關于強化銀行財務會計內

彭曙明

【摘要】銀行財務會計內部控制對銀行運營有著至關重要的作用，也直接影響到銀行的競爭力。為此，銀行財務會計內控管理尤為重要。論文立足于銀行財務會計內控管理現狀，指出如今銀行財務會計內控管理中存在的諸如會計內控制度不完善、會計風險識別和控制方法缺乏先進性及會計監督體系權威性不足等問題。為進一步完善銀行財務會計內控管理，論文結合銀行財務會計內控管理的強化原則，總結了要從完善會計內控制度、采取崗位風險責任制及健全會計內部控制監督體系三個方面來做起。

【關鍵詞】銀行財務 會計內控 管理策略

內控管理水平作為提高銀行核心競爭力的關鍵部分，也直接影響著銀行的經營和發展。只有確保財務會計內控管理工作的科學進行，才能真實反映出財務會計信息，對此，銀行經營狀況也能全面反映出來。不可否定的是，如何做好銀行財務會計內控管理始終是銀行發展的重要任務之一。因此，論文對強化銀行財務會計內控管理進行研究有很大的現實意義。

一、銀行財務會計內控管理的現狀

財務會計內部控制作為銀行防范風險的基礎部分，也是銀行工作的一個重要環節。如今部分銀行已借助于完善的財務會計內控管理，發展核心競爭力逐步提高，銀行資金安全得到保障，也有著穩定的發展狀態。然而，也有部分銀行財務會計內控管理現狀不容樂觀，其會計內控制度、會計風險識別及控制方法、會計監督體系等方面始終存在著問題。

（一）不完善的會計內控制度

銀行財務會計內控管理制度的不完善集中體現在三個方面：一是銀行比較重視業務發展，輕視了配套制度建設，以至于會計內控制度嚴重滯后。部分銀行拓展業務時，沒有結合地區和單位的實際情況，缺乏相適應的規范業務實施細則和操作流程，業務的發展遠遠超于制度建設。更甚的是，當前會計內控制度依然是沿用已經很老舊的內控管理辦法，可操作性不足，一些日常工作無章可循，制度風險極大。二是內部制度體系沒有統一、規范及有序性。如今銀行有多個營業網點和龐雜的業務類型，發展風險也是相當大的。部分銀行的會計內控制度比較分散，制度數量多但缺乏一定的整體性和系統性，內部制度整體作用就很難充分發揮出來。三是會計內部控制動態控制體系不被重視，沒有及時清理和修訂明顯陳舊的規章制度。

（二）落后的會計風險識別和控制方法

銀行會計風險存在于企業會計人員辦理各項業務的活動中，主要包括結算風險、核算風險、出納風險及清算風險等方面。會計風險識別的不到位，必然導致會計風險控制方法的落后和不科學。一是沒有標準化會計控制方式，制度文件的系統不完整，沒有全面分析會計業務環節，銀行會計業務風險就沒有客觀真實地反映出來。二是有著單一的會計內部控制方式，部分銀行的會計內部控制主要是進行現場和事后控制，缺乏事中控制。三是會計風險識別和控制方法的研究性不足，銀行負責人依然沒有引起對會計風險識別和控制方法創新的重視度。

（三）會計監督體系缺乏權威

銀行財務會計內控管理中的監督體系缺乏權威性，在銀行自控管理的思考身經營管理中未能充分體現出監督和控制職能。尤其是事后監督檢查部分，基層分支機構并沒有配備非常專業的人員從事會計事后監督工作，監督立足嚴重不足。當然，事后監督也沒有和業務部門的時間、空間、人員三分離，缺乏有效性監督。銀行財務會計內控管理中一旦查出了問題，并沒有及時的處理和糾正，內控制度得不到貫徹落實，真正的權利和職責也就無法行使，內部控制作用軟化。

二、銀行財務會計內控管理的強化策略

（一）完善會計內控制度

銀行財務會計內控管理制度的完善，應全面梳理現有的內部會計制度，補全空白點，緊追業務發展方向修改滯后點，健全會計控制的全過程。當然，會計內控制度的完善，其重點始終圍繞關鍵環節的有效控制和風險防范，在總體規劃和長遠發展角度契合新的業務發展需求，進而制定和銀行發展相契合的各項內控管理制度。值得注意的是，會計內控制度的完善，應始終保持一定的全面性、前瞻性、嚴密性、合理性及可操作性。完善會計內控制度時也應重視其技術含量，增強銀行財務會計內部控制中的計算機控制系統的監測力度及防御性。

（二）采取崗位風險責任制

銀行財務會計內控管理的強化應全面落實崗位風險責任制，做好銀行內部各工作人員從事業務活動的制度管理和風險控制，進而有效防范風險。銀行在充分認識會計工作的重要性及風險性時，可采取“一把手”行長負總責及一級抓一級的方式，進行層層落實的工作格局，層層分解風險責任，并落實到人。主管行長應加強檢查指導行長的工作，會計主管要負責分管行長，落實督促制度。一般會計人員應負責會計主管的工作，提高員工工作效率，采用嚴格的離崗審查制度。

（三）健全會計內部控制監督體系

健全會計內部控制監督體系，應做好銀行內部法人內部控制的監督，避免管理者的獨斷專行，針對重大決策可采用集體審批制度來完成。加強銀行會計部門的控制監督，部門之間應有一個健全的相互牽制制度，避免部門權力的不平衡出現徇私舞弊現象。值得注意的是，健全會計內部控制監督體系時，也應創新監督方式，以提高銀行會計監督檢查的整體效率。

三、結語

綜上所述，銀行財務會計內控管理的強化，應遵循合法性、有效性、全面性、授權分則、成本效益及及時『生原則。在銀行財務會計內控管理過程中，不僅僅要完善會計內控制度，還要采取財務崗位風險責任制，更要健全會計內部控制監督體系，才能促進銀行的穩定有效發展。