科學事業單位科研項目經費管理問題因應策略

◆彭 珊/ 中國地震局地殼應力研究所

近年來，國家從國有資產改革、預算體制改革、權責發生制的核算方法等方面出臺一系列改革制度，加強科學事業單位財務管理。但科學事業單位往往因為科研項目資金量大，項目數目多，科研人員、財務人員參與項目經費管理力度不足等原因，科學事業單位科研項目經費管理還存在很多問題，在接受巡視、審計等檢查中往往疲于應對，有些項目經費管理方面問題反復出現，影響了科學事業單位科研項目經費管理水平。本文探討科學事業單位在符合國家相關法律法規前提下，針對經費管理中出現的普遍性問題，深入分析其原因，結合筆者多年的工作經驗，試圖找出相應的解決對策，以期使科學事業單位項目經費管理更加安全有效，項目經費管理水平上一個新臺階。

一、科研項目經費管理中出現的主要問題

（一）項目經費管理制度不完善

目前很多科研事業單位，不論具體何種科研性質和行業特點的研究單位，都執行幾乎同樣的項目管理制度，這種“一刀切”的項目經費管理模式導致財務管理者在實際操作中出現困難。隨著科研事業的不斷發展，尤其是不同業務性質的科研事業遇到新的不同的業務需要，一些項目經費管理辦法的要求就顯得過于寬泛，不易執行。比如不同科研領域出現不一樣內容的必要開支無法通過目前規定的會計科目核算，既增加了項目管理上的難度，也迫使一些科研人員拆東墻補西墻，項目經費管理陷入僵局。再如有些事業單位在項目經費管理科目中增加了類似不可預見費的歸集科目，但是實際操作中仍然不能科學有效的運用，不少項目經費管理人員認為任何費用都可以列支在這個科目。

（二）項目經費預算編制缺乏考證

科研項目經費預算的不確定性和個體差異性增加了項目經費預算編制的難度。目前大多數科研事業單位實行科研項目負責人負責制或者科研項目組長制，而大多數科研項目的項目負責人（項目組長）以科學研究為核心，對科研項目的預算和執行認識不足，輕視項目經費管理，每年僅憑經驗估計上報項目經費預算，難以客觀反映科研項目的支出需求，更談不上考慮項目經費預算編制的科學性。項目經費支出與項目預算的脫節，不僅增加了項目經費管理的難度，也增加了預算分析、項目經費驗收等管理工作的難度。

（三）項目預算調整和變更頻繁

項目經費管理人員在經費管理上參與度不足，在項目立項時未參與審核項目預算，導致項目預算缺乏專業意見指導，實際執行項目時很容易出現問題。比如出現有些項目負責人因為各種突發原因長期不能正常執行項目，直到項目驗收時財務管理人員才發現項目已經擱淺，造成項目資金執行效率低。項目執行計劃隨意變更，項目經費預算調整頻繁，項目經費預算顯得不夠嚴肅，增加了項目經費管理工作的難度。

（四）項目經費執行效率低

項目負責人將項目資金視為自己的領地，認為財務就是負責報銷的，在日常管理上只需要考慮支出是否在項目經費預算總額內就行了。部分項目由于科研經費支出內容籠統模糊，在要求項目執行率的時間節點突擊花錢，存在違規及不合理的經費支出。項目管理部門、財務管理部門、項目驗收小組各干各的，互不聯系，內控漏洞一直存在。還有一些研究人員科研誠信度差，利用虛假業務套取資金，造成不良風氣。以上情況導致項目經費執行效率低，浪費了寶貴的科研項目資金。

（五）項目執行環節責任不明確

有些項目審查過程未經充分討論研究，簡單設置檢查標準，各個驗收環節中發現項目執行的問題，大事化小，小事化了。近年來內外部監督形式較多，巡視、監察、審計、專項檢查、單位之間互相檢查等，但是出現問題責任未厘清，互相推諉時有發生，監督工作結束后所起的效果不大。

二、科研項目經費管理中出現問題的原因

（一）對項目管理制度的理解不夠，制度細化的意識不足。科學事業單位不僅要執行國家相關制度，更需要根據國家相關制度的原則結合自身單位業務特點和管理工作需要，具有針對性地制定適合自身特點的財務管理制度和項目經費管理細則。當上級部門未下發制度，本單位就暫且用現有的制度勉強維持，甚至生搬硬套，與項目實際情況并不相符，以至于科研人員疲于應對，出現項目經費使用上“合理不合規”或“合規不合理”的情況。

（二）科研項目考核辦法設置簡單，重立項輕管理思想仍然存在。科研項目考核辦法設置簡單，直接導致了項目預算調整和變更頻繁，也讓一些科研人員鉆空子。單位各方管理者對科研項目的財務管理不夠重視，重立項輕管理的思想一直存在，項目立項時缺乏細致縝密的研究和考察，項目立項內容與實際研究內容相差甚遠，致使預算編制不合理，項目資金執行效率低，重立項輕管理的思想也使單位各方管理者對項目驗收環節缺乏重視。

（三）各方管理者對項目經費管理工作看法不一，溝通協調不夠。有些科學事業單位的行政部門各自為政，互相獨立，總是強調自己部門、工作細節問題上的困難，很少站在全單位甚至全系統的角度來看待問題，導致考慮項目經費管理方面出現的問題擱置，遲遲得不到解決。很多項目管理者熟悉單位主要業務，但科研任務繁重，時間精力有限，對科研項目的經費管理看法不一。各管理部門普遍存在著懈怠思想嚴重，實施上不嚴格，監督上不到位，項目經費管理問題頻頻發生。

（四）財務管理人員參與項目經費管理的意識不足。一些科學事業單位存在計劃和財務不分，輕視財務管理，計劃與財務不能相互制約，導致財務管理人員聽從計劃安排就行，參與財務管理的積極性不高，加上部分科學事業單位采用勞務派遣用工的方式解決會計人員數量的不足，勞務派遣人員流動性高，出現管理問題難以分清責任。財務管理工作往往根據領導意見進行相關賬務處理，財務工作缺乏規范化，參與項目經費管理的意識不足，導致會計基礎工作不規范，項目經費管理工作不到位。

（五）監督機制不完善，內部審計獨立性有待提高。項目經費審查和驗收環節，缺少有力度的考核辦法和充分有效的監督機制。項目經費驗收常常存在財務審核不嚴、審計環節滯后、問題整改不到位、業務驗收環節忽視專家結論等現象，無法發揮現有項目管理制度的約束作用。巡視、監察、審計等檢查結果的運用，都要靠內部審計部門跟蹤落實，內部審計作用發揮不充分，內審部門的獨立性有待提高。

三、科研項目經費管理問題的對策

（一）建立完善管理制度，提升項目經費管理質量。建立分行業分科學事業特點的項目管理制度，根據本單位的業務特點制定符合業務實際的各項制度，包括項目考核評價制度、項目績效考核激勵制度等。財務管理者要積極參與項目的立項、項目申報、項目驗收等環節，做好工作紀實，全盤動態掌握項目的執行過程，引導監控項目的良好執行。建立各研究部門財務助理制度，在各專業研究部門設置財務助理，財務助理負責掌握項目經費管理制度，報銷研究室的項目經費賬目，負責監控項目運行情況。

（二）建立管理部門之間的聯動機制，動態監控項目經費運行情況。科技項目管理部門、財務部門、具體科研任務實施部門、驗收部門、制度制定機構之間保持經常溝通，交流項目管理中出現的各種問題,建立溝通記錄，定期對審計工作、巡視工作、項目驗收中經常出現的問題分析原因、厘清責任、商量對策，力求反映在制度實施細則上，從根本上解決問題，從而提升項目經費管理水平。

（三）加強財務人員業務培訓，提高財務人員項目經費管理水平。安排財務人員進行各種短期業務培訓，鼓勵財務人員到上級機關掛職交流，對財務人員進行專業學習給予支持，從各個方面提升財務人員專業素質；引進財務專業人才，營造和諧、穩定的工作氛圍，發揮年輕會計人員優勢的同時注意積累傳播好的工作經驗做法。另外還需要對項目經費管理人員進行財務軟件系統的學習和后續培訓；制定績效獎勵制度，增強財務人員參與項目經費管理意識，發揮財務人員的財務預警作用。

（四）規劃項目經費管理業務流程，充分發揮內部控制制度的作用。規范項目經費管理工作流程，夯實會計基礎工作，定期對庫存現金盤點、庫存材料盤點、固定資產盤點。定期檢查各項經費報銷流程，分析制度漏洞和薄弱環節，做好工作記錄以便分清責任。在項目經費執行的薄弱環節進行內部控制制度設計，比如由單位統一進行材料采購環節，建立定期貨物比價制度，設置固定業務定點采購，進行市場走訪調研等。

（五）完善內部審計監督機制，增強各類檢查的效果。根據各自單位的特點和管理需求，賦予內部審計部門更多的查閱資料權限，保障內部審計開展的工作條件，保證內部審計部門的獨立性，給予更多參與項目經費監督的必要權限，由審計部門建立科研人員科研行為誠信檔案，建立審計問題整改檔案，必要時進行通報，發揮內部審計的震懾作用。

近日，南漳縣審計局與縣文聯、縣朗誦藝術家協會聯合舉辦了全縣“綠色南漳朗誦大賽”活動。該局通過開展朗誦大賽、演講大賽、棋牌競技比賽、審計杯文學創作、審計書法筆會展覽、全員讀好書等各項活動，豐富了機關文體娛樂形式，陶冶了審計人的情操，有效激發了審計干部及家屬的文明創建熱情。圖為活動現場。

（皮曉玲 陳旭 攝影報道）