完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施分析

董曉麗

一、前言

目前，隨著新《預(yù)算法》實(shí)施及事業(yè)單位分類(lèi)改革的推進(jìn)，我國(guó)事業(yè)單位為了適應(yīng)改革及不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要，紛紛按照《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求建立、執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制。就近幾年事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況看，多數(shù)事業(yè)單位能夠結(jié)合自身管理需要建立內(nèi)控制度，并在事業(yè)單位內(nèi)部有序開(kāi)展，內(nèi)部控制制度在規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高財(cái)務(wù)管理效率及降低貪污舞弊風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全等方面發(fā)揮著巨大的作用。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位主管對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作不到位

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位內(nèi)部改革深化的重要舉措的體現(xiàn)。當(dāng)前很多的事業(yè)單位主管對(duì)于會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部的控制工作起不到高度的重視，有的事業(yè)單位并沒(méi)有真正的實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位關(guān)于落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的、合理的規(guī)劃，這就直接的影響到了事業(yè)單位的工作效率，單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)，審計(jì)部門(mén)的核查都將受到很大的阻礙。在事業(yè)單位工作的會(huì)計(jì)人員也存在知識(shí)不足，他們對(duì)自己本身的控制和認(rèn)識(shí)也不到位，所以并沒(méi)有真正的意識(shí)到會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)和意義。在實(shí)際的工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就是走形式，并沒(méi)有將會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制落實(shí)在實(shí)處。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的自身綜合素質(zhì)不高

在事業(yè)單位的發(fā)展中，會(huì)計(jì)部門(mén)管理人員占有很重要的地位。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員普遍存在年齡結(jié)構(gòu)不均的問(wèn)題，有的年齡偏大的會(huì)計(jì)人員，對(duì)于專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)、信息化的會(huì)計(jì)技術(shù)、最新的會(huì)計(jì)政策等方面的理解不能與時(shí)俱進(jìn)。年齡偏小一些的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員都是剛剛到達(dá)崗位不久，沒(méi)有很多的工作經(jīng)驗(yàn)，有的只會(huì)給領(lǐng)導(dǎo)簽字，就進(jìn)行資金的調(diào)動(dòng)，對(duì)于會(huì)計(jì)應(yīng)該具備的專(zhuān)業(yè)職能不管不顧，從而阻礙了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度的有效實(shí)施，給會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制改革帶來(lái)了很大的阻礙。

3.財(cái)政預(yù)算脫離實(shí)際

事業(yè)單位也是國(guó)家預(yù)算財(cái)政支出的一部分，所以事業(yè)單位每年也是需要向國(guó)家提交年度預(yù)算的，在進(jìn)行提交預(yù)算時(shí)，事業(yè)單位的預(yù)算額度與開(kāi)支往往不會(huì)參照一些相關(guān)規(guī)定。這樣的話，事業(yè)單位在資金預(yù)算和使用上就存在了很大的漏洞，所以有些事業(yè)單位在提交財(cái)政預(yù)算時(shí)就會(huì)和實(shí)際的預(yù)算使用上有很大的差距，導(dǎo)致預(yù)算脫離了實(shí)際的運(yùn)用。大部分的事業(yè)單位在資金的使用上就會(huì)出現(xiàn)了資金使用的超出預(yù)算的額度。

4.監(jiān)督管理機(jī)制不健全

健全的監(jiān)督管理機(jī)制是事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的后援保障。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)，需要配合科學(xué)合理的監(jiān)督管理制度，事業(yè)單位才可以穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段我國(guó)的事業(yè)單位基本上都沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些單位即使是有這樣的部門(mén)但是也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，這就導(dǎo)致了很多的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施缺少了監(jiān)督和約束，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作就存在著很大的問(wèn)題，資金使用的控制與合理利用缺乏合理性。事業(yè)單位的審計(jì)工作通常都是由上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)來(lái)安排、審查和執(zhí)行的，審計(jì)的過(guò)程中就是按照簡(jiǎn)單的相關(guān)規(guī)章制度審計(jì)審核，而忽視了制度的執(zhí)行和監(jiān)督的情況，這就讓一些制度只是單純的制度而存在，并沒(méi)有讓制度真正的適用到實(shí)處。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

1.提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的重視度

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位法人對(duì)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)負(fù)有第一責(zé)任，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行是否到位承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。因此，財(cái)政、上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)定期召集事業(yè)單位法人就會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，在提高事業(yè)單位法人相關(guān)理論知識(shí)水平的同時(shí)，增強(qiáng)其財(cái)經(jīng)法律意識(shí)，特別是提高事業(yè)單位法人對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，促使其為內(nèi)控制度實(shí)施提供良好的運(yùn)行環(huán)境。事業(yè)單位法人應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控制度相關(guān)知識(shí)，并督促各業(yè)務(wù)處室及全體工作人員積極執(zhí)行內(nèi)控制度，并對(duì)預(yù)防和反腐的職責(zé)能力進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，激勵(lì)和支持從事會(huì)計(jì)工作人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，并全程參與到單位的重要決策和業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，從而提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部掌控和監(jiān)督的執(zhí)行效果。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員的培訓(xùn)工作，提升綜合素質(zhì)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)要重視會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員與時(shí)俱進(jìn)的掌握新時(shí)代的財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷的提升自身的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)和職業(yè)的道德水平；事業(yè)單位也要多關(guān)心會(huì)計(jì)人員的定期培訓(xùn)，給會(huì)計(jì)從業(yè)人員提供一切可優(yōu)化的條件，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這樣會(huì)計(jì)人員才能守道德，懂規(guī)范，還具有高水平、高技能，從而有效的提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

3.加強(qiáng)預(yù)算的管理，強(qiáng)化預(yù)算的實(shí)用性

第一，事業(yè)單位要按照財(cái)政的內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行合理的規(guī)劃和完善，并且要使用有效的預(yù)算管理方式，這樣才能夠有效的加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的管理效果；第二，事業(yè)單位也要有高效的控制政策，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作要多激發(fā)和多鼓勵(lì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員在工作上能夠積極準(zhǔn)確的做好預(yù)算的工作，加強(qiáng)和養(yǎng)成會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)預(yù)算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性；最后，要對(duì)于日常的預(yù)算工作的不足加以完善，事業(yè)單位要想保障資產(chǎn)預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行，就要對(duì)預(yù)算制度做好創(chuàng)新和不斷改進(jìn)的工作，這樣能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行有效的跟蹤和監(jiān)管，讓預(yù)算在工作中更加突出實(shí)用性，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制和工作的能力。

4.建立健全的考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度，強(qiáng)化事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

在強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，還要不斷的完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督、考核和獎(jiǎng)懲制度，重點(diǎn)要把握好事情前的監(jiān)督管理制度、事情中的考核制度、事情后的獎(jiǎng)勵(lì)制度三個(gè)制度相結(jié)合。把控好事前的監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)人員要定期的去監(jiān)督檢查并且上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)控的情況；對(duì)于事情中的考核過(guò)程要把控好，做好檢查考核制度的記錄，以便于在事后給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，作為會(huì)計(jì)人員工作的動(dòng)力。事業(yè)單位內(nèi)部控制要提高日常的檢查次數(shù)，定期的對(duì)檢查做好記錄，以便于處理好突發(fā)事件，靈活的運(yùn)用政策，合理的解決會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制問(wèn)題。

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作是一個(gè)創(chuàng)新改革的過(guò)程，在這個(gè)改革過(guò)程中，管理領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)就有的管理理念，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理政策和工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度和人員的發(fā)展，為事業(yè)單位健康的發(fā)展提供基礎(chǔ)和保障。