構筑“兩項保障體系” 強化“三個節點管控”實現資金預算精益管理

樊曉路 宋銳 李雪 張玉 王曉萌 馬海燕 楊惠旻 白雪

【摘要】深入推進財務集約化管理后，蚌埠公司按照省公司要求按時準確編制資金預算、嚴格執行“有預算不超支，無預算不開支”，并“1233”卓越資金管理體系資金精益管理理念，蚌埠公司確定了構筑“兩項保障體系”，強化“三個節點管控”，實現資金預算全過程閉環管理的工作思路。即以預算組織體系、培訓宣貫手段為保障，打破財務、業務之間“壁壘”，建立有效預算組織體系，做好培訓宣貫樹立全民資金預算意識，為現金流量預算編制準確性、執行的有效性打下基礎;強化預算編制、執行控制、考核評價三個關鍵節點管控，理順資金預算流程與關鍵環節，促進前端業務與財務深度協同，實現預算控制、會計確認、資金支付強關聯，資金預算全過程閉環管理，確保資金預算可控、在控、精控。

【關鍵詞】資金預算? 精益管理

一、主要管理做法

（一）構筑組織、宣貫雙保障，樹意識打基礎

有效的資金預算管理需設立并劃分層次分明的預算管理體系，打破部門之間“壁壘”，落實責任，為研究、決策、檢查、組織、協調和全面推進資金預算管理工作提供組織保障。

為確保資金預算體系建設的穩步推進，需要開展相關指示的宣貫活動，通過培訓使“有預算不超支，無預算不開支”的理念成為全體員工的共識，營造資金管控環境。堅持實用化導向培訓，將月度資金申報流程以及考核指標仔細講解清楚，使業務部門從思想上高度重視月度資金申報，能夠清楚、明白、規范的使用財務管控系統進行月度資金申報和執行情況分析的操作。同時加強業務單據審核情況的溝通與信息反饋;對在支付業務審核中發現的問題，及時通過會議或培訓形式進行指導。

（二）強化“三個關鍵節點管控”，實現資金預算全過程閉環管理

（1）資金預算編制上報。歷史數據支撐分析。現金流量的預算分析需要大量歷史數據做支撐，對既往流量分析是制定預算的基礎。電費收入作為公司生產經營主要來源，其預測的準確與否直接關系到公司資金預算偏差率。供電公司除電費流入之外的其他流入均根據支出來計算得出的，與之不同電費收入有其自身驅動因素，因此可以根據這些驅動因素的變化來預測未來電費流入，合理確定現金流量預算的取值區間。蚌埠公司利用電費發行數、電費賬戶電費實際流入、營銷業務專責報送的電費預算數這三組數據對比來分析預測月度電費收入。

專家預測修正反饋。電費資金收入的準確性除了受客觀實際的影響難以把握外，還要依賴業務專責自身的主觀經驗、業務水平和推理能力。作為市供電公司財務資金專責，在報送現金預算時，需收集縣公司預算數據，相當于同時得到幾位電費電價預測電費專家的預測判斷。對比專家預測判斷（數據增長趨勢、絕對數、相對數）是否一致反饋分析并進行修正。

（2）資金預算執行控制。以《業務部門月度現金流預算上報情況匯總表》，定期向業務部門反饋現金流預算執行進度，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機制，形成發現問題、分析問題、反饋問題、解決問題的長效管理流程。月初提示、樹立意識。現金預算一旦編制并上報后就必須執行，公司內部各部門凡是發生現金支出的，必須按照預算規定的項目、金額、時間，有財務部門按旬或按日控制執行。如確屬例外原因，需發生超預算支付，應視同預算調整，必須經過規定的程序審批，才能追加相應的預算支出額度。月中督促、協調配合。蚌埠公司財務依拖財務管控系統對業務部門預算進行監督控制，控制方式為按預算金額比例的100%進行嚴控，通過財務系統中資金管理—資金支付—2018年月度預算執行情況查詢—責任中心路徑可以查詢每個部門本月度現金預算執行情況，與業務部門溝通分析原因，督促其按期執行。加強各業務部門間協調配合，形成互為備用的合作模式，在無法保證現金流預算執行的情況下，及時進行預算內部調整，降低外界因素對現金流預算執行中的不利影響，確保大額資金預算執行可控。月末通報、引起重視。為了使業務部門更加重視月度現金流量預算的編制執行，蚌埠財務在公司內部建立了通報機制，每月資金專責借助財務管控系統導出并結算各個業務部門的執行偏差率，在協調辦公系統中予以通報，做好獎懲分明，激發全員參與現金流量預算管理工作的積極性，以確保全過程管控的資金管理工作有效實施，并得到良好的效果。

（3）資金預算考核評價。擬定考核標準。供電公司資金流可以概況分為電費資金流、工程資金流、檢修運維資金流、工資保險資金流、成本費用資金流等，不同的資金流其預測難度不同，且對公司整體現金預算偏差率造成的影響不同。蚌埠公司財務根據預測難度系數、對公司整體影響系數兩個維度、三個取值范圍對不同的資金流制定了考核目標值，將考核目標值對應資金流責任部門。計算執行偏差。月度結束，財務部依據“月度預算執行情況查詢”統計各部門預算執行金額，導出預算科目匯總表，將執行金額與預算金額相比較得出預算偏差率。考慮到員工報銷系統結算并不能通過“月度預算執行情況查詢”反映，因此需要手工匯總，并對預算偏差率進行調整，得出最終業務部門偏差率。雙向考核分析。為了保證現金流量考核體系的評價考核作用的發揮，對責任主體工作進行考核時，應當建立符合管理目標的考核指標，進行量化考核，保證考核結果的有效性、客觀性，使之在現金流量預算管理優化中得到更好的應用。

二、全過程現金預算管控取得的成效

一是改善后的月度資金預算編制過程，細化了資金支出需求和進度，加強了資金流動性管理，使現金預算更科學、更合理，月度現金流量管理工作收到了顯著成效，各業務部門能夠及時完成每月資金申報工作，誤申報和漏申報資金的情況明顯減少。二每月的月度現金流量執行情況也完成較好，偏差率都控制在考核指標范圍內。保證了公司在財力集約化和同業對標中此項考核的得分。三是充分發揮月度現金流量對接年度預算和資金支付的管控功能，無預算不支付，加強了現金預算的過程管控，嚴格控制費用的均衡發生，利于企業年度績效指標和經營控制能力指標的完成。

參考文獻：

[1]王春林，樓靜燕.淺析企業資金預算管理[J]，現代商業，2010，（07）.

作者簡介：樊曉路（1989-），女，漢族，碩士，中級會計師，研究方向：資金預算管理。