以“業財融合”推進供電企業費用預算精益化管理

廖思亮

摘 要：預算是財務管理的起點，也是財務管理的落腳點。預算精益化管理是實現財務精益化管理的基礎。業財融合是實現精益化管理的重要支撐。首先對精益化管理意義進行闡述，進而介紹業財融合的必要性，在此基礎上探討業財融合推進預算精細化管理的實施策略。

關鍵詞：業財融合;預算;精益化

中圖分類號：F426.61? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）01-0102-02

引言

隨著電力體制改革深入推進，電網企業盈利模式發生深刻變化。電網企業不再以購售電價差作為收入來源，而是以三年一周期的成本監審核定的“準許成本+合理收益”作為準許收入。為了適應日趨嚴格的輸配電價改革和成本監審，電網企業需要更加精益高效的預算管理體系，改變成本管理模式，調整成本管理策略，控制運營成本支出，增強成本管控能力，提升成本管理水平。

一、預算精益化管理的重要意義

1.預算精益化管理是應對輸配電價改革的客觀要求。今年初財政部印發了電網企業產品成本核算制度，要求電網企業合理劃分最小成本單元，進一步加強電網企業成本精益管理，國家發改委也多次要求公司按照業務活動、有效資產、用戶類別進行核算管理。因此，開展預算精益化管理有利于主動適應輸配電價改革，提升精益管控成本費用等工作的效率和效果。

2.預算精益化管理是促進財務精益高效管理的內在需求。步入新時代，公司提出以精益、高效的財務管理落實公司新時代發展戰略的理念和要求，建設一流管控體系、信息系統，實現業財融合、流程標準高效、數據全面貫通和信息反映及時準確的目標。

3.預算精益化管理是提升公司安全水平的重要舉措。預算精益化管理多視角、多層次地規劃、落實和反映公司經營活動，優化完善制度、數據、流程等現代企業管理工具，明確局部與整體、短期與長期經營策略，做好安全、質量和效益之間的利弊權衡和輕重緩急排序。

二、業財融合推進預算精益化管理的必要性

全面預算管理的核心在于“全面”，所謂的“全面”，是指全員、全額、全過程?！叭珕T”是指預算管理所覆蓋的范圍應該涉及到企業全體員工?！叭~”是從金額角度來體現預算金額的整體性，全面預算不僅包括財務預算，還包括業務預算，而業務預算又包括生產經營預算、資本性支出預算?！叭^程”是指全面預算管理存在于企業生產活動的整個過程中，即全面預算管理應該流程化，不應該僅僅停留在預算指標的建立、編制和下達，更重要的是通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核和評價，形成一個覆蓋企業整體生產經營和資本運作活動的閉環管理流程。

無論是“全員”“全額”還是“全過程”都要求在全面預算管理體系中實施業財融合，將財務與業務有機結合，使財務掌握業務前端信息，業務獲得財務專業指導，從而推進預算精益化管控。

三、業財融合推進預算精益化的具體做法

1.業財融合推進預算編制精益化。以往費用預算編制，以“會計科目”作為“預算科目”，往往只涉及申請部門、明細事項與金額，容易造成資金“切塊”。業財融合下的預算管理，參考了資本性項目預算編制要求，增加了“事項描述”“計算依據”“等級”“結算時間”“責任人”“預算編號”等關鍵維度。以費用“安全費”中“應急基干隊費用”為例，“事項描述”：根據歷年業務開展情況，預算系統中對“事項描述”段設置統一規范的文字描述。填報預算時，只需輸入關鍵字，可以自動搜索到對應文本描述。方面跨年度，跨部門預算分析?！坝嬎阋罁弊侄危阂再M用“安全費”中“應急基干隊費用”為例。包括：？菖？菖基地訓練場、倉庫等租金？菖萬元;應急隊日常用車、應急出動用車？菖萬元;應急裝備的采購、維護、維修？菖萬元;隊員應急技能培訓？菖萬元?！暗燃墶弊侄危簽榱税l揮預算價值引領作用，提高資源使用效率，對每筆費用預算明細進行“等級”劃分。對于維持企業正常運行、保證安全生產、優質服務的業務，列入“執行庫”。對有助于提升管理水平，有意向開展但年初預算暫時無法滿足的預算申請，先列入“儲備庫”，待年中預算調整預算追加后，根據具體情況決定是否轉入“執行庫”?！敖Y算時間”字段，預算執行情況分析不僅可以按月分析，還可以對明細費用預算進行具體執行情況分析。“責任人”字段，將費用預算落實到具體人員，體現全員參與的理念?！邦A算編號”字段，對于列入“執行庫”的預算，系統自動生成預算編號，今后簽訂合同、報銷入賬均帶有該預算編號，方便對預算執行情況進行追蹤監督。

2.業財融合推進預算審核精益化。業財融合下的預算管理，引入“歸口專業管理”理念。財務部改變以往直接將“會計科目”作為“預算科目”，而是將 “會計科目”進一步細化。根據“預算科目”涉及的業務內容與業務部門具體職責相匹配，所有“預算科目”均有對應的歸口管理部門。財務部會同歸口管理部門，以國網公司、省公司標準成本為原則，參考歷史成本、市場價格等參數，建立“標準成本體系”，并在預算系統中固化。預算編制時只需提供數量，系統自動根據標準計算預算金額。今后，預算審核只需要審核數量上的合理性。此外，業務部門針對各自歸口管理費用編寫費用預算審核規范，為預算編審提供依據。同時，在預算系統中增加歸口審核環節，各部門上報的預算先由歸口部門審核后再流轉到財務部。

3.業財融合推進預算管控精益化。“兩下兩上”的預算編制過程時間跨度較大，一般需要到3—4月才正式下達年度預算。預算下達后，各項業務開始進行招投標及簽訂合同，這造成一季度工作存在斷層。業財融合下的預算管理，增加預下達環節。如2018年“物業管理費”預算，可以在2017年末，根據2017年預算目標的百分比進行預下達。預算預下達后，后勤部門可以立即啟動招標和簽訂合同程序，保證業務正常開展。作為供電企業，承擔著配合當地政府部門的職責。特別是近年拆違、棚戶改造、創建優質“迎商環境”“最多跑一次”等任務較多，因此預留部分資金，作為發生緊急情況或配合政府工作部署的儲備資金。

4.業財融合推進預算分析精益化。預算編號在預算系統、報銷系統、財務系統中交互運用，可以實時分析各項明細費用預算執行情況，并通過可視化的圖表呈現給預算管理委員會。對預算進度偏低的項目，通過郵件提醒責任人、申請部門負責人。通過數據庫抓取信息，加強常態化監督。

結語

預算是財務管理的起點，也是財務管理的落腳點。財務與業務深度融合，提高預算精益化管理水平，不僅是面對新的外部形勢的必然要求，也是財務引領價值創造，支撐管理決策，防控經營風險，服務公司發展的必由之路。

參考文獻：

[1]? 于貞.淺談推進業財融合與企業價值創造[J].財經界：學術版，2017，（17）.

[2]? 樂雙艷.業財融合在企業中的實施途徑探析[J].會計師，2017，（12）.

[3]? 陳麗霞.預算管理在企業發展中的作用[J].管理觀察，2017，（11）.