馳而不息強化監督 履職盡責奮勇擔當
——2018年財政監督工作綜述

●本刊編輯部

2018年是不平凡的一年，歷經改革開放40年風雨洗禮，財政改革揭開新篇章。

在這一年里，財政監督工作緊緊圍繞貫徹落實黨中央、國務院決策部署和財政部黨組工作要求，認真履職盡責，增強責任擔當。嚴肅財經紀律，保障重大財稅政策落實；強化會計監督，服務國家“一帶一路”戰略；重視落實和執行，提升內部控制成效；關注新形勢新問題，開展財政監督重大問題研究……財政監督人奮勇擔當，砥礪前行。

聚焦重點工作，保障重大財稅政策落實

財政部部長劉昆強調，“支持打好三大攻堅戰是財政部門的重要職責使命。”助力打贏三大攻堅戰，財政監督責無旁貸。黨的十九大對堅決打贏脫貧攻堅戰作出了戰略部署。財政扶貧資金作為減貧脫貧的“助推劑”，也是財政監督的關注點。2018年，財政監督聚焦財政扶貧資金精準監管，開展針對性檢查核查，嚴防資金被擠占挪用和閑置，確保資金用在脫貧攻堅的“刀刃”上。地方政府隱性債務監管問題各方高度重視。按照黨中央、國務院決策部署和財政部黨組有關要求，財政監督部門參與制定工作方案、梳理相關制度、起草相關文件等。對部分地區隱性債務問題進行專題調研，對相關地區隱性債務風險問題進行研究處置，實施對地方政府隱性債務的常態化監管。同時，在財政部門履行國有金融資本出資人職責的新形勢下，進一步發揮財政監督的作用，推動完善相關金融監督制度，積極參與降杠桿、防范金融風險等相關工作。

2018年11月，一份“2017年度地方預決算公開度排行榜”在社會上引起廣泛關注。自2015年以來，財政部連續三年開展地方預決算公開情況專項檢查，通過排行榜的形式公布各省市預決算公開情況。財政部有關司局負責人表示：“這是以公開促規范、以公開促落實的重要舉措，有利于及時回應社會關切，推進預決算公開工作向常態化、法制化轉變。”從成效來看，經持續檢查督促，地方預決算公開工作更加規范有序，部門預決算公開率接近100%，地方預決算公開的各項綜合指標總體達標率超過90%。

強化會計監督，服務國家“一帶一路”戰略

2018年10月，財政部發布第39期會計信息質量檢查公告，對2017年度會計執法檢查情況進行公告。公告指出，2018年，共檢查企業及行政事業單位28968戶、會計師事務所1529戶，有效整頓和規范了會計秩序，為完善社會主義市場經濟體制，加快轉變經濟發展方式，防范化解重大風險發揮了重要作用。

在2018年會計執法檢查中，財政部組織專員辦對6家證券資格會計師事務所執業質量開展檢查，完成了對40家證券資格會計師事務所的首次輪查，并對審計署移交的11家會計師事務所線索開展專項核查。檢查后依法對違規會計師事務所及注冊會計師給予行政處罰，督促注冊會計師充分發揮獨立、客觀、公正的審計鑒證作用。

2017年11月至2018年3月，組織專員辦對15家證券資格資產評估機構開展了行政監督檢查，這是2017年資產評估機構行政監管職責劃轉財政部后首次組織的檢查。檢查發現評估機構執業質量有待規范，部分機構存在評估程序與資料不完善、評估報告不嚴謹，以及財務管理不規范等問題。

在檢查重點上，2018年地方財政部門的會計和資產評估檢查主要圍繞保護生態環境、鋼鐵、煤炭等重點行業開展。同時，圍繞扶助小微企業，規范代理記賬行為，選擇大型代理記賬機構開展重點檢查。此外，還組織地方財政部門對非證券資格會計師事務所開展分類監管，重點對風險意識淡薄、惡性低價競爭、掛名執業、出具不實審計報告等嚴重擾亂市場秩序的會計師事務所加大檢查懲處力度。組織各地對非證券資格評估機構開展監督檢查，切實履行資產評估機構行政監管職責。

隨著經濟全球化的發展，跨境資本的流動性增強，加強會計審計跨境監管合作，對于保障“一帶一路”倡議的順利實施具有重要作用。2018年，在會計審計跨境監管合作方面有諸多亮點。與馬來西亞簽署會計審計執法合作備忘錄，為中國與東南亞國家開展跨境監管合作樹立了典范；通過財金對話機制加強與歐盟及其成員國的跨境監管合作，將加強審計監管合作等內容列入《第二十次中國歐盟領導人會晤聯合聲明》；充分利用金磚合作機制推動與金磚國家的審計監管合作，在《約翰內斯堡宣言》中強調了加強審計監管合作的意愿和重要性；加強與有關國家和地區的跨境監管合作談判；履行跨境監管合作義務，根據香港方面移交線索，對9戶內地在港上市公司及相關事務所開展了檢查。“財政部作為會計行業主管部門，積極推動建立跨境監管合作機制，是服務于‘一帶一路’倡議和共建開放型世界經濟的需要，為企業‘走出去’提供了監管便利和制度保障。”財政部有關司局負責人如是說。

內控從“立規矩”向“見成效”轉變

內控是落實全面從嚴治黨主體責任，防范業務與廉政風險的重要舉措。財政內控工作自2014年開始啟動，初步構建了由基本制度、專項內控辦法和操作規程、高風險專項內控辦法組成的三級內控制度體系，內控管理架構和內控執行體系也已建立。在此基礎上，推動內控工作從“立規矩”向“見成效”轉變。

為構建內控與業務工作有機融合長效機制，2018年6月，財政部首次對審計提出問題組織開展內控審核。以此為抓手，嚴堵內控機制漏洞。針對審核發現的問題提出完善內控措施的建議，進一步強化了相關單位的內控風險意識和責任意識，并探索審計問題內控整改的長效機制，防止審計問題“屢審屢犯”。

按照十九大以來黨風廉政建設和反腐敗工作新要求，財政部組織各單位開展內控制度和廉政風險點排查，梳理內控制度建設中存在的薄弱環節，集中查找重點崗位和關鍵環節新的廉政風險和業務風險隱患，據此列出需調整、修訂的內控制度內容或條款，并提出完成時限，有力推動了各單位內控制度的完善。

內控考核評價是推動內控執行、檢驗內控工作成果的重要制度設計，在試行開展2016年度財政部機關內控考評基礎上，2017年底修訂印發《財政部機關內部控制考核評價辦法》。按照新修訂的內控考評辦法，財政部組織開展了2017、2018年度財政部機關內部控制考核評價工作。27個司局開展了內控自評，9個牽頭單位對專項內控辦法落實情況進行了專項考評。內控辦采取“雙隨機”方式抽取9個單位開展現場抽評，并組織對389名干部職工開展了內控問卷調查。財政部有關司局負責人介紹，從考評和問卷調查情況看，各單位內控意識和風險意識進一步增強，部機關控制環境持續改善，內控考評促進內控執行，推動內控生效的作用初步體現。

專員辦內部控制是財政部內部控制體系的重要組成部分。按照《專員辦內部控制辦法》等文件要求，各專員辦結合自身實際做好內控操作規程修訂工作，梳理內控制度建設中存在的薄弱環節，集中查找重點崗位和關鍵環節廉政和業務風險，將內控工作深度融入到各項業務工作全流程，不斷提升風險防控意識和財政工作規范化水平。

為推動內控工作向縱深發展，財政部明確要求各級財政部門切實加強組織領導，結合當地實際研究建立嚴密有效的內部控制體系。通過組織召開內控工作會、實地督導調研等方式，及時傳達財政部黨組推進內控的指示精神，督促各地財政部門切實加強內控建設。

“從總體情況看，各級財政部門對風險防控的重要性認識不斷深化，內控制度與執行體系建設穩步推進，健全有效的內控機制正在逐步形成。”財政部有關司局負責人評價。

立足新形勢，開展財政監督重大問題研究

“黨的十九大報告和十九屆三中全會通過的機構改革方案，對深化財稅體制改革、推進建立現代財政管理制度、更好發揮財政在國家治理中的基礎和重要保障作用提出了新的要求。這些新形勢也對財政監督工作帶來了新任務，要求我們積極開展財政監督重大問題研究。”財政部有關司局負責人介紹，2018年，財政監督立足新形勢，做好內控內審、財稅會計監督、績效評價等重大問題研究。

開展內控內審課題研究，發揮內控內審合力。內控內審課題研究以推動內控內審深度融合、形成內部監督合力為目標，著力構建互相配合、相互借鑒、互為補充的工作協調機制，提出了下一階段工作計劃，為切實推動內控建設與內審工作取得實效奠定基礎。

開展財稅會計監督專題研究，探索履職路徑。適應中央機構改革對財政監督職能調整優化的新形勢、新要求，研究完善財政監督職能定位和工作機制，明確今后一個時期財稅會計監督工作的基本原則和工作目標，明晰財稅監督、會計監督的職能定位和履職路徑，梳理財政監督工作機制和溝通協調機制。

做好績效評價專題研究，夯實工作基礎。貫徹落實黨的十九大關于全面實施績效管理的精神和《中共中央、國務院關于全面實施預算績效管理的意見》，結合機構改革后財政監督職能調整完善，梳理預算績效管理相關法規制度，調研了全國37個省級（含新疆兵團）財政部門開展預算績效管理工作的情況，對下一步深入推進預算績效管理尤其是績效評價工作進行了認真研究，提出開展績效評價工作的思路和建議。