制的批復之日（轉制前未進行事業單位法人登記的）確定轉制完成并享受本通知所規定的稅收優惠政策。

上述所稱“2018年12月31日之前已完成轉制”，是指經營性文化事業單位在2018年12月31日及以前已轉制為企業、進行企業法人登記，并注銷事業單位法人登記或批復核銷事業編制（轉制前未進行事業單位法人登記的）。

本通知下發之前已經審核認定享受《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅［2014］84號）稅收優惠政策的轉制文化企業，可按本通知規定享受稅收優惠政策。

二、享受稅收優惠政策的轉制文化企業應同時符合以下條件：

（一）根據相關部門的批復進行轉制。

（二）轉制文化企業已進行企業法人登記。

（三）整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；整體轉制前未進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制。

（四）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險。

（五）轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構依法應經批準的，需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。

本通知適用于所有轉制文化單位。中央所屬轉制文化企業的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發布名單；地方所屬轉制文化企業的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。

已認定發布的轉制文化企業名稱發生變更的，如果主營業務未發生變化，可持同級文化體制改革和發展工作領導小組辦公室出具的同意變更函，到主管稅務機關履行變更手續；如果主營業務發生變化，依照本條規定的條件重新認定。

三、經認定的轉制文化企業，應按有關稅收優惠事項管理規定辦理優惠手續，申報享受稅收優惠政策。企業應將轉制方案批復函，企業營業執照，同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明，與在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的有關材料，相關部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的批準文件等留存備查，稅務部門依法加強后續管理。

四、未經認定的轉制文化企業或轉制文化企業不符合本通知規定的，不得享受相關稅收優惠政策。已享受優惠的，主管稅務機關應追繳其已減免的稅款。

五、對已轉制企業按照本通知規定應予減免的稅款，在本通知下發以前已經征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。

六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。企業在2023年12月31日享受本通知第一條第（一）、（二）項稅收政策不滿五年的，可繼續享受至五年期滿為止。

《財政部、國家稅務總局、中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅［2014］84號）自2019年1月1日起停止執行。

財政部、稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知

（2019年2月13日 財稅［2019］17號）

為貫徹落實《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和進一步支持文化企業發展兩個規定的通知》（國辦發［2018］124號）有關規定，進一步深化文化體制改革，促進文化企業發展，現就繼續實施支持文化企業發展的增值稅政策通知如下：

一、對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

二、對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

三、本通知執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。《財政部稅務總局關于繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅［2017］35號）同時廢止。《財政部稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》（財稅［2014］85號）自2019年1月1日起停止執行。

文化企業按照本通知規定應予減免的增值稅稅款，在本通知下發以前已經征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。

財政部、稅務總局關于國家綜合性消防救援車輛車船稅政策的通知

（2019年2月13日 財稅［2019］18號）

根據《國務院辦公廳關于國家綜合性消防救援車輛懸掛應急救援專用號牌有關事項的通知》（國辦發［2018］114號）規定,國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛當年車船稅。

財政部、稅務總局、退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

（2019年2月2日 財稅［2019］21號）

為進一步扶持自主就業退役士兵創業就業，現將有關稅收政策通知如下:

一、自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

二、企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式為：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

三、本通知所稱自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央軍委令第608號）的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。

本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

四、自主就業退役士兵從事個體經營的，在享受稅收優惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。

企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，將以下資料留存備查：l.招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；2.企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表(見附件)。

五、企業招用自主就業退役士兵既可以適用本通知規定的稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。

六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。《財政部稅務總局民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅［2017］46號）自2019年1月1日起停止執行。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受本通知規定的稅收優惠政策；以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的，可按本通知規定享受優惠至3年期滿。

各地財政、稅務、退役軍人事務部門要加強領導、周密部署，把扶持自主就業退役士兵創業就業工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、退役軍人部反映。

附件：（略）

財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

（2019年2月2日 財稅［2019］22號）

為進一步支持和促進重點群體創業就業，現將有關稅收政策通知如下：

一、建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。

本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

三、國務院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關信息提供給人力資源社會保障部、稅務總局，稅務總局將相關信息轉發給各省、自治區、直轄市稅務部門。人力資源社會保障部門依托全國扶貧開發信息系統核實建檔立卡貧困人口身份信息。

四、企業招用就業人員既可以適用本通知規定的稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。

五、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅［2017］49號）自2019年1月1日起停止執行。

本通知所述人員，以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受本通知規定的稅收優惠政策；以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的，可按本通知規定享受優惠至3年期滿。

各地財政、稅務、人力資源社會保障部門、扶貧辦要加強領導、周密部署，把大力支持和促進重點群體創業就業工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦反映。

財政部、海關總署、稅務總局、藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知

（2019年2月20日 財稅［2019］24號）

為鼓勵罕見病制藥產業發展，降低患者用藥成本，現將罕見病藥品增值稅政策通知如下：

一、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

二、自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環節增值稅。

三、納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用本通知第一條規定的簡易征收政策。

四、本通知所稱罕見病藥品，是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單（第一批）見附件。罕見病藥品范圍實行動態調整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監局根據變化情況適時明確。

附件：（略）