個稅新政房租抵扣問題待解

王瑞紅

近日，一篇題為《房東跟租客說：你要是申報租房抵扣個稅，房子就不租給你了》的文章火了。文中，一名房東針對2019年1月1日剛實施的新個稅法算了一筆賬：如果租客拿房東的信息去申報個稅抵扣，事后稅務部門就會要求“開發票”，需要交稅360元（全額租金3000元乘12%），此外還包括增值稅和附加稅等。“你（租客）申請住房租金專項附加扣除能省100元，我至少要墊進去500元。”針對上述現象，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，當務之急是相關部門盡早出臺過渡性政策，比如對出租房屋租金在一定額度內的收入免稅，從而降低征納雙方風險，穩定市場上對減稅降費的預期。

事實上，對于房租抵稅引發房東恐慌這種情況，國家稅務局有關人士最近表示：目前還沒有加強房租收入征管的通知。地方不大可能會通過房租專項附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務總局也沒有這方面加強征管的通知。不過在當前稅法下，出租房屋需要依法納稅，納稅人應該遵守。但實際情況卻是，根據個人所得稅專項附加扣除規定，租房者想獲得每個月1500元個稅專項附加扣除額時，需要把房東的名字、身份證號、住房地址等信息報給稅務局。

這一規定，的確讓房東擔憂自己可能會被稅務局查繳出租房屋的稅收，因為目前現狀是，很多房東出租房屋沒有去交稅，少數房東甚至不希望房客扣除租金個稅。為此稅務局也面臨兩難抉擇，如果循著上述專項扣除信息去嚴格征稅，將面臨租房者和房東稅負增加的可能，以及個稅實質性并未減少的質疑;如果不去嚴格征稅，也可能面臨不依法征稅，存在瀆職的風險。事實上，租金扣稅確實引發了相關方的擔憂。因為，自2019年1月1日起，符合條件的納稅人可以部分享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、大病醫療6項個稅專項附加扣除，專項附加扣除越多，可以少繳更多的個稅。許多都市白領表示，由于目前父母未滿60歲，剛工作不久也沒有子女，只能享受住房租金一項扣除。目前在北上廣深等大城市（直轄市、省會城市、計劃單列市），租客可以享受每個月1500元個稅扣除額，這相當于起征點從5000元提至6500元，能省下一部分可觀的個稅。而真正享受這一住房租金專項扣除，租客需要把房東姓名、身份證號、住房地址等信息提交給稅務局。這意味著稅務局能夠借此準確地掌握房東出租住房的基本信息，而這在以前是沒有的。在目前租房市場上，一個普遍情形是，房東出租房屋不繳稅。由于稅源分散且金額小，信息不透明且人力有限，地方也很少去針對個人出租住房嚴格征稅。但隨著出租住房信息逐步透明，一些房東擔心面臨嚴征管而補繳稅款。因此，房屋租賃市場上就出現了個別房東甚至以漲房租為要挾，讓房客放棄專項附加扣除，以免將自己個人信息交給稅務局而面臨可能的嚴查。不過多位租客認為自己并未遇到這種情況，但對此比較擔憂。

有關人士表示，按照現行法律，個人出租住房應該繳稅，但實際繳稅的很少，相關部門因為信息不透明也沒有精力去查。現在稅務部門雖然掌握這一信息，但馬上去加強征管也不現實。實事求是地說，一些房東的計稅方式并不準確，但在申報專項扣除正在如火如荼進行的當下，這確實會讓不少人心存疑慮：人們申報的租房專項扣除，是否會變成稅務機關向房東征稅的線索？減稅會不會發生傳導效應，形成“房東焦慮，租客承壓”的局面;會不會因為申報房租專項扣除，形成多米諾效應，引發房租上漲、租房矛盾等問題……這些問題并非無事生非，確實值得引起思考與討論，有關部門也不妨認真研判。

有財稅專家認為，“該扣則扣，該交則交”，即租戶的租金該抵扣則抵扣，房東的房租該交稅則交稅，二者并不矛盾，也各自獨立。目前之所以兩個問題被“混為一談”，很大程度上是由于目前的一二線城市的租房市場依然處在賣方市場的狀態，房子供不應求，手中有房的房主站在主導位置，在這種情況下，已經產生的或是潛在產生的稅費才會轉嫁到租客身上。而在這樣的背景下，部分租客和房東私下達成不申報的協議，租金抵扣個稅的“政策紅包”或將一定程度無法兌現。上述財稅專家還表示，從規范房屋租賃的角度來講，借此次租金抵扣個稅的申報對整個租房市場做“摸底工作”也是未來規范租房市場行為的必要準備工作。財稅專家還呼吁有關方面盡快給出明確解讀，避免個稅改革的良好初衷被各類流言所影響。

為此，有關專家分析認為，在國家治理現代化大背景下，為了降低征納雙方的風險，相關部門應該出臺相應的優惠政策。由于我國對小微企業采取了普惠性稅收免除政策，參照這一政策，可以對個人出租房屋設置一定標準，比如個人只出租一套房，且租金收入在多少元以下可以免稅等。有關人士認為，針對目前的各種傳言，希望相關部門能夠及時出面澄清，讓公眾吃下定心丸：房租的專項扣除申報，會不會直接轉化為向房東的征稅;個人出租房屋，到底實際要承擔多少稅負;是不是一些傳言當中說的那樣：增值稅+個人所得稅+房產稅，最終要高達百分之十幾……這些問題都需要厘清。政策明朗，稅收條件清晰，才能讓市場主體做出理性的選擇，避免引發市場恐慌，才能減少“租客申報抵扣，房東就退租”現象。