制造企業財務管理中大數據應用研究

摘? 要? 制造類企業預付資本總量普遍高于其他類型企業，其目的為了確保企業貨幣資本循環安全性和穩定性。財務管理需要從價值層面和實物層面對企業組織資源投入進行有效管控，而大數據分析技術為之提供了充足支持。大數據背景下，財務管理創新策略包括利用大數據分析技術確定固定資本周轉速度、對生產項目建立數據庫分析流動資本的結構、借助生產項目數據庫分析C與V的數量比例以及生產任務驅動下精準投放C與V的預付資本。

關鍵詞? 大數據分析? 制造類企業? 財務管理? 創新

制造類企業兼有資本密集型和勞動密集型屬性，且產品在生產過程中存在周期長以及規模大的特點，這些都在資本循環公式中得到了體現。從財務管理視角分析，企業預付資金首先經歷采購環節，通過購買生產資料和勞動力使其二者進入到生產環節;受制造類企業產品生產特點決定，生產資料和勞動力將長期停滯在生產環節，從而保證企業流通環節能夠正常運轉，并需要不斷追加預付資本投入到采購和銷售環節，這意味著制造類企業預付資本總量普遍高于其他類型的企業。為了確保企業貨幣資本循環安全性和穩定性，財務管理需要從價值層面和實物層面對企業組織資源投入進行有效管控，而大數據分析技術則可以有效支撐起相關管控工作。

一、新時期制造類企業財務管理面臨的挑戰

新時期制造類企業財務管理活動應突破單純的財務內控職能，應為企業決策層提供可置信的財務分析報告。但從目前所反饋的情況來看，企業財務管理主要面臨三個方面的挑戰。

1.1面臨固定資本管理方面的挑戰

制造類企業固定資產主要以專用性生產設施設備形式存在，固定資本在生產使用過程中，其價值將逐步轉移到產品中去，而剩余價值則依然存在于固定資本所外化的生產設施設備中。對固定資本進行財務管理，關鍵在對固定資產折舊基金實施管理。然而，生產設施設備不僅存在使用壽命，也存在著經濟壽命。從目前管理常態來看，制造類企業主要以使用壽命作為折舊基金管理的依據，并不再適應新時期固定資產折舊需要。

1.2面臨流動資本管理方面的挑戰

流動資本與固定資本同屬于生產資本，它們應用于制造類企業生產環節。與固定資本不同，流動資本在生產中一次性將價值轉移到產品中去，且作為流動資本構成部分勞動力資本，這不僅轉移了自身價值，還為企業創造出經濟剩余。在目前財務管理中，較為重視流動資本節約使用問題，但對勞動力成本節約可能影響到企業價值創造能力的問題不夠重視。

1.3面臨資本有機構成方面的挑戰

制造類企業在實施財務管理活動時，習慣從價值層面來分析資本有機構成狀況，但隨著專用性資產投入使用、生產工藝流程創新與再造，生產領域中的技術組織形態發生了改變。這意味著，資本技術構成必然需要進行動態調整，然而在目前財務管理中，預付資本配置卻忽視了這一問題。

二、大數據背景下財務管理創新定位

在大數據背景下，制造類企業財務管理創新應從以下三個方面入手

2.1定位于綜合確定固定資本周轉速度

裝備競爭構成了制造類企業競爭的重要內容，通過裝備競爭在產品性能以及精度等方面獲得技術壟斷，從而獲得市場壟斷利潤。裝備競涉及到固定資本的周轉速度問題，而決定固定資本周轉速度的因素不僅是生產設施設備使用壽命，還包括設備經濟壽命。一般而言，經濟壽命低于使用壽命，這就要求需要綜合確定固定資本周轉速度，進而確定折舊基金管理策略。因此，大數據分析技術需要在該領域發揮一定技術優勢。

2.2定位于精準把握流動資本的內部結構

流動資本分為原材料和勞動力兩大類，原材料在生產環節將自身價值轉移到產品中去，其并不會為企業帶來經濟剩余。同時，作為抽象勞動吸收器，主要體現在原材料部分。因此，原材料品質將決定其吸收抽象勞動的績效;由勞動力使用價值所提供的抽象勞動則為企業創造經濟剩余。因此，大數據技術在個過程中的作用就是精準把握流動資本內部結構，使得原材料能夠在節約使用中完全吸收抽象勞動，同時不會出現勞動力浪費問題。

2.3定位于動態調適資本技術構成的關系

資本技術構成決定著資本有機構成，所以前者具有第一位屬性。制造類企業在產品競爭中，通過技術革新和生產設施升級，提升客戶滿意度。與此同時，企業內部技術組織形態也會發生動態調整，企業一般采取試錯方法來調適生產領域中的資本技術構成，而借助大數據分析技術，則能夠在線性回歸基礎上尋找到資本技術構成關系。

三、制造類企業實施財務管理現存問題分析

本文以管理會計的規劃、決策、執行和評價四大職能為指導，對制造類企業推進財務管理現存的問題進行分析。

3.1規劃方面

目前大多制造類企業管理層對財務的了解程度不夠，缺乏思想層面的重視且相關的管理制度還沒有成體系。正確的態度是推行財務管理理念為前提，完善的制度是保障財務實施和維持企業高效運作的基礎。但多數企業管理者受傳統財務管理方式的影響較深，對財務缺乏正確的認識，未形成一個具有統一性的財務管理組織和執行體系，從而影響了企業財務管理的實施效果。

3.2決策方面

信息是決策的基礎。但當前大多數制造類企業還未對內部的信息系統整合，內部存在明顯的“信息孤島”現象。另外，制造類企業的業務覆蓋范圍比較廣，標準也不盡相同，業財數據收集口徑不一致，導致財務和業務數據傳遞過程中彼此可能陷入較大的理解誤區。同時，很多企業內部對于信息化技術的應用程度不夠，硬件軟件的設備配備也停留在初期狀態，導致企業財務部無法及時獲取業務部門開展工作的相關數據信息，數據信息共享受到阻礙等問題，不能很好地滿足企業業財一體化進程。

人員是決策的主體。財務在企業實施過程中所涉及的業務流程以及活動的開展都有更廣泛的層面，因而對財務人員有更高的要求和標準。但目前制造類企業普遍缺少同時掌握財務管理與業務管理知識的復合型人才。大多財務人員只具備傳統會計的核算和監督能力，對先進大數據分析工具的運用不熟練，因此在實際工作中很難有效地協助業務部門發揮決策職能。

3.3執行方面

當前，大多制造類企業財務與業務結合度不高，主要是因為各部門對企業經營管理目標認識沒有站在同一高度。財務部門工作的重點是減少成本，提高利潤。而業務部門的主要關注點則是增加銷售額，實現業績的提升。

3.4評價方面

在企業中，推進財務管理取得的成果大部分都是由財務管理創造的價值，財務人員發揮著不可忽視的作用，但是這種價值難以落實到工作績效上。同時，對于財務部門而言，財務管理人員會增加工作量，而且很容易暴露出在工作中管理上的缺點，因而財務人員對此也可能存在較大的抵觸情緒。因此制定合理的效益評價體系至關重要。但傳統的企業效益評價體系具有一定的局限性，評價指標單一，不適用于業財一體化下的人員績效評價。

四、創新驅動下財務管理策略

4.1利用大數據分析技術確定固定資本周轉速度

以生產設施設備使用壽命作為固定資本周轉速度，不利于制造類企業裝備升級;同時，以生產設施設備經濟壽命作為固定資本周轉速度不利于產品價格競爭。因此，通過對業內具有相似使用價值的固定資本周轉速度進行大數據分析，能夠為企業確定固定資產折舊率提供支撐。數據來源一方面可以從行業協會處獲取，另一方面則可以從供應商處獲取。

4.2對生產項目建立數據庫分析流動資本的結構

制造類企業一般采取訂制化生產，企業根據客戶訂單采購原材料和配置勞動力資源。由于制造類企業產品結構單一，且各訂單只是對產品規格和使用性能提出具體要求，所以這有助于對生產項目建立數據庫。針對新的生產項目，通過對數據庫資源進行大數據分析，能為原材料采購數量和勞動勞動資源配置提供數據支撐。在此基礎上，財務部門可以精準劃撥預付資本。

4.3借助生產項目數據庫分析C與V的數量比例

同樣是對生產項目數據庫資源進行利用，在一定時間內不變資本與可變資本之間的數量比例保持相對穩定。通過對歷史數據進行分析，可以畫出C與V之間數量比例軌跡。根據政治經濟學原理可知，制造類企業資本技術構成存在著比例增大趨勢，其根本原因是單位勞動力所推動的不變資本量增加了，進而導致勞動力崗位能力、生產設施設備信息化以及智能化水平提高。

4.4加強制造企業財務文化建設，健全內部管理體系

制造企業管理人員及相關工作人員應當對財務理念及其對企業經營管理的重要性樹立正確的思想認識，管理層應鼓勵并引導員工，多關注企業生產與管理，加強對財務的宣導工作，將財務植入到企業文化中。同時，企業應當建立符合企業實際的財務監管體系，確保業財融合按照企業統一的標準流程進行，在開展業務過程中實時監控，確保業務的順利完成。

五、結束語

總而言之，制造類企業預付資本總量普遍高于其他類型企業，大數據分析技術能推動財務管理工作正常運行。大數據背景下，財務管理創新策略可圍繞著利用大數據分析技術確定固定資本周轉速度、對生產項目建立數據庫分析流動資本結構、借助生產項目數據庫分析C與V的數量比例以及生產任務驅動下精準投放C與V的預付資本等四個方面來構建。

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周桐德? 對外經濟貿易大學統計學院在職人員高級課程研修班學員