淺談大數據審計助力審計全覆蓋

[摘要]“十三五”規劃提出實施國家大數據戰略，推動了我國數據應用技術發展和資源開放共享。在此背景之下，如何利用大數據技術，推動審計全覆蓋工作實施，成為一個重要話題。文章將依據大數據審計與審計全覆蓋的發展現實，分析大數據審計與審計全覆蓋的關聯性，尋求推動審計全覆蓋實施創新路徑。

[關鍵詞]大數據審計；審計全覆蓋；創新發展

[DOI]1013939/jcnkizgsc201901194

隨著互聯技術的高速發展與普及，與之相關的大數據技術也相應發展起來，表現出數據體量巨大、數據類型繁多、數據處理快速等諸多特征。近幾年，大數據技術與眾多行業融合，證明了大數據技術的應用價值。[1]尤其是在審計行業內，大數據審計的出現，推動了我國審計工作向高效、精準的方向發展，隨著審計全覆蓋政策的提出與實施，大數據審計必將發揮出更大的力量，推動審計全覆蓋目標的早日實現。但是大數據審計與審計全覆蓋作為兩個新概念，如何合理有效結合，相互發展，成為目前亟待解決的問題。基于此，本文將針對這一課題進行研究，尋求大數據審計助力審計全覆蓋的新路徑。

1審計全覆蓋的內涵

所謂審計全覆蓋，是一種多形式、多目標、多層次的新型審計概念。這一概念的提出，主要目的是有效監督國有資產、公共資產的合理化配置與利用，進而對權力運行實施審計監督，規范國家權力，促進國家經濟平穩健康發展。[2]具體而言，審計全覆蓋存在以下三個表現：第一，審計對象全覆蓋。審計全覆蓋政策針對的目標對象并不是單一的某個點，而是涉及國有資產，以及國有資源諸多方面，進而通過這些審計對象深入細化到各層級的相關經營管理單位，包括各級政府、行政單位、國有企業、個人等。第二，審計過程全覆蓋。審計全覆蓋工作執行過程中，審計機關會對各級單位對于國有資產的使用情況，對公共資產的使用情況，以及對國有資源的開發情況進行審計，涉及所由目標對象的全部流程。第三，審計方式全覆蓋。審計全覆蓋實施背景之下，不僅審計機關承擔的審計工作量隨之增大，并且需要使用的審計方式也向多元創新化發展，以信息數字為依托，推動審計方式以及管理方式的變革。[3]

2大數據審計對審計全覆蓋工作的影響

21推動精確性審計向混雜性審計轉變

在傳統審計時代，審計工作的重點實施對象是財務數據，例如財務憑證、財務報表等。這些數據所能夠傳達的信息量本身就是有限的，因此，工作人員需要對其量化，進行精確性分析。但是隨著大數據時代的到來，審計全覆蓋工作的工作者完全可以依托大數據信息，跳出原有的審計局限。降低對于數據的精確性要求，轉而接收大量的混雜信息，保證數據信息的完整性，保障其更加準確地反映審計對象的相關事務發展趨勢，使得最終的結果也更具權威性。[4]因此，大數據審計對于審計全覆蓋工作的影響之一是推動了精確性審計向混雜性審計轉變，跨領域、大體量的混雜數據，為審計監督全覆蓋提供了基礎支持。

22推動抽樣審計向全樣本審計轉變

人工采集數據的能力與整理分析數據的能力都是有限的，在這樣的情況之下，為了方便審計工作的進行，審計人員就必須利用抽樣方式，有選擇性地進行數據抽樣分析。但是大數據審計的出現，改變了這一現狀，導致審計全覆蓋的工作者能夠用大數據獲取技術收集海量數據，并采用大數據分析技術進行結構化分析。[5]體量巨大的數據樣本，以及信息化的數據信息處理方式，使得審計人員可以有效規避抽樣偏差帶來的審計失誤，此外，海量的數據信息為審計行業提供了大而全的樣本數據，工作人員可以針對數據進行全面分析和重點分析，從而減小誤差，推動審計結果向客觀、公正的方向發展。

3大數據審計推動審計全覆蓋的創新路徑

31制定大數據時代審計應用長遠規劃

大數據時代的審計工作是一項功在當代、利在千秋的長遠工作，需要進行長遠的規劃。在當前的時代背景下，各級審計機關和審計部門要認真分析、全局把握大數據的特點和優勢所在，以此為基礎和框架來制訂具有可操作性強、可靠性強、效率高效的大數據審計發展戰略，不斷擴大大數據審計的數據范圍，使得大數據時代的審計應用不僅僅是曇花一現，而是形成更好的體系以此來服務于審計工作。[6]在制訂大數據時代審計應用的長遠規劃中，首先應該明確發展戰略的方向和走向，制訂正確的道路，推動長遠規劃更好的落地實施；其次，長遠規劃應該制訂不同階段、不同時期的任務和目標，實行分步走的發展，形成具有可以量化的任務完成情況。

32健全聯網審計制度建設

實行大數據審計推動審計全覆蓋工作的進行，不僅需要各級審計機關、市區審計機關進行思想上的轉變和技術上的革新，在本單位的審計工作中不斷強化大數據審計的作用，同時更需要各個審計部門之間廣泛利用互聯網的優勢，實行各個部門之間的信息共享。因此，在這個過程中，為了規范各個審計單位的行為規范，形成強有力的制度約束，建立聯網審計和大數據發展形勢相適應的規章制度就顯得尤為重要。制度的制定，可以解決目前法律上存在的大數據審計方面的監管漏洞，對于聯網審計的工作可以進行強有力的安全保障，做好安全預案、規避風險的發生。解決了大數據在審計監督領域的制度問題，才能更好地促進大數據在“審計全覆蓋”中的落地實行，從而產生更佳的效果。

33構建審計信息管理和反饋信息化系統

大數據審計具有其獨特的特點，在使用的過程中，如果不加以科學的管理，不進行監督反饋，必然造成嚴重的后果，也不利于大數據審計在審計中的全覆蓋。因此，在應用大數據審計的過程中，不僅要解決怎么去用的問題，更要解決怎么去管的問題。這就要求針對大數據審計的特點構建科學的審計信息管理和反饋信息化系統。在系統中，一方面，要對于大數據審計中的各個環節和節點進行監管，實行日常工作、特殊工作、局部、全局的監管；另一方面，要對大數據工作中存在的問題進行歸納總結，進行分類總結，通過反饋來進行改進。通過監管和反饋形成“執行-預警-反饋-調整”審計信息系統的管理和反饋信息化系統。

34不斷提高大數據認知的利用能力

大數據審計的背景之下，無論審計方式如何改變，仍然要將大數據當作工作實施的重點。構建所有的大數據管理和存儲系統，最終的目的也是分析數據，獲取結果。因此，為了保障審計全覆蓋工作的深入進行，審計機關必須不斷提升對于大數據資源的認知能力。同時通過方法和工具的不斷完善，更大程度挖掘大數據資源的價值，進而推動審計全覆蓋工作快速發展。

4結論

綜上所述，審計全覆蓋是一種審計對象多遠，審計形式多樣，審計過程豐富的新型審計概念和狀態，在此狀態之下，而在大數據審計的時代，要想實現審計全覆蓋局面，就必須關注到大數據審計的重要性，合理利用大數據技術，進行審計創新。相信在大數據審計的正確影響和推動之下，我國的審計全覆蓋工作將高效進行，同時審計全覆蓋的開展也將反過來推動大數據審計技術的深入發展。

參考文獻：

[1] 李煒.大數據時代審計全覆蓋創新路徑探析 [J].現代營銷（經營版），2018（8）：192

[2] 孟志華，李曉冬.審計全覆蓋政策的現實挑戰與路徑優化研究 [J].天津商業大學學報，2018（4）：41-46

[3] 呂天陽，楊蘊毅，邱玉慧.審計大數據的提出、特征及挑戰 [J].財會月刊，2018（5）：142-150

[4] 田程濤.大數據審計下統計分析方法研究 [J].會計之友，2018（1）：140-145

[5] 陳偉，居江寧.大數據審計：現狀與發展 [J].中國注冊會計師，2017（12）：77-81

[6] 沈琦敏.新常態下內部審計全覆蓋研究——基于大數據應用視角 [J].財會通訊，2017（16）：86-88

[作者簡介]王倩（1997— ），女，山東濰坊人，山東理工大學，研究方向：審計。