優化民營企業稅收環境的思考

【摘要】2018年是改革開放的第四十年，我國的民營企業經歷了從無到有，從弱到強，從國內到國際，實現了快速發展。民營企業在創造崗位、貢獻稅收、促進國家經濟發展等方面發揮了其重要作用。 為了大力扶持民營企業，一系列優化民營企業生存環境的政策頻頻出臺，其中包括了大量的稅收優惠政策。 本文將以蚌埠市為例，針對民營企業的稅收環境和優化政策進行展開和思考，并提出美好設想

【關鍵詞】民營企業? 稅收環境 優惠政策

2018年是改革開放的第四十個年頭，這四十年來，我國的民營企業經歷了從無到有，從弱到強，從國內到國際，實現了快速發展。

“民營”即指所有制形式，改革開放以來，我國非公有制經濟發展迅速，民營經濟逐漸克服了基礎薄弱和先天不足等劣勢，已經成為國民經濟中的重要組成部分和最為活躍的經濟增長點，成為支撐社會經濟的重要力量。在我國，廣義上的民營企業與國有獨資企業相對，即非國有的獨資企業均為民營企業。狹義上則包括中國境內除國有企業、國有資產控股企業和外商投資企業以外的所有企業，包括個人獨資企業、合伙制企業、有限責任公司和股份有限公司。

在建設創新型國家的過程中，民營企業是關鍵一環，政府應當為其創造一個良好的發展條件。在2018年的《政府工作報告》中明確表示要“進一步減輕企業稅負，大幅降低企業非稅負擔”。企業稅收是影響企業生存和發展的問題之一，因此，政府和社會各界對企業稅負問題也一直保持著密切關注。而在諸多優化企業生存環境的政策中最為直接和有效的手段就是稅收優惠，利用稅收優惠政策不僅能維持民營企業的生存，降低企業成本，提高企業的預期收益，也能激勵其不斷自主創新和優化升級，適應市場的發展和變化。

一、民營企業稅收環境現狀

截至2017年底，我國已有民營企業超過2700萬家，占國家總體稅收超過50%。截至2017年，蚌埠市民營經濟市場主體已突破18萬戶，其中民營企業總數達37100家。民營經濟的增加值達983.4億元，同比增長12.8%，增速位居安徽省第一，增加值總量占全市GDP比重達63.4%，較上年提高了1.5個百分點，占比提高點數位居安徽省第一。由此可見，目前蚌埠市民營經濟發展形勢良好，這為民營企業的發展創造了有利的大環境。

2016年，李克強總理在《政府工作報告》中強調：要減稅降費，進一步減輕企業負擔。2017年政府便出臺了一系列政策措施，給予市場主體越來越明確的減稅、降費預期。據統計，截止2017年底，國家已經推出了多項減稅降費政策，如2017年4月19日出臺的“國六條”和2017年6月7日出臺的“國四條”等，因此2017年也被稱為中國的“減稅年”。2018年的兩會期間，李克強總理再次強調，要進一步減輕企業稅負，大幅降低企業的非稅負擔。

2018年7月，為貫徹落實安徽省減輕企業負擔聯系辦公室《關于印發2018年安徽省減輕企業負擔工作要點的通知》，蚌埠市對減輕企業負擔工作提出十個工作要點和兩個工作要求，圍繞“三個一切”，進一步推動普遍性降費，清理規范涉企經營服務性收費，加大對涉企亂收費、亂攤派、亂檢查、亂罰款行為的查處力度，完善涉企收費等清單制度，鞏固各項治理成果。由此可見，減稅已經成為當今企業稅收的主題，一系列的配套稅收優惠政策給予了企業以精準扶持，民營企業也由此享受到政策帶來的甜果，推動其發展。

二、稅收優惠政策對民營企業產生的影響

（一）減稅政策降低企業成本

企業成本包括人力成本、資金、設備等眾多要素。稅收可以通過優惠或者補助的形式影響其中的每一部分，例如對個人所得稅的優惠政策可以影響到人力資本成本，那么相應的企業所得稅的優惠政策可以影響到企業整體的經濟利益。豬八戒網創始人、CEO朱明躍表示2016年公司享受西部大開發、研發費加計扣除等稅收優惠近2000萬元，2017年預計將減稅超3000萬元。順豐控股（集團）股份有限公司首席財務官伍瑋婷表示，2017年僅總部實現的稅收優惠已達14億，其中享受國家重點軟件企業優惠和研發加計扣除優惠2343.85萬。因此對民營企業采取稅收優惠政策，能夠一定程度上降低企業投入成本，提高企業的盈利水平。

（二）稅收優惠政策有益于提高企業預期收益

由于民營企業規模小，轉型快，可以及時調整企業經營戰略方向，因此其發展面臨的市場具有很大的風險性和不確定性，在既定的風險條件下，人們往往要求的期望報酬率也越高。若稅收損失能夠在稅前扣除或者按比例予以減免，企業預期收入將會得到提高。

三、對優化民營企業稅收環境的思考

在2018年3月28日召開的國務院常務會議中，明確提出了三項為企業減稅降負的措施。一是將17%和11%的增值稅稅率均下調1個百分點;二是將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元;三是在國家重點鼓勵的部分行業中推行增值稅留抵退稅試點改革。

（一）重視實體經濟力量，尤其是民營企業中的先進制造業和現代服務業

實體經濟是一國經濟的立國之本，是財富創造的根本源泉，是國家強盛的重要支柱，是現代化經濟體系的堅實基礎。政府要推動資源要素向實體經濟聚集，出臺相關政策措施向實體經濟傾斜，由此形成腳踏實地、勤勞創業、實業致富的社會環境和社會氛圍，優化了企業的生存環境。在2018中國民營企業500強的榜單中可以看出，制造業仍占據著主導地位，服務業比重在不斷提高，減稅降費政策增強了民營企業的活力，無疑為中國經濟發展注入了一股強勁動力。

（二）借鑒國外實踐經驗制定相關稅收優惠政策

中國目前在扶持民營企業稅收優惠政策方面正一步一步向前邁進，與此同時，我們也可以參考和借鑒國外扶持民營企業的稅收政策，例如德國在扶持民營企業的稅收優惠政策方面，深入到了企業發展的各個方面。首先，為促進民營企業的發展，德國給以其所得稅低稅率的優惠政策;其次，在鼓勵企業投資上，德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠;最后，德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。這些措施給優化中國民營企業的稅收環境提供了參考價值。

（三）運用科技手段助力優化民營企業稅收環境

近年來，隨著科學技術的進步，大數據，人工智能等技術被廣泛運用于各個行業之中，“互聯網+”的觀念也逐漸深入人心。在互聯網時代，促進企業稅收與互聯網的結合，可以不斷優化企業的辦稅體驗，同時不斷提高政府的辦稅效率和納稅服務水平，為納稅人更好地提供服務。例如在稅務局大力推行電子發票后，客戶可以直接通過微信、支付寶平臺、企業客服熱線等渠道申請下載電子發票。對于消費者而言電子發票更方便使用和保存，實現隨用隨打印，無需再擔心發票丟失影響報銷或維權。對于淘寶，京東等電商行業而言，能有效解決貨票分離的經營模式帶來的郵寄額外負擔和發票開具問題。此外大數據與深度學習技術，也為優化民營企業的稅收環境提供了發展的方向。

（四）落實稅收優惠政策

若要將國家制定的一系列關于優化企業稅收環境的政策兌現到位，還需要政府建立稅收優惠政策的執行、反饋、監管、督查機制，堅持將稅收優惠兌現到企業。如稅務局可鼓勵稅務人員定期走進民營企業，面對面為他們講解稅收優惠政策并及時、足額地兌現給企業，助力企業的減輕負擔，增加經濟效益，有利于民營企業自身發展，也有利于提高民營企業對稅務機關的信任和遵從。政府還應建立健全納稅人權益訴求化解保障制度，暢通納稅人涉稅需求意見反饋渠道等。除了民營企業自身努力之外，依法推進民營企業稅收環境建設，不斷改革，不斷優化，發揮好民營企業在市場經濟中的積極作用，推動中國經濟發展。

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基金項目：本文系安徽財經大學大學生創新創業訓練計劃項目研究成果，項目編號：201710378244。

作者簡介：沈欣晨（1997-），女，安徽合肥人，安徽財經大學2015級財政與公共管理學院本科生，研究方向：財政學。