淺談助力涉農企業“走出去”的稅收政策

樊　穎

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淺談助力涉農企業“走出去”的稅收政策

樊穎

（天津商務職業學院 天津 300350）

“一帶一路”倡議下我國出臺系列稅收政策，助力“走出去”企業穩步發展，特別是針對涉農企業給予了一定的照顧，但稅收政策應用還有待提高。涉農企業面臨的稅收問題包括缺乏對合作國家、地區稅收政策深入研究；國際重復征稅；稅收征管制度不健全以及缺乏高級稅收籌劃人才等。文章針對上述問題提出助力我國涉農企業走出去的稅收建議，包括強化自身學習，提前熟悉合作國家稅收政策；規避國際重復征稅；健全稅收征管制度以及引進、培養高級稅收籌劃人才等。

“一帶一路”；企業；涉農企業；“走出去”；稅收政策

“三農”問題一直是我國重點解決的問題，近年來涉農企業走出去步伐加快，特別是部分“一帶一路”沿線國家、地區在農業技術、工藝、作物研發、設施建設等方面相對落后，歡迎我國涉農企業前來合作。但是涉農稅收優惠政策還存在一定的問題，嚴重影響企業走出去，解決相應問題刻不容緩。

1 我國涉農企業稅收政策現狀

1.1 我國出臺系列稅收政策，助力“走出去”涉農企業穩步發展

我國是農業大國，國家高度重視涉農企業發展，給予相應減免稅優惠。適逢“一帶一路”合作倡議實施，涉農企業借助春風迎來成長的新天地，在倡議落地的幾年里，中國稅務部門與各締約國共同簽署稅收協定，形成全球協定網絡；為締約雙方跨境納稅人提供可靠預期，解決“走出去”和“引進來”涉農企業涉稅爭議......系列政策的出臺助力企業走出去，提高涉農企業國際競爭力。

1.2 我國“走出去”涉農企業政策享受有待提高

由于國際國內種種原因，我國涉農企業尚缺乏稅收優惠政策運用經驗。在此應充分借鑒國外先進稅收制度，及時把握市場機遇，抓住發展機會。要完善與規范涉農企業的稅收政策，發揮稅收杠桿作用，充分發揮政策的引導和扶持效應。以稅收政策執行層面為切入點，特別針對農業特點在執行中存在的實際問題，提出完善政策的構想，進一步明確稅收優惠力度。

2 我國涉農企業“走出去”面臨的稅收政策問題

隨著國家“一帶一路”倡議的深入推進，越來越多的涉農企業開展了形式多樣的跨境貿易和合作。助力企業走出去，切實享受最佳稅收優惠政策，迫在眉睫。

2.1 “走出去”涉農企業缺乏對合作國家稅收政策深入研究

我國涉農企業缺乏對合作國家財稅政策的深入研究，無法應對風云變幻的市場環境，在農業業務往來中不能占到先機。

2.2 “走出去”涉農企業面臨國際重復征稅風險

由于稅收的不確定性等原因，走出去涉農企業往往無法避免重復征稅風險，遇到涉稅爭議時不能有效化解，不能消除“一帶一路”沿線國家的稅收壁壘。

2.3 我國針對“走出去”涉農企業的稅收征管制度不健全

針對涉農企業的稅收政策跟進不及時，計劃、方針制定尚需周全，不能促進走出去企業做大做強，培養稅源，為稅收的長期增長提供強有力的保證。

2.4 “走出去”企業缺乏高級稅收籌劃人才

對涉農企業而言，把握農產品、種植等往來業務，抓住納稅籌劃時機非常重要，由于缺乏高端稅收籌劃人才，不能全面防范控制境外涉稅風險。

3 助力我國涉農企業“走出去”的稅收政策建議

建立健全涉農稅收機制，完善相關稅收政策，有利于涉農企業開拓國際市場，將農業優勢充分發揮，提高國際競爭力，有利于提高農業企業凈利潤。

3.1 強化涉農企業自身學習，提前熟悉合作國家農業相關稅收優惠政策

某些涉農企業人員對稅收政策的理解能力不高，稅務部門可簡化現有政策，增強人員知法、懂法意識，同時加大進項稅費抵扣稅率，加大扣除率，對進出口農業產品給予雙倍稅收優惠，切實解決現行優惠力度薄弱問題。特設“點對點”個性化稅收服務，助涉農企業快速熟悉合作對象所在國家、地區的最新農業財稅信息。企業充分應用國內外免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等各項稅收優惠政策。

建議在征管機構及相應稅收平臺中單獨設置涉農企業的稅收服務綠色通道，開通專門熱線，配置專業稅務咨詢師進行答疑解惑，糾正企業錯誤、失誤決策，協助企業辦理相關業務，了解政策信息等。稅務征管機構要對企業辦稅人員進行技能培訓，提高涉稅處理能力及應對復雜稅收事物的處理能力。

3.2 積極與合作國簽署稅收協定，規避國際重復征稅問題

“一帶一路”倡議下，各國涉農企業擁有較為廣闊的市場前景。如何讓我國涉農企業抓住歷史機遇，在國際市場競爭中輕裝上陣，脫穎而出離不開稅收政策的扶持。合理利用沿線國家、地區先進的稅收征繳方法，結合我國實際情況出臺稅收政策，促進涉農企業更加制度化、規模化、國際化。

國際經濟合作需要稅收政策維系營商環境，我國與“一帶一路”國家、地區簽署稅收協定，充分利用各種磋商機會，盡量規避重復征稅問題。努力消除稅收壁壘，提速往來貿易發展。特別是針對已經開始進行走出去的涉農企業更應及時提高稅收優惠政策支持力度，簡化納稅程序。

3.3 健全“走出去”涉農企業稅收征管制度

稅務機關著力解決如何針對涉農企業開展特色稅收服務問題，進行稅收試點項目，適度簡化政策，明確涉農企業在稅法上的定義，開設專門稅收服務快速通道。為準備走出去的企業和已經走出去的企業分別建立檔案，跟蹤隨訪，開展多種形式調研，了解企業訴求，助力企業更快更好發展。

可適度合并部分稅種，涉農企業無需繳納各項稅負，嚴格控制核心稅費繳納，精簡附稅小稅稅費繳納。如此既可以降低企業應承擔的稅負，同時也減輕稅收征管人員的工作量，提高辦稅效率，征管方可通過檢查、抽查等多種形式進行監督、審查，創新管理方式，確保企業充分享受稅收優惠政策。

3.4 積極引進人才，培養高級稅收籌劃人才

新時代我國將進一步擴大開放，涉農企業如何加大走出去步伐亟待解決。企業的生存和發展離不開人才，市場的競逐人才是重中之重。如何判斷市場走向，利用財稅政策在競爭中利于不敗之地，企業對稅收籌劃人才的依賴程度極高。涉農企業精通涉外財稅政策的高端人員偏少，難以提供事前稅收籌劃方案。

企業需要高端稅收籌劃人才，人才的培養需要國家、高校、企業共同努力。企業可聘請高級財稅人才，擴充精英團隊。國家高度重視稅務人才，給予人才適度的照顧政策。高校應全力培養創新能力強、能夠適應“一帶一路”要求的稅務人才。稅收征管人員應掌握政策法規，強化專業學習，提高隊伍綜合素質，提升稅收征收管理能力。

[1]樊穎.國外政府扶持企業“走出去”政策支持及其啟示[J].商業時代,2014(12):79-80.

[2]樊穎.稅收新政下完善我國涉農優惠政策的思考[J].糧食科技與經濟,2018,43(8):93-95.

10.3969/j.issn.2095-1205.2019.04.41

中國對外經濟貿易會計學會課題：“一帶一路”倡議下助力企業“走出去”的稅收政策研究，NO：X-201901。

樊穎(1981- )，女，漢族，天津人，碩士，天津商務職業學院副教授，經濟師，研究方向：納稅實務。

F812.42

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2095-1205(2019)04-72-02