我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊治理對(duì)策

王尚全

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資本市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)下快速擴(kuò)張，并且有越來(lái)越多的公司發(fā)展成了上市公司，從而使我國(guó)的發(fā)展出現(xiàn)了空前繁榮的景象，但是在這繁榮景象的背后卻隱藏著一個(gè)對(duì)公司甚至資本市場(chǎng)產(chǎn)生的巨大危害，上市公司財(cái)務(wù)舞弊情況在慢慢的衍生中，許多上市公司都出現(xiàn)了財(cái)務(wù)舞弊情況，不僅危害了公司的發(fā)展，給公司在未來(lái)發(fā)展中留下了巨大隱患，還對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了巨大影響，破壞了資本市場(chǎng)公平、公正原則，擾亂了資本市場(chǎng)基本秩序，所以現(xiàn)在上市公司財(cái)務(wù)舞弊一問(wèn)題已經(jīng)引起了許多人的關(guān)注和重視，為了解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，本文主要通過(guò)分析上市公司財(cái)務(wù)舞弊引起的原因，再結(jié)合實(shí)際狀況給出相應(yīng)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：上市公司;財(cái)務(wù)舞弊;治理對(duì)策

【引言】近幾年來(lái)，由我國(guó)證監(jiān)會(huì)查到的上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象越來(lái)越多，而且財(cái)務(wù)舞弊的作案手法也是五花八門(mén)，財(cái)務(wù)舞弊主要是上市公司為了滿(mǎn)足自己的某種目的而對(duì)賬本做出掩飾、偽造形成的一個(gè)假賬，這種做假賬的行為是國(guó)家法律所不允許的，因?yàn)闀?huì)產(chǎn)生太大的影響，不管是對(duì)本企業(yè)還是國(guó)家發(fā)展都是一個(gè)潛在的危害，也會(huì)搞得社會(huì)上變的烏煙瘴氣，形成非常不好的局面，所以上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象受到了人們廣泛的關(guān)注，我們必須了解財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象所發(fā)生的原因，以及財(cái)務(wù)舞弊所導(dǎo)致的危害，才能夠?qū)ΠY下藥，給出更加有效的解決方法，讓上市公司可以健康成長(zhǎng)的發(fā)展下去。

一、對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的概述

財(cái)務(wù)舞弊是通過(guò)各種掩蓋、偽造的欺騙手段對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行弄虛作假，通過(guò)各種假的數(shù)據(jù)來(lái)掩蓋住真實(shí)的數(shù)據(jù)，讓別人看到的只是表面現(xiàn)象，從而為自己或某個(gè)集體達(dá)到某種目的、以及謀取私利[1]。然而財(cái)務(wù)舞弊是一種嚴(yán)重的舞弊行為，它的行為是法律所不能容忍，違反了我國(guó)法律的規(guī)章制度，同時(shí)財(cái)務(wù)上的舞弊也會(huì)給上市企業(yè)在發(fā)展中帶來(lái)更大的危害，阻礙了我國(guó)上市公司向前發(fā)展的腳步，也對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)信譽(yù)問(wèn)題產(chǎn)生巨大影響，從而影響我國(guó)的發(fā)展，所以我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)舞弊所帶來(lái)的危害，以及上市公司應(yīng)該重視財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，解決公司內(nèi)患問(wèn)題，才能有更好的發(fā)展。

二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊引起的原因

2.1內(nèi)部信息傳達(dá)嚴(yán)重失調(diào)

在上市公司經(jīng)營(yíng)管理中，管理人員和投資人員之間信息傳達(dá)不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，在一方掌握的信息比另一方掌握的多的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生一些利己的小心思，這也就導(dǎo)致產(chǎn)生了財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的基本因素。在上市企業(yè)中，管理人員擁有獨(dú)立的管理經(jīng)營(yíng)權(quán)利，利用這些權(quán)利給管理者創(chuàng)造了很好的環(huán)境從而也對(duì)公司內(nèi)部信息掌握了如指掌 ，而投資人員因職責(zé)因素則是對(duì)公司信息了解不全，在投資者要向管理人員提出公司所要發(fā)展的方向以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的時(shí)候，管理人員往往能因掌握更多信息而占據(jù)先機(jī)，在到管理人員需要提出相關(guān)建議的時(shí)候，僅僅向投資人員透露一部分信息，在透露的信息中往往是對(duì)投資者有好處的，而對(duì)一些潛在不利因素只字不提，這也就導(dǎo)致了在上市公司中信息傳達(dá)嚴(yán)重失調(diào)，雙方了解信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，就會(huì)很容易的產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

2.2上市公司內(nèi)部治理失調(diào)

在上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，主要是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層所組成的，在這三種組成中監(jiān)事會(huì)分別監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層，而董事會(huì)也對(duì)經(jīng)理層起到監(jiān)督效果，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)則是在相互制約中，可以說(shuō)經(jīng)理層被董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙層監(jiān)督著，從而形成了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層這樣上下級(jí)的治理結(jié)構(gòu)。但由于受到市場(chǎng)上的各種因素影響，導(dǎo)致這種雙層監(jiān)督模式?jīng)]有起到很好的效果，未能發(fā)揮它應(yīng)有的作用[2]。在上市公司中，還有存在股東大會(huì)，董事會(huì)的存在就是為了更好的配合股東大會(huì)所作出的重大決策，然而股東大會(huì)并沒(méi)有很好的履行自身職能，在制約被破壞的情況下，公司大股東要求經(jīng)理層為了他們的利益而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，從而達(dá)到自己的目的，同時(shí)也損害了其他股東的利益，由于經(jīng)理層所掌握的權(quán)利慢慢增大，導(dǎo)致董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙方制約失去平衡，內(nèi)部治理出現(xiàn)混亂，從而進(jìn)一步的引起了財(cái)務(wù)舞弊行為。

2.3上市公司中審計(jì)工作不能很好的實(shí)施

上市公司審計(jì)工作主要是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及對(duì)經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行審計(jì)。而審計(jì)工作人員通常是直接由股東大會(huì)進(jìn)行委托，就可以有效的防止道德問(wèn)題現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于我國(guó)上市公司內(nèi)部關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，以及有許多問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了在實(shí)際上，審計(jì)人員的委任并沒(méi)有經(jīng)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三方的委任關(guān)系，而是經(jīng)理層管理者直接聘用審計(jì)人員，來(lái)進(jìn)行公司審計(jì)工作及審計(jì)自己的工作狀況，而審計(jì)人員又缺乏自己的獨(dú)立性來(lái)進(jìn)行工作，在一定程度上就無(wú)法避免道德問(wèn)題的出現(xiàn)，慢慢的就會(huì)失去公平公正性，這也就導(dǎo)致越來(lái)越多財(cái)務(wù)上的舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、上市公司財(cái)務(wù)舞弊治理對(duì)策

3.1合理分配公司股權(quán)，完善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

在上市公司發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊情況，大部分都是因?yàn)楣緝?nèi)部管理出現(xiàn)了一些問(wèn)題，才會(huì)導(dǎo)致有些人有機(jī)可乘。在公司股權(quán)問(wèn)題上有很大關(guān)系，公司里的大股東由于股權(quán)居多，導(dǎo)致手上的權(quán)利也很大，而許多小股東在股東大會(huì)和董事會(huì)的權(quán)利卻很低，導(dǎo)致不能形成很好的相互制約，而為了完善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷，就需要監(jiān)管部門(mén)的配合以及采取相關(guān)措施完善股權(quán)結(jié)構(gòu)[3]。首先，公司應(yīng)在合理的時(shí)間下對(duì)國(guó)有股權(quán)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，降低大股東的相關(guān)權(quán)利，加強(qiáng)中小股東在股東大會(huì)和董事會(huì)的權(quán)利，其次，上市公司可以和機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行合作，機(jī)構(gòu)投資者作為專(zhuān)業(yè)的投資機(jī)構(gòu)出來(lái)的人，有著豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和最新理念，可以改善上市公司內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，最后，上市公司應(yīng)注重監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督職能完善監(jiān)督機(jī)制。

3.2讓審計(jì)工作在公司能夠獨(dú)立工作，提升審計(jì)工作地位

上市公司應(yīng)讓審計(jì)在公司內(nèi)部可以獨(dú)立性工作，才能更好的掌握公司財(cái)務(wù)運(yùn)作等情況，才能更有效開(kāi)展審計(jì)工作。公司可以實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期輪換制度，規(guī)定同一家事務(wù)所合作的時(shí)間不能太久，通常在五年內(nèi)就要開(kāi)始選擇下一個(gè)合作伙伴，防止公司和事務(wù)所相互配合，對(duì)公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，同時(shí)可以在同行業(yè)內(nèi)推行這種行為，可以形成行內(nèi)監(jiān)督合作，更能有效的避免財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)公司應(yīng)避免審計(jì)工作而引起的道德關(guān)系發(fā)生，提升審計(jì)工作在公司內(nèi)的工作地位，讓審計(jì)工作具有權(quán)威性，在審計(jì)工作的工作人員才能更好的行使手中的權(quán)利，做好相應(yīng)的工作職責(zé)，很大程度上可以減少公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的再次發(fā)生。

3.3制定完善對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的處罰制度

在我國(guó)法律中對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊懲罰這一塊還沒(méi)有具體完善，還存在一些漏洞，這也導(dǎo)致有些人可以有機(jī)可乘使用自己擁有的權(quán)利進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊行為，所以應(yīng)完善對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的處罰制度，讓財(cái)務(wù)舞弊者和相關(guān)人員，加大對(duì)他們的處罰力度，在法律上形成威懾性，減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生[4]。處罰措施包括加大對(duì)上市公司管理人員的懲罰，無(wú)論造成的影響有多大，管理人員都要對(duì)損失者進(jìn)行賠償以及相應(yīng)的法律責(zé)任，彌補(bǔ)公司的損失，然后就是對(duì)涉及到財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)人員也要有相應(yīng)的懲罰，特別是進(jìn)行審計(jì)的工作人員，加大對(duì)他們的懲罰力度，可以讓他們更好規(guī)范自己的工作，做好自己應(yīng)做的工作，提升審計(jì)工作的工作質(zhì)量。

【總結(jié)】

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，上市公司日益增多，但隨之而來(lái)的還有許多公司內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，在這繁華燦爛的景象中，隱藏著財(cái)務(wù)舞弊這顆毒瘤，影響了我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，侵犯了我國(guó)法律制度，所以我們應(yīng)重視財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，通過(guò)完善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、重視審計(jì)工作獨(dú)立性以及加大對(duì)財(cái)務(wù)舞弊者和涉及的相關(guān)人員的處理懲罰，來(lái)有效的減少甚至消滅財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，以便上市企業(yè)可以健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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