國有企業提升審計整改監督水平的思考

耿海燕

摘 要：審計整改監督是確保審計監督到位的關鍵環節，是嚴肅財經紀律的重要措施，也是提高國有企業管理水平的重要手段。然而，目前在企業審計中還存在整改不到位、避重就輕、屢查屢犯的情況。立足新形勢，進一步加強國有企業審計整改監督，提升審計整改監督水平，顯得十分重要和迫切。

關鍵詞：國有企業；內部審計；審計整改監督

一、充分認識審計整改監督的重要意義

加強審計整改監督工作，是落實全面從嚴治黨、推進黨風廉政建設和反腐敗工作的重要舉措。當前，審計整改工作仍存在一些不適應經濟社會發展要求的現象，表現在：一是被審計單位對審計整改認識不足，重審計、輕整改；二是對整改措施研究不深，以解釋、表態代替整改，沒有形成規范的審計整改長效機制；三是整改問責力度不大，導致屢審屢犯問題得不到徹底解決，削弱了審計監督的嚴肅性。審計發現的問題能否得到及時有效的整改，事關企業執行力。國有企業要充分認識加強審計整改監督工作的重要意義，切實增強審計整改的自覺性和主動性，嚴格執行審計決定，認真采納審計建議，確保審計查出問題全面整改落實。

二、加強審計整改監督工作的主要措施

（一）建立審計整改監督統籌協調機制。內部審計部門要切實加強對審計整改監督工作的領導，優化審計整改監督工作機制。統籌做好審計整改監督工作的綜合協調、督促檢查等事項，提高審計整改監督工作的嚴肅性和規范性。

（二）落實審計整改監督責任制。被審計單位是審計整改的責任主體，要嚴格落實審計整改要求，執行審計決定，采納審計建議，完善管理制度，加強內部控制。被審計單位主要負責人是審計整改的第一責任人，對審計查出問題的整改工作負總責，應親自抓好整改落實，對下屬單位存在的問題，要履行主管責任，督促落實整改措施。加大內部審計監督力度，嚴格內部審計發現問題整改，切實提高管理水平。

（三）完善審計整改報告制度。認真整改審計發現問題是被審計單位的法定義務，被審計單位應當對審計發現的問題及時整改，切實做到邊審邊改、全面整改。被審計單位應當在規定期限內向內部審計部門報送由主要負責人簽發的整改報告和必要的整改證明材料。對審計查出重大問題的整改情況，實行一事一報，及時向上級主管部門報告。審計整改報告內容應包括審計查出問題整改情況、審計處理處罰決定執行情況、對有關責任部門、責任人的責任追究及處理情況、采納審計建議和建立完善制度情況、尚未整改到位問題的原因及后續整改措等。

（四）建立審計整改督查機制。按照“誰主管，誰負責”的原則，分管領導要抓好分管范圍內的審計整改工作，內部審計部門加強對責任部門辦理過程和結果的督促檢查，對未按期辦結的或辦理結果未達到目標要求的進行催辦。責任部門因特殊原因需延長辦理時間的，要及時向企業主要負責人報告延期原因和辦理進展情況。對違紀違規行為嚴重、拒絕和拖延整改并造成重大影響和損失以及屢審屢犯的部門和單位，要開展重點督辦。

（五）完善審計整改跟蹤檢查機制。內部審計部門負責對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查和核實，應當建立審計整改臺賬，對被審計單位應當整改的問題實行清單動態管理，執行清單銷號制度，對積極整改到位、有效解決問題的，予以對賬銷號，并適時開展審計“回頭看”，確保改到位、不反彈。對被審計單位未執行審計決定，或整改落實不到位、不徹底的，要查明原因，形成書面報告，向企業主要負責人或者上級主管部門通報。

（六）完善審計整改通報公開制度。內部審計部門在嚴格核實基礎上，適時向企業主要負責人通報審計整改情況，抄送上級主管部門。要加大公開力度，凡是符合信息公開規定和要求的審計結果和被審計單位的整改結果，均應予以公開。有關監督和主管部門要按相關規定將追責問責情況進行公告，推動審計監督與輿論監督有效結合，提高審計整改效果。同時，對不積極整改、整改不到位并造成嚴重后果的部門和單位，要在一定范圍內予以通報。

（七）完善審計成果運用制度。審計結果、審計整改情況及審計重要督辦事項落實情況要納入考核體系，作為被審計單位綜合考核的重要參考，作為國有企業領導人員業績考核的重要依據。有關主管部門要將審計結果、審計整改情況及審計重要督辦事項落實情況，作為加強預算和財務收支管理的重要依據。

（八）強化審計整改追責問責機制。被審計單位和部門的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，要認真組織相關人員研究審計查出的問題，及時落實整改方案和具體措施，內部審計部門也要主動作為發揮自己應有的作用。有關職能部門對未能按時整改的問題，要分析原因、分清責任、實施問責。對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，依法應當追究有關人員責任的，內部審計部門要向有關主管部門提出給予處分的建議，有關主管部門要依法及時作出處理決定。對被審計單位消極應對、敷衍拖延審計整改，沒有正當理由不按期整改，整改中弄虛作假，整改不力、屢審屢犯的，內部審計部門對有關責任人進行問責，追究其直接責任和領導責任。

（九）建立審計整改長效機制。對審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題以及屢審屢犯的問題，有關部門和單位要認真研究，分析原因，及時清理不合理的制度和規則，建立健全有關制度規定。對問題易發、高發的領域和崗位，建立完善重點預警預防制度，從根本上防范和減少違紀違規問題發生。對涉及體制機制等原因整改難度較大的事項，內部審計部門要加強綜合分析，研究解決措施，提出意見建議，推動審計整改有效落實。

三、切實加強對審計整改工作的領導

（一）強化領導，明確責任。國有企業要建立完善集中統一、全面覆蓋、權威高效的內部審計監督管理體系。通過內審機制發揮自我監管、自我整改作用，從根源上減少問題的發生。內部審計部門要高度重視審計整改工作，建立整改工作機制，明確整改工作責任。被審計單位要把審計整改工作納入重要議事日程，企業主要負責人要親自抓，及時布置審計整改工作，了解掌握審計整改進程，指導協調督辦有關審計整改事宜，做到責任明確、措施得力、整改到位、反饋及時。

（二）依法審計，嚴肅問責。內部審計部門要堅持依法審計，按照“挽回損失、責任追究、完善制度”的原則對審計發現問題進行整改，整改實行銷號管理。被審計單位主要負責人要高度重視整改工作，對重大問題要親自問、親自管、親自抓。要加大審計整改督查問責力度，對整改落實不到位的要進行約談，造成重大影響的要嚴肅追究責任。

（三）加強制度建設，注重長效。被審計單位要在認真整改的基礎上，對審計反映出的典型性、普遍性問題特別是反復出現屢審屢犯的問題，要從源頭上分析解決審計查出問題的根本措施，要汲取教訓舉一反三，通過不斷完善和修訂制度規定，加強溝通協調，督促立行立改、建立問題整改長效機制，做到用制度管權管事管人。

（四）加強協調，形成合力。要切實發揮協調、督促作用，強化審計整改聯動機制建設，紀委、組織人事、審計等相關部門要進一步建立健全溝通協調、聯合督查、信息共享等有效機制，形成審計整改監督合力，促進審計整改工作取得實效。

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