地勘單位應收賬款管理問題研究

甘泉

摘要：應收賬款是一把“雙刃劍”，一方面能擴大銷售、減少庫存，另一方面卻占用企業的周轉資金。但其作為企業資金的重要來源，對企業經營活動的正常運行又有著重要的影響。本文分析了地勘單位應收賬款的形成原因及其帶來的風險，并提出了加強應收賬款管理的措施和建議。

關鍵詞：地勘單位;應收賬款;管理;措施

隨著地勘單位全面事轉企不斷深化，地勘單位的事業經費逐漸減少。在轉型過程中，地勘單位走向市場，相繼成立了許多企業化形式的經營實體。隨著市場開拓力度不斷加大，應收賬款也呈逐年攀升之勢。在市場經營中，地勘單位受到體制影響，一味地追求項目和產值，而忽視了款項的同步回收，導致項目實施越來越快，回款卻越來越慢，最后只能依靠單位的墊資或銀行貸款來維持企業的正常生產經營。目前，各地勘單位普遍資金緊張，不少單位賬面上看似盈利，實質上流動資金缺乏，大量的資金被應收賬款占用，不能變現。良好有序的資金運營是地勘單位生產經營正常運轉的最直接保障，而應收賬款的周轉又直接影響到資金的運行速度，因此對于地勘單位而言，應收賬款的管理應是資金管理工作的重中之重。

一、地勘單位應收賬款的形成原因

（一）外部因素

1、地勘單位應收賬款較高是地勘企業市場競爭的結果。首先，隨著市場競爭日趨激烈，付款條件優越的項目越來越少，大節點付款和月度付款比例低等合同條款苛刻的項目增多，導致應收賬款總量增加。其次，地勘企業為了做好重要客戶和二次客戶的開拓與維護，同時為了實現企業穩定發展長期、可持續、利潤可觀的戰略客戶資源的目標，會適當地給予客戶一些優惠賒銷條件。

2、某些項目業主付款審批周期長且流程繁鎖，造成項目收款滯后。隨著項目規模的增大，付款時間性差異形成的應收賬款也在逐年增加。當項目業主存在資金短缺問題時，其也會將資金壓力傳遞到地勘企業，導致應收賬款回收困難。

3、因業主、債務人經營失敗或破產，或無法找到債務人，導致應收賬款長期掛賬。另外，在催款過程中，企業對于有利證據的保存意識不強，等訴諸法律時很多已超過訴訟時效，形成壞賬。

（二）內部因素

1、應收賬款掛賬不嚴謹。由于很多地勘單位人員不具備市場經營的經驗和素質，對項目合同文本、合同條款不熟悉，對履約時間、付款方式等把關不嚴，致使不少應收賬款無法按時收回形成壞賬。另外，地勘單位對下屬實體實行經營業績考核，下屬實體單位為了完成考核任務，片面追求收入利潤指標，也使得應收賬款大幅上升。而這部分應收賬款，由于未到付款期，有此業主并不認可，造成了長期掛賬不能清收。

2、對應收賬款的清理重視程度不夠。地勘單位對應收賬款的管理普遍都是被動管理和事后管理。在市場經營中，下屬實體負責人也是頻繁更換，繼任負責人與債務人的關系不熟，對債務的形成原因、時間更是所知甚少。特別是完工時間較長的工程款，新接手人員根本理不清來龍去脈，更別說進行積極清收了，這樣一來，本應收回的款項也成了壞賬。

3、未對應收賬款進行信用管理，缺乏風險意識。地勘單位由于體制的原因，在企業管理上與現代先進企業還存在很大的差距，大多數都未對應收賬款進行風險評價。在簽訂合同前，未對客戶的資信情況進行充分調查，盲目追求市場占有率，只注重賬面是否盈利，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回。同時，在建立賒銷關系時，也沒有強調提供相應的擔保，形在了大量的逾期賬款。

二、應收賬款給地勘單位帶來的風險

1、增加了管理成本的開支

地勘企業野外項目較多，作業范圍較廣，流動性較大，給催款工作造成一定的難度，并要為此付出較高的催收成本。地勘企業工程項目多，工程施工時間較長，往往因為雙方人員工作的變動，使得核對和催款的工作都會額外地增加企業的支出。

2、虛增了收入，夸大了經營成果

由于企業按權責發生制核算收入，并且施工企業按完工百分比法確認收入，因此企業不論是否收到現金，均應確認為收入的實現，但會計帳面上利潤的增加并不能視同現金流入。應收賬款的大量存在，無形中虛增了企業的收入，夸大了企業的經營成果，使資產價值不實，增加了企業的風險成本。

3、增加了企業的機會成本和現金的流出

應收賬款不能變現，不能用來投資，喪失了投資收益，增加了機會成本。工程項目只要有工程完工進度，均應確認收入，企業就會發生流轉稅和所得稅的支出。而稅金是不能拖欠的，這就迫使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅費，加速了企業的現金流出。

4、導致營業周期延長，影響企業資金循環

企業營業周期的長短取決于應收賬款周轉天數和存貨周轉天數，不合理的應收賬款將導致營業周期延長，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，從而引起現金短缺，影響企業的資金循環，嚴重地將會影響到企業的正常生產經營。

三、加強地勘單位應收賬款管理的措施

1、完善信用體系建設，加強風險防范意識

企業應配備一定的專、兼職人員，建立完善、嚴格、高效的信用管理體系，及時跟蹤、更新客戶信用情況，對不同信用的業主區分管理，采取不同的合作政策，防止承攬需大量墊資、預期虧損或風險不受控的項目，平衡好短期項目利益與長遠發展的關系。在經營過程中，也要密切注意客戶的經營狀況，及時調整政策、采取措施，避免造成損失。

2、加強合同管理

合同是解決應收帳款追收的根本依據。對于合同文本是否合法合規，合同條款是否具體、完整、規范、合理，都必須要有法務部門及合同評審委員會進行審查。合同簽訂生效后，各實體單位應根據合同執行情況及時向相關部門反饋合同的實際履約情況，確保每一份合同自始至終都處于規范受控的狀態，在源頭上為應收賬款的順利收回把關。

3、多措并舉，措施得當

必須堅持“以誠待人、以理服人、以情感人”的清收清欠理念，對于每筆應收賬款安排專人全程蹲守盯控，通過上門走訪和密切聯絡溝通，闡明自身實際困難，提出合理訴求，積極推動債務單位優先安排還款。要經常上門走訪和追討，并做好催收記錄，如發現客戶有停產、整頓、財務困難、惡意不付款等異?，F象，應及時向部門負責人和單位負責人匯報。對于具備采取法律手段的惡意拖欠行為，應果斷采取訴訟措施，依法清收，維護企業合法權益。

4、成立清欠小組，制定激勵政策

加強組織領導，由財務、經營、審計紀檢部門和分管領導成立應收賬款清欠小組，定期或不定期地對各實體應收賬款進行集中清理。各實體負責人及相關人員要根據賬齡對每筆未收回應收賬款進行分析，動態監控每筆款項的變動情況，定期對各項目組清收清欠目標完成情況進行排名和通報，確保應收盡收，逾期必收。對于賬齡較長，回收難度較大的，要制定激勵政策，要鼓勵相關人員積極行動起來，為清欠工作打開新局面。

5、完善應收賬款考核機制

應明確對應收賬款的追討和清欠，不僅僅是財務人員的責任，更主要的是銷售人員的責任。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷、盲銷，應按照“誰批準、誰簽字、誰經辦、誰施工、誰負責”的原則，逐筆確認清收清欠責任人，并簽訂清收清欠責任書，量化清收清欠指標，使各單位和個人明確目標和責任。對地勘單位經營者的經營業績考核，除了要有收入利潤等考核指標，還應將應收賬款清收清欠目標納入考核范圍，確保應收賬款逐年減少。

總之，地勘企業必須高度重視應收賬款的日常管理工作。只有加強應收賬款的管理與控制，加快資金回籠，提升資金使用效率，減少呆賬壞賬的產生，企業才能保證資金的良性循環，增強財務風險防范能力和提高經濟效益，企業才能做大做強。

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